第三章会计科目和账户cxrw.pptx

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1、第三章第三章第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户会计科目和账户会计科目和账户第一节第一节 设置帐户设置帐户第二节第二节 会计科目会计科目第三节第三节 账户结构与分类账户结构与分类课前复习经济业务1.定义定义 凡能客观地用货币量度进行计价，并足以影响会计要素的有关项目发生增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动。2.分类分类（1）按其涉及的关系和范围与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务本单位范围以内发生的各种经济业务。外部经济业务：内部经济业务：（2）按其是否与货币资金发生关系货币资金增加货币资金减少不涉及货币资金的增减二、经济业务与会计方程式的关系例例例例1.1.

2、假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。资产6000负债0所有者权益6000例例例例2.2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。资产11000负债5000所有者权益6000例例例例3.3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。资产11000负债5000所有者权益6000收款业务付款业务转账业务例例例例4.4.购入商品5000元，货款未付。资产16000负债10000所有者权益6000例例例例5.5.取得销售收入20000元，货款存入银行。资产36000负债10000所有者权益6000收入20000例例例例6.6.销售商品使库存商品减少了1300

3、0元。资产23000费用13000负债10000所有者权益6000收入20000例例例例7.7.以现金支票购买办公用品500元。资产22500费用13500元负债10000所有者权益6000收入20000例例例例8.8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000例例例例9.9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000 使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型：有以下四种类型：1.引起会计等

4、式左右两方有关会计要素同时等额增加（如例1,2,4,5）；2.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少（如例8）；3.引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例3,6,7）；4.引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。结论：结论：结论：结论：第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；目，一增一减；异方项目，同增同减）；第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程第二、任何经济业务的发

5、生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。式的平衡关系。第三章第三章第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户会计科目和账户会计科目和账户 第二节、会计科目第二节、会计科目第二节、会计科目第二节、会计科目一、会计科目概念一、会计科目概念一、会计科目概念一、会计科目概念会计科目：是对会计要素的进一步的分类，会计科目：是对会计要素的进一步的分类，会计科目：是对会计要素的进一步的分类，会计科目：是对会计要素的进一步的分类，是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。例如：资产有很多不

6、同的项目，有存在银行例如：资产有很多不同的项目，有存在银行例如：资产有很多不同的项目，有存在银行例如：资产有很多不同的项目，有存在银行的钱的钱的钱的钱银行存款；有放在企业的钱银行存款；有放在企业的钱银行存款；有放在企业的钱银行存款；有放在企业的钱现金；现金；现金；现金；销售产品没有收回款项，称为销售产品没有收回款项，称为销售产品没有收回款项，称为销售产品没有收回款项，称为“应收账款应收账款应收账款应收账款”，开，开，开，开出商业汇票，则称为出商业汇票，则称为出商业汇票，则称为出商业汇票，则称为“应收票据应收票据应收票据应收票据”；存在库房的；存在库房的；存在库房的；存在库房的商品称为商品称为商

7、品称为商品称为“库存商品库存商品库存商品库存商品”;”;存放在仓库的材料称为存放在仓库的材料称为存放在仓库的材料称为存放在仓库的材料称为“原材料原材料原材料原材料”二、会计科目的设置原则合法性原则相关性原则实用性原则三、会计科目的分类1、会计科目按会计要素和经营管理的要求分类，分为六大类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类以及成本类和损益类。1、会计科目按隶属关系分类（反映经济内容的详细程度及统驭关系分类）：总分类科目（又叫一级科目）明细分类科目（又叫子目、二级科目、三级科目）四、会计科目的排序和编号 一、资产类一、资产类 1 1001 现金现金 2 1002 银行存款银行存款 3 1009

8、 其他货币资金其他货币资金 100901 外埠存款外埠存款 100902 银行本票银行本票 100903 银行汇票银行汇票 100904 信用卡信用卡 100905 信用证保证金信用证保证金 100906 存出投资款存出投资款 4 1101 短期投资短期投资 110101 股票股票 110102 债券债券 110103 基金基金 110110 其他其他 5 1102 短期投资跌价准备短期投资跌价准备 6 1111 应收票据应收票据 7 1121 应收股利应收股利 8 1122 应收利息应收利息 9 1131 应收账款应收账款 10 1133 其他应收款其他应收款 11 1141 坏账准备坏账准

9、备 12 1151 预付账款预付账款 13 1161 应收补贴款应收补贴款 14 1201 物资采购物资采购 15 1211 原材料原材料 16 1221 包装物包装物 17 1231 低值易耗品低值易耗品 18 1232 材料成本差异材料成本差异 19 1241 自制半成品自制半成品 20 1243 库存商品库存商品 21 1244 商品进销差价商品进销差价 22 1251 委托加工物资委托加工物资 24 1271 受托代销商品受托代销商品 23 1261 委托代销商品委托代销商品 25 1281 存货跌价准备存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品分期收款发出商品 27 1301 待

10、摊费用待摊费用 28 1401 长期股权投资长期股权投资 140101 股票投资股票投资 140102 其他股权投资其他股权投资 29 1402 长期债权投资长期债权投资 140201 债券投资债券投资 140202 其他债权投资其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备长期投资减值准备 31 1431 委托贷款委托贷款 143101 本金本金 143102 利息利息 143103 减值准备减值准备 32 1501 固定资产固定资产 33 1502 累计折旧累计折旧 34 1505 固定资产减值准备固定资产减值准备 35 1601 工程物资工程物资 160101 专用材料专用材料 1601

11、02 专用设备专用设备 160103 预付大型设备预付大型设备款款 160104 为生产准备的工为生产准备的工具及器具具及器具 36 1603 在建工程在建工程 37 1605 在建工程减值准备在建工程减值准备 38 1701 固定资产清理固定资产清理 39 1801 无形资产无形资产 40 1805 无形资产减值准备无形资产减值准备 41 1815 未确认融资费用未确认融资费用 42 1901 长期待摊费用长期待摊费用 43 1911 待处理财产损溢待处理财产损溢 191101 待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢 191102 待处理固定资待处理固定资产损溢产损溢 二、负债类二、负债类 4

12、4 2101 短期借款短期借款 45 2111 应付票据应付票据 46 2121 应付账款应付账款 47 2131 预收账款预收账款 48 2141 代销商品款代销商品款 49 2151 应付工资应付工资 50 2153 应付福利费应付福利费 51 2161 应付股利应付股利 52 2171 应交税金应交税金 217101 应交增值税应交增值税 21710101 进项税额进项税额 21710102 已交税金已交税金 21710103 转出未交增值税转出未交增值税 21710104 减免税款减免税款 21710105 销项税额销项税额 21710106 出口退税出口退税 21710107 进项税

13、额转出进项税额转出 21710108 出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额 21710109 转出多交增值税转出多交增值税 21710110 未交增值税未交增值税 217102 应交营业税应交营业税 217103 应交消费税应交消费税 217104 应交资源税应交资源税 217105 应交所得税应交所得税 217106 应交土地增值税应交土地增值税 217107 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 217108 应交房产税应交房产税 217109 应交土地使用税应交土地使用税 217110 应交车船使用税应交车船使用税 217111 应交个人所得税应交个人所得税 53 2176

14、其他应交款其他应交款 54 2181 其他应付款其他应付款 55 2191 预提费用预提费用 56 2201 待转资产价值待转资产价值 57 2211 预计负债预计负债 58 2301 长期借款长期借款 59 2311 应付债券应付债券 231101 债券面值债券面值 231102 债券溢价债券溢价 231103 债券折价债券折价 231104 应计利息应计利息 60 2321 长期应付款长期应付款 61 2331 专项应付款专项应付款 62 2341 递延税款递延税款 三、所有者权益类三、所有者权益类 63 3101 实收资本实收资本(或股本或股本)64 3103 已归还投资已归还投资 65

15、 3111 资本公积资本公积 311101 资本资本(或股本或股本)溢价溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备 311103 接受现金捐赠接受现金捐赠 311104 股权投资准备股权投资准备 311105 拨款转入拨款转入 311106 外币资本折算差额外币资本折算差额 311107 其他资本公积其他资本公积 66 3121 盈余公积盈余公积 312101 法定盈余公积法定盈余公积 312102 任意盈余公积任意盈余公积 312103 法定公益金法定公益金 312104 储备基金储备基金 312105 企业发展基金企业发展基金 312106 利润归还投资利润归还投资

16、67 3131 本年利润本年利润 68 3141 利润分配利润分配 314101 其他转入其他转入 314102 提取法定盈余公提取法定盈余公积积 314103 提取法定公益金提取法定公益金 314104 提取储备基金提取储备基金 314105 提取企业发展基提取企业发展基金金 314106 提取职工奖励及提取职工奖励及福利基金福利基金 314107 利润归还投资利润归还投资 314108 应付优先股股利应付优先股股利 314109 提取任意盈余公提取任意盈余公积积 314110 应付普通股股利应付普通股股利 314111 转作资本转作资本(或股或股本本)的普通股股利的普通股股利 314115

17、 未分配利润未分配利润 四、成本类四、成本类 69 4101 生产成本生产成本 410101 基本生产成本基本生产成本 410102 辅助生产成本辅助生产成本 70 4105 制造费用制造费用 71 4107 劳务成本劳务成本五、损益类五、损益类72 5101 主营业务收入主营业务收入73 5102 其他业务收入其他业务收入74 5201 投资收益投资收益75 5203 补贴收入补贴收入76 5301 营业外收入营业外收入77 5401 主营业务成本主营业务成本78 5402 主营业务税金及附加主营业务税金及附加79 5405 其他业务支出其他业务支出 80 5501 营业费用营业费用 81

18、5502 管理费用管理费用 82 5503 财务费用财务费用 83 5601 营业外支出营业外支出 84 5701 所得税所得税 85 5801 以前年度损益以前年度损益调整调整第一节第一节 设置账户设置账户一、账户的概念一、账户的概念 账户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结账户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。结果的载体。二、设置帐户的意义二、设置帐户的意义P 54P 541 1、通过设置帐户可以把所有经济业务科学的加以分、通过设置帐户可以把所有经济业务科学的加以分类和归集；类和归集；2

19、2、通过帐户的记录和整理，可以为经营管理提供、通过帐户的记录和整理，可以为经营管理提供分门别类的经济信息资料；分门别类的经济信息资料；3 3、通过帐户的记录与分析，可以核算和监督各项、通过帐户的记录与分析，可以核算和监督各项经济指标的增减变动情况；经济指标的增减变动情况；第三节账户的结构与分类第三节账户的结构与分类一、账户的结构一、账户的结构1 1、账户的一般结构（账户的一般结构（T T型结构）将账户分为左、右两边，左边为借方右型结构）将账户分为左、右两边，左边为借方右边为贷方。边为贷方。(左方）左方）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）（右方）（右方）会计实务中账户的格式会计实务中账户的

20、格式账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月 日2.2.账户反映的基本内容账户反映的基本内容账户反映的基本内容账户反映的基本内容期初余额、本期增加数、本期减少数、本期发生额、期末余额资产（费用、成本）资产（费用、成本）资产（费用、成本）资产（费用、成本）负债、所有者权益负债、所有者权益负债、所有者权益负债、所有者权益 类账户类账户类账户类账户 （收入、利润）类账户（收入、利润）类账户（收入、利润）类账户（收入、利润）类账户期初余额期初余额期初余额期初余额 本期减少数本期减少数 本期减少数本期减少数 期初余额期初

21、余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数 本期增加数本期增加数本期本期本期本期增加增加增加增加发生额发生额发生额发生额 本期本期本期本期减少减少减少减少发生额发生额发生额发生额 本期本期本期本期增加增加增加增加发生额发生额发生额发生额 本期本期本期本期减少减少减少减少发生额发生额发生额发生额期末余额期末余额期末余额期末余额 期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额二、总分类账户与明细分类账户1、总分类账户：P60是指按照对资产

22、、负债、所有者权益、收入、费用、利润具体内容的分类而设置的会计帐户。总分类帐户亦称为一级账户。2、明细分类账户：P61是指按照对总分类帐户具体内容的分类而设置的会计账户。总分类账户与明细分类账户图示总分类账户与明细分类账户图示总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户明细账户（三级账户）原材料原料及主要材料辅助材料角 钢燃料油 漆汽 油润 滑 油煤圆 钢碳 钢三、账户的分类：账户的分类必须和会计科目的分类相一致。按所归属的不同会计要素分类分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。根据提供资料的详细程度不同可分为：总分类账户明细分类账户四、账户和会计科目的联系与区别四、账户和会

23、计科目的联系与区别1.1.联系联系联系联系1 1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2 2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；就要开设多少个账户；（3 3）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称二、账户和会计科目的联系与区别二、账户和会计科目的联系与区别2.2.区别区别区别区别（1 1）账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反）账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容；映会计对象科学分类的内容；2 2）账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，）账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定；国家统一规定；3 3）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户。可单独存在，它不包括账户。