第七章 会计账簿cvzd.pptx

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1、第七章第七章 会计账簿会计账簿学习任务学习任务认识会计账簿认识会计账簿设置和登记账簿设置和登记账簿对账和结账对账和结账基础会计学基础会计学任务一 认识会计账簿会计账簿是由具有一定格式、相互联结会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成的，用来序时地、分类地记的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。录和反映有关经济业务的会计簿籍。含含义义为改善企业经营管理，合理使用提供资料。为改善企业经营管理，合理使用提供资料。为计算财务成果编制会计报表提供依据。为计算财务成果编制会计报表提供依据。为开展财务分析和会计检查提供依据。为开展财务分析和会计检查提供依据。意意义义基础会计学

2、基础会计学账簿的分类账簿的分类会计账簿会计账簿用途用途形式形式账页账页格式格式基础会计学基础会计学序时账 序时账亦称序时账亦称日记账，是按经日记账，是按经济业务发生时间济业务发生时间的先后顺序逐日的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，逐笔登记的账簿，用以反映某类经用以反映某类经济业务随时间变济业务随时间变化的情况。化的情况。普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账用于登记全部的经济业务的日用于登记全部的经济业务的日记账。如日记总账。记账。如日记总账。用于登记某一部分经济业务的用于登记某一部分经济业务的日记账。如现金日记账、银行日记账。如现金日记账、银行存款日记账。存款日记账。基础会计学基础会计学分类账

3、 分类账是分类账是对全部经济业对全部经济业务事项按照会务事项按照会计要素的具体计要素的具体类别而设置的类别而设置的分类账户进行分类账户进行登记的账簿。登记的账簿。总分类账总分类账明细分类账明细分类账简称总账，根据简称总账，根据总分类科目总分类科目设置账设置账户，通过对全部经济业务的登记，户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。金增减变化和结存情况的账簿。简称明细账，根据简称明细账，根据明细分类科目明细分类科目设设置账户，用以具体反映某类资金增置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。减变化和结存情况的账簿

4、。基础会计学基础会计学备查账 备查簿也备查簿也称辅助账，是称辅助账，是对在序时账和对在序时账和分类账中未能分类账中未能反映和记录的反映和记录的事项进行补充事项进行补充登记的账簿。登记的账簿。备查簿主要用来记录一些供日备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如后查考的有关经济事项。如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等等 。备查簿只是对账簿记录的一种备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账簿之间不存补充，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系，也在严密的依存、勾稽关系，也不作为编制报表的依据。不作为编制报表的依据。基础会计学基础会计学订本账优点优点 账簿固定账账簿固定账页，可

5、以防止页，可以防止账页散失或任账页散失或任意抽换，保证意抽换，保证账簿的完整性。账簿的完整性。缺点缺点 预留账页数预留账页数量同实际需用账量同实际需用账页数量往往不一页数量往往不一致，账页不足影致，账页不足影响记录的连续性，响记录的连续性，账页过多又造成账页过多又造成浪费。浪费。适用适用 总分类总分类账、现金日账、现金日记账和银行记账和银行存款日记账。存款日记账。将一定数量的账将一定数量的账页在使用前就排页在使用前就排好页次并装订在好页次并装订在一起的账簿。一起的账簿。基础会计学基础会计学活页账优点优点可随时增减可随时增减部分账页，部分账页，使用灵活，使用灵活，便于分类计便于分类计算和汇总，算

6、和汇总，有利于核算。有利于核算。缺点缺点账簿账页分散，账簿账页分散，容易丢失或抽换，容易丢失或抽换，在使用时应有账在使用时应有账户记录和编号，户记录和编号，会计年度结束后会计年度结束后应装订成册，妥应装订成册，妥善保管。善保管。适用适用明细明细分类账分类账将一定数量的账页按一将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并定顺序装在账夹内，并可根据需要随时加入和可根据需要随时加入和取出部分账页的账簿。取出部分账页的账簿。基础会计学基础会计学卡片账优点优点可随时增减可随时增减部分账页，部分账页，使用灵活，使用灵活，便于分类计便于分类计算和汇总，算和汇总，有利于核算。有利于核算。缺点缺点账簿账页分散，账簿

7、账页分散，容易丢失或抽换，容易丢失或抽换，在使用时应有账在使用时应有账户记录和编号，户记录和编号，会计年度结束后会计年度结束后应装订成册，妥应装订成册，妥善保管。善保管。适用适用固定资产、固定资产、低值易耗品低值易耗品等使用时间等使用时间长，但日常长，但日常记录少的明记录少的明细账。细账。将一定数量卡片式的账将一定数量卡片式的账页按一定顺序码放在卡页按一定顺序码放在卡片箱内，并可根据需要片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账簿随时加入和抽取的账簿基础会计学基础会计学总分类账总分类账 年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日种类种类号数号数十十万万千千百百十十元

8、元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分会计科目：会计科目：三栏式账页三栏式账页总页总页页次页次 适用于总账，现金、适用于总账，现金、适用于总账，现金、适用于总账，现金、银行存款日记账，银行存款日记账，银行存款日记账，银行存款日记账，应收、应付明细账等应收、应付明细账等应收、应付明细账等应收、应付明细账等基础会计学基础会计学多栏式账页多栏式账页 年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日合合 计计生产成本明细分类账生产成本明细分类账户名：户名：第第 号号适用于收入、费用、适用于收入、费用、适用于收入、费用、适用于收入、费用、成本、

9、利润明细账等成本、利润明细账等成本、利润明细账等成本、利润明细账等基础会计学基础会计学数量金额式账页数量金额式账页库存商品明细分类账库存商品明细分类账 品名：规格：等级：单位：年年单单号号摘摘 要要存存 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额适用于原材料、库存适用于原材料、库存适用于原材料、库存适用于原材料、库存商品等明细账商品等明细账商品等明细账商品等明细账基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿账簿的名称、单位名称等账簿的名称、单位名称等。科目索引（账户目录）、账簿科目索引（账户目录）、账簿启用和经管人员一览表。启用和经管

10、人员一览表。记录经济业务事项的载体，包括记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类账户的名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。页次、分户页次等基本内容。封封面面扉扉页页账账页页基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿账簿名称账簿名称编编 号号企业名称企业名称起讫日期起讫日期验印日期验印日期企企业业盖盖章章账簿册数账簿册数 共共 册册 第第 册册账簿页数账簿页数 号至号至 号号 共共 页页会计主管会计主管记账员记账员交交 接接 记记 录录移移 交交 日日 期期移移 交交 人人接接 管管 日日 期期接接 管管 人人监

11、监 交交 人人审审 核核 记记 录录审审核核人人职职 务务审审核核时时间间起起讫讫姓姓 名名签签 章章税务局签章税务局签章贴印花处贴印花处账簿启用及交接登记表账簿启用及交接登记表基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿数字准确、数字准确、摘要清楚、摘要清楚、登记及时、登记及时、字迹工整字迹工整 书写的位置书写的位置.格式要规范，格式要规范，如如1/2格距。格距。应用蓝黑或黑色墨应用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用水书写，不得使用圆珠笔（银行的复圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者写账簿除外）或者铅笔书写，红色墨铅笔书写，红色墨水只能在特殊情况水只能在特殊情况下使用。下使用。不得任意撕毁不得任意撕毁账

12、页，对活页账页，对活页式账簿也不得式账簿也不得任意抽换账页。任意抽换账页。各种账簿须以各种账簿须以审核无误的会审核无误的会计凭证为依据计凭证为依据,按页次顺序连按页次顺序连续登记，不得续登记，不得跳行、隔页。跳行、隔页。更正错误不更正错误不得采取刮擦、得采取刮擦、挖补、涂改挖补、涂改等方法。等方法。每一账页登记每一账页登记完毕结转下页完毕结转下页时的时的 “过次页过次页”和和 “承前页承前页”。基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1

13、0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 领用材料 1 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿普通日记账普通日记账 格式：借、贷两栏式。

14、格式：借、贷两栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账 按国家会计制度的规定，企业必按国家会计制度的规定，企业必须设置须设置现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账。基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿现金日记账现金日记账 格式：借（格式：借（收入）收入）、贷（、贷（支出）支出）、余、余（结余）三结余）三栏式。栏式。登记方法：登记方法：由出纳员根据由出纳员根据现金收款凭证、现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。需做到需

15、做到“日清月结日清月结”。目的：随时掌握库存现金的收支动态和目的：随时掌握库存现金的收支动态和结存，便于检查现金收支业务，防止发生结存，便于检查现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。差错以保护现金的安全。基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿银行存款日记账银行存款日记账 格式：借（格式：借（收入）收入）、贷（、贷（支出）支出）、余、余（结余）三结余）三栏式。栏式。登记方法：登记方法：登记方法与现金日记账相同。登记方法与现金日记账相同。由出纳员根据由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证付款凭证和现金付款凭证，按照经济业务发，按照经济业务发

16、生时间顺序逐日逐笔进行登记。生时间顺序逐日逐笔进行登记。目的：掌握银行存款的收支动态和结存，目的：掌握银行存款的收支动态和结存，便于与银行核对账目，保护存款的安全。便于与银行核对账目，保护存款的安全。基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿总分类账总分类账格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：详见情境七。登记方法：详见情境七。：原材料原材料基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿明细分类账明细分类账 三栏式（同总分类账）：借、贷、余。三栏式（同总分类账）：借、贷、余。特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还

17、货款银付100005000基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿明细分类账明细分类账 数量金额式：数量金额式：借、贷、余三栏中分设借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。数量、金额等栏。特点：既提供价值指标，又提供实物特点：既提供价值指标，又提供实物指标。指标。适用于实物资产明细账的设置。适用于实物资产明细账的设置。基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿明细分类账明细分类账 多栏式：按多栏式：按借方、贷方或借贷双方分别借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。设置专栏。特点：只提供价值指标；减少数用红字特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。登记。适用成本费用、收入、利润明细账。适用成本费用、收入

18、、利润明细账。基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿应交税费明细账应交税费明细账基础会计学基础会计学 总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记含义任务二 设置和登记账簿 总账与明细账的平行登记是指总账与明细账的平行登记是指根据会计凭证，将一项经济业务既根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总账，又要记入该总账要记入有关总账，又要记入该总账所属的相应明细账。所属的相应明细账。要点依据相同依据相同方向一致方向一致期间相同期间相同金额相等金额相等基础会计学基础会计学任务二 设置和登记账簿所属明细分类账簿的期末余额之和所属明细分类账簿的期末余额之和所属明细分类账簿的期末余额之和所属明细分类账

19、簿的期末余额之和总分类账簿期末余额总分类账簿期末余额总分类账簿期末余额总分类账簿期末余额总分类账簿总分类账簿总分类账簿总分类账簿本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账簿总分类账簿总分类账簿总分类账簿本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账簿期初余额总分类账簿期初余额总分类账簿期初余额总分类账簿期初余额所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和平行登记的结果平行登记的结果基础会计学基础会计学