制造费用的核算概述(ppt 42页)ipxf.pptx
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1、 第六章 制造费用的核算一、制造费用的概念及内容:概念:制造费用是指企业内部各生产单位(分厂、车间)为生 产产品或提供劳务而发生的,应该计入产品成本应该计入产品成本,但没没 有专设成本项目有专设成本项目的各项生产费用。内容:间接材料费:一般性消耗材料 间接人工费用:车间生产工人以外人员的工资及福利费 其他制造费用:租赁费(经营租赁经营租赁)季节性和修理性停工损失制造费用大部分是间接生产费用;也有部分是直接生产费用,即管理上不要求单独核算,也不 专设成本项目对应科目只能是生产成本 制造费用的核算一、帐户:“制造费用”1、按生产单位别设置明细账,并在账内按照费用项目设立专栏或专户,如折旧费、修理费
2、、办公费等。P57表表6-1 2、制造费用发生时,记入本账户的借方,进行分配结转时,记入本账户的贷方,本账户月末本账户月末一般一般无余额。无余额。3、一般设“基本生产车间”、“辅助生产车间”二级帐,如果辅助生产车间的制造费用发生数额较小,为了减少转账手续,也可以不通过“制造费用”账户,直接记入“辅助生产成本”账户。归集的核算制造费用的归集按其记账依据不同可分为两种情况:1根据付款凭证付款凭证或据以编制的其他费用分配表 一般费用发生时,借记“制造费用”账户,贷记“银行存款”或其他有关账户。如办公费、差旅费等。2根据转账凭证转账凭证及汇总编制的各种费用分配表,借记“制造费用”账户,贷记“原材料”、
3、“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“预提费用”等账户。如:机物料消耗、外购动力费用、工资及福利费等 需要注意:需要注意:(1)辅助生产车间发生的费用,如果辅助生产的制造费用是通过“制造费用”账户单独核算,则应比照基本生产车间制造费用的核算;如果辅助生产的制造费用不通过“制造费用”账户单独核算,应将其全部记入“辅助生产成本”账户。(2)归集在“制造费用”账户借方的各生产单位当月发生的制造费用,月末应将各项费用发生额的合计数,分别与其预算数进行比较,以查明制造费用预算的执行情况。例题1、基本生产车间管理人员工资12000,福利费1680 借:制造费用基本生产车间13680 贷:应付工资1
4、2000 应付福利费 16802、基本生产车间计提折旧费32600,预提修理费11200 借:制造费用基本生产车间43800 贷:累计折旧 32600 预提费用 112003、签发转帐支票购买办公用品2420 借:制造费用基本生产车间2420 贷:银行存款 24204、以银行存款为基本生产车间支付水电费9200(日常用水和照明用电),车间管理部门一般耗用水电费2690。根据付款的原始凭证和根据付款的原始凭证和“辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表”编制分编制分录录 借:制造费用基本生产车间11890 贷:银行存款 9200 辅助生产成本 26905、车间本月耗用辅助生产材料35700 借:制造
5、费用基本生产车间35700 贷:原材料 357006、车间应摊销低值易耗品960 借:制造费用基本生产车间960 贷:待摊费用 9607、车间应预提保险费1365 借:制造费用基本生产车间1365 贷:预提费用 13658、以银行存款为车间支付其他费用3522 借:制造费用基本生产车间3522 贷:银行存款35229、月末对车间发生的制造费用进行结转、月末对车间发生的制造费用进行结转 借:基本生产成本借:基本生产成本 113337 贷:制造费用贷:制造费用 11333713680438002420118903570096013653522113337 分配的核算一、分配程序:“制造费用”“基本
6、生产成本”(辅助生产成本)一种产品或劳务直接计入费用直接计入 多种产品或劳务间接计入费用分配计入分配计入 月末应将归集的制造费用按车间进行结转,结转后一般一般无余额 分配方法生产工人工时比例分配法生产工人工资比例分配法机器工时比例分配法按年度计划分配率分配法 制造费用总额w分配率=分配标准之和分配方法分配方法 特点特点 适用范围适用范围生产工人工时产品负担的制造费用与劳动生产率的高低联系(反方向)机械化程度较低,或机械化程度大致相同的单位生产工人工资资料容易取得,分配较简便机械化程度或生产工人的操作技能大致相同机器工时制造费用中的设备折旧费、修理费等得到较合理的分配机械化、自动化程度较高 某基
7、本生产车间生产A、B两种产品。本期发生制造费用58000,A生产工人工时(生产工人工资、生产工人工时(生产工人工资、机器工时)机器工时)为26000,B为24000。分配率=58000/(26000+24000)=1.16 A产品应分配的制造费用=26000*1.16=30160 B产品应分配的制造费用=24000*1.16=27840 借:基本生产成本A产品30160 B产品27840 贷:制造费用 58000 按年度计划分率分配法指无论各月实际发生的制造费用多少,各月各种产品成本中的制造费用均按年度计划确定的计划分配率分配的一种方法。年度内发现全年制造费用的实际数和产品的实际产量与计划分配
8、率计算的分配数之间发生的差额,到年终时按已分配比例分配计入12月份产品成本中。月末可能有余额(借贷都有可能),年末无余额 年度制造费用计划总额年度计划分配率=年度各种产品计划产量的定额工时总数某月某种产品应负担的制造费用 =该月该产品实际产量的定额工时数分配率 优点:1、实际上可不必等月末再计算各产品应负担的制造费 用,而是可以随时结算已完工产品应负担的制造费用。2、简化分配手续适用范围:季节性生产的企业车间(有较高的计划管理水平)某基本生产车间全年制造费用计划为93690,全年各种产品的计划产量为:甲4100件,乙3550件单位产品工时定额为:甲:5小时,乙4小时。10月月实际产量为:甲39
9、5件,乙216。本月实际发生制造费本月实际发生制造费 用用8570;“制造费用”帐户10月初借方余额为136.3 93690制造费用年度计划分配率=2.7(元/工时)4100*5+3550*410月份甲产品负担制造费用=395*5*2.7=5332.5 乙 =216*4*2.7=2332.87665.3期初余额:136.3本月实际发生:8570本月分配转出:7665.3期末余额:528P10作业 借:制造费用 15850 贷:银行存款 2700 应付工资 4000 应付福利费 560 原材料 1500 累计折旧 2000 预提费用 1000 待摊费用 800 辅助生产成本 1400 银行存款
10、1890制造费用合计制造费用合计=2700+4000+560+1500+2000+1000+800+1400=15850 1、制造费用合计15850 15850 分配率=0.634 5000+10000+10000 甲=5000*0.634=3170 乙=10000*0.634=6340 丙=10000*0.634=6340 借:基本生产成本甲(制造费用)(制造费用)3170 乙(制造费用)6340 丙(制造费用)6340 贷:制造费用15850 某企业有一个基本生产车间和一个辅助生产。基本生产车间生产甲、乙两种产品;辅助车间提供一种劳务。辅助生产的制造费用通过辅助生产的制造费用通过“制造费用
11、制造费用”帐户核算。帐户核算。相关业务见下:要求:1、编制各项费用发生的分录,归集和分配辅助 生产车间和基本生产车间的制造费用 2、计算基本生产车间甲乙产品应分配的制造费用1、生产耗用原材料13590,其中直接用于甲产品生产4500,用于乙3200,用做基本生产车间机物料1210;直接用于辅助生产2700,用于辅助车间机物料930,用于管理部门1050 借:基本生产成本甲4500 乙3200 制造费用基本生产车间 1210 辅助生产车间930 辅助生产成本2700 管理费用1050 贷:原材料135902、发生工资7800。其中基本车间生产工人3400,管理人员1300;辅助车间生产工人110
12、0,管理人员500,管理部门人员1500 借:基本生产成本3400 制造费用基本生产车间 1300 辅助生产车间500 辅助生产成本1100 管理费用1500 贷:应付工资78003、按工资总额14%计提福利费 借:基本生产成本 476(3400*14%)制造费用基本生产车间 182 辅助生产车间70 辅助生产成本154 管理费用210 贷:应付福利费10924、计提固定资产折旧6430。其中基本车间2740,辅助车间1530,管理部门2160 借:制造费用基本生产车间 2740 辅助生产车间1530 管理费用 2160 贷:累计折旧64305、用银行存款支付其他费用5900。其中基本车间26
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