财务会计核算的理念byao.pptx

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1、会会 计计 实实 务务农农 村村 户户 用用 沼沼 气气 国国 债债 项项 目目四川省农业厅计划财务处四川省农业厅计划财务处四川省农业厅计划财务处四川省农业厅计划财务处一、会计核算中的具体工作 开设国债资金专户开设国债资金专户建设单位申请财政局批复向开户银行申请同意开专户主管部门拨款开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算单独建账和单独核算按照财政部国有建设单位会计制度（财会字199545号）和国有建设单位会计制度补充规定（财会字199817号号）的会计科目，单独建立基建资金总账、明细账及货币资金日记账。纳入财政国库集中支付改革范围或会计核算中心的建设单位必须建立“国债专项资金”辅助账。1、

2、原始单据审核中应注意的问题收据：有效收据只有“行政事业性收费收据”和“非经营性收据”这两种，一般收据按现行规定已经停止使用。发票：原始单据审核时，正规发票内容必须真实和完整，名称、数量、单价必须齐全，金额大小写必须相符，不得涂改并有经营单位有效印章。2、现金支付的规定建设单位要严格遵守国家关于现金管理的有关法规，尽可能通过开户银行进行转账结算，严禁大额违规现金支付，避免白条过多，严禁白条入账。建设单位尽可能发生一笔现金业务，提取一笔现金，库存现金不能超出有关规定。3、主要会计科目及明细科目设置 基建拨款以前年度拨款核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基建拨款本年预算拨款核算本年内由地方财政预算拨入

3、的基建拨款本年国债专项资金补助核算本年内由上级或财政拨入的国债项目拨款3、主要会计科目及明细科目设置 待核销基建支出中央国债资金核算内容及明细科目：农户补助费技术人员工资灶具及配件款建筑材料费3、主要会计科目及明细科目设置 待核销基建支出地方配套资金和工作经费核算内容：建材费、建设单位管理费、可行性研究费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、合同公证及工程质量监理费、沼气池永久性标志制作费、报废工程损失费、设备盘亏及毁损费、其他支出费等3、主要会计科目及明细科目设置 银行存款现金以上两个科目，建设单位应按会计制度的规定设置“总分类账”（总账）、“明细分类账”（明细账）、“日记账”，会计人员管理

4、“总账”和“明细账”，出纳人员管理“日记账”。设置“国债专户”、“配套资金专户”和“农民自筹专户”分别核算。开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算报送国债统计和会计报表报送国债统计和会计报表国债统计报表在建项目季度统计报表建设项目统计半年报表农业基本建设年度统计报表国债会计报表建设项目季度会计报表年度财政性资金投资基本建设项目决算报表开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算报送国债统计和会计报表沼气建设项目的集中采购沼气建设项目的集中采购1、灶具及配件的采购对农村户用沼气灶具及配件实行农业部公开招标，具体操作由省级农能主管部门负责组织项目县统一对中标厂商签订供货合同。2、建池材料的采购对

5、项目建设需要的水泥、砖等主要材料的采购，原则上由县级农能办负责组织公开招标采购。农户自筹资金实行自愿集中采购。开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算报送国债统计和会计报表沼气建设项目的集中采购国债建设项目竣工财务决算国债建设项目竣工财务决算1、编制依据主要包括：可行性研究报告，初步或扩大初步设计与概算，概算调整及其批准文件；招标投标文件，设计图纸，施工图；历年投资计划、历年财务决算及批复文件；合同、协议、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、管理办法；其他有关资料国债建设项目竣工财务决算2、决算报表的内容：封面 基本建设项目概况表 基本建设项目竣工财务决算表国债建设项目竣工财务决算3、决

6、算说明的内容：基本建设项目概况 会计账务的处理、财产物质清理及债权债务的清偿情况 基建结余资金等分配情况 主要技术经济指标的分析、计算情况 基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议 决算与概算的差异和原因分析 需说明的其他事项开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算报送国债统计和会计报表沼气建设项目的集中采购国债建设项目竣工财务决算建设项目的监督检查建设项目的监督检查 要加强与有关部门协调配合，建立健全基本建设项目的监督检查制度，确保工程质量和沼气资金运行安全、合理和有效。切实加强对沼气国债资金的追踪、检查和监督工作，对纳入国债管理的资金，应保证按计划使用，不得挪用、挤占；还要对沼气资金的使

7、用情况进行检查分析，发现问题及时纠正；对沼气资金的财务预算、工程实施中的资金使用、竣工财务决算，要委托当地审计部门或社会中介机构进行审计并出具审计报告。开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算报送国债统计和会计报表沼气建设项目的集中采购国债建设项目竣工财务决算建设项目的监督检查项目竣工验收和资产交付使用项目竣工验收和资产交付使用 沼气国债建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工程质量符合规定设计要求，能够正常使用时，建设单位应及时组织专家初验，合格后报请省级主管部门进行验收。项目竣工验收后，沼气建设单位要及时移交资产给农户并制订建后管理养护责任制。二、主要会计事项（一）县级建设单位会计分

8、录1、县农能办收到农民交来现金或物资等。会计分录为：借：现金农民自筹专户库存材料物资名称贷：基建拨款本年其他拨款2、县农能办收到中央国债拨款和财政配套资金。会计分录为：借：银行存款国债专户贷：基建拨款本年预算拨款本年国债专项资金补助3、根据集中采购合同支付水泥、钢材和砖等建材款。会计分录为：借：其他应收款供应商名称贷：银行存款国债专户4、建材验收入库，应根据供货商提供的正规发票（并有经办人、验收人和单位负责人签字）及入库单做账。会计分录为：借：库存材料建材名称贷：其他应收款供货商名称5、水泥、钢材和砖等建材分发施工队伍或农户，应根据出库单或农户签收清单做账。会计分录为：借：待核销基建支出建筑材

9、料贷：库存材料水泥、钢材和砖等建材6、向企业汇款购置沼气灶具和调控净化器、沼气专用管件系列、铜质开关及现金购玻罩沼气灯等并验收入库，根据发票和入库单做账。会计分录为：借：库存材料灶具及配件贷：银行存款国债专户现金农户自筹专户7、县农能办将灶具及配件分发村社或农户，根据农户签收清单做账。会计分录为：借：待核销基建支出灶具及配件贷：库存材料灶具及配件8、依据合同或协议和沼气建设验收清单现金支付技术人员工资，根据技工签字清单做账。会计分录为：借：待核销基建支出技术人员工资贷：现金国债专户二、主要会计事项（二）县级建设单位会计实务例：2006年度，收到上级主管部门关于XX县农村沼气建设国债项目实施方案

10、的批复，同意在XX镇XX村、XX镇XX村和XX镇XX村建设沼气池1000口，总投资260万元，其中：中央投资100万元，地方配套10万元（含工作经费4万元），农民自筹和投工投劳折资150万元。建设工期要求在2007年8月完成。2006年11月，建设单位接开户银行通知，收到县财政局拨农业部沼气建设国债项目资金60万元，款项已入我单位账户作分录：借：银行存款国债专户60万元贷：基建拨款本年国债专项资金补助60万元2003年12月建设单位与县兴隆施工队签订了沼气池工程施工合同，按合同规定转账支付工程款20万元作分录：借：预付工程款兴隆施工队20万元贷：银行存款国债专户20万元2007年2月，省级主管

11、部门集中采购不锈钢沼气灶具、调控净化器、专用管线、铜质开关等1000套建设单位验收入库，价值30万元作分录：借：库存材料灶具及配件30万元贷：银行存款国债专户30万元2006年12月，经过招投标确定乐乐水泥厂为沼气国债项目的供应商，预付20万元作分录：借：其他应付款乐乐水泥厂20万元贷：银行存款国债专户20万元2006年12月，工程建设需要从乐乐水泥厂提走价值20万元的袋装水泥，经验收入库作分录：借：库存材料水泥X吨200000元贷：其他应付款乐乐水泥厂200000元2007年1月，建立新账时，将上年度基建拨款的“本年”各种拨款全部转入“以前年度拨款”明细账户作分录：借：基建拨款本年国债专项资

12、金补助600000元贷：基建拨款以前年度拨款600000元2007年2月，建设单位又接开户银行通知，收到财政局拨来中央沼气建设国债项目资金40万元，款项已入单位账户作分录：借：银行存款国债专户40万元贷：基建拨款本年国债专项资金补助40万元2007年3月，集中采购钢材、红砖等物资价值40万元，经验收入库作分录：借：库存材料钢材170000元红砖230000元贷：银行存款国债专户400000元2007年3月，建设单位又接开户银行通知，收到县财政局拨来地方配套6万元，开户银行已入单位账户，另有4万元工作经费拨入单位基本户作分录：借：银行存款国债专户6万元贷：基建拨款本年预算拨款6万元2006年12

13、月，从开户银行提取现金备用作分录：借：现金国债专户10000万元贷：银行存款国债专户10000元2007年3月，县兴隆施工队经批准领走水泥、钢材、红砖，价值50万元作分录：借：其他应收款县兴隆施工队50万元贷：库存材料水泥20万元钢材17万元红砖23万元2007年5月，根据县农能办沼气灶具及配件1000套的出库单和农户签收清单作分录：借：待核销基建支出灶具及配件30万元贷：库存材料灶具及配件30万元2007年5月，上级主管部门来县检查农村沼气建设项目，建设单位支出接待费2千元作分录：借：待核销基建支出建设单位管理费10000元贷：现金国债专户10000元2007年7月，建设单位经过对1000口

14、沼气池进行初验并签字确认作分录：借：待核销基建支出技术人员工资20万元建筑材料50万元贷：其他应收款兴隆施工队70万元2007年，建设单位委托会计师事务所对2006年度农村沼气国债项目进行竣工财务决算审计，审计报告已出具以及可研报告编制、公开招投标、工程质量监理、沼气池永久性标志制作、沼气池由洪灾损失作分录：借：待核销基建支出社会中介机构审计（查）费等50000元贷：银行存款国债专户50000元2007年9月，财政部门（或主管部门）对2006年度农村沼气国债项目进行竣工财务决算批复作分录：借：基建拨款以前年度拨款40万元本年国债专项资金补助60万元本年预算拨款6万元贷：待核销基建支出明细106万元谢谢 谢谢 大大 家家苏苏苏苏 逊逊逊逊 （028-85505354028-85505354）