原始凭证、记账凭证的填制和审核ijaq.pptx

《原始凭证、记账凭证的填制和审核ijaq.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《原始凭证、记账凭证的填制和审核ijaq.pptx（76页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核第四节第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核一一.会计凭证的作用会计凭证的作用第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述二二.会计凭证的定义会计凭证的定义 三三.会计凭证的种类会计凭证的种类一一.会计凭证的作用会计凭证的作用第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述（一）提供原始资料，传递经济信息（一）提供原始资料，传递经济信息（二）据以登记会计账簿，进行会计核算（二）据以登记会计账簿，进行会计核算（三

2、）明确经济责任，加强经济责任制（三）明确经济责任，加强经济责任制（四）实行会计监督，促进会计控制（四）实行会计监督，促进会计控制二二.会计凭证的定义会计凭证的定义第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。三三.会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资它是组织会计核算的原始资料和重要依据。料和重要依据。按按用途和填制程序用

3、途和填制程序分分会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证是经济业务发生或完成时，是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得从其他单位或个人直接取得的原始凭证。的原始凭证。（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计本支票付款期限十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大写）年 月 日付款行名称：出票人帐号：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0

4、 0 8 3 7工工中国工商银行中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳复核记帐贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6密 码王五之印现金支票正面样式现金支票正面样式付 款 券 别 登 记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式现金支票背面样式会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证是指本单位内部具体经办业是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时

5、所填制的成某项经济业务时所填制的原始凭证。原始凭证。入入库库单单单单位：位：年年月月日日第第号号货货 号号品品 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注负责人：负责人：经手人：经手人：一一存根存根领料单领料单领料单位：领料单位：凭证编号：凭证编号：用用途：途：年年月月日日发料仓库：发料仓库：类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数量量单价单价金额金额请领请领实领实领会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证按填制手续是指填制手续一次完成的原是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干

6、同类经济务或同时反映若干同类经济业务的内容。业务的内容。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证按填制手续是指一定时期内记载是指一定时期内记载同类重复发生的经济同类重复发生的经济业务并在一张凭证中业务并在一张凭证中多次填制才能完成的多次填制才能完成的原始凭证。原始凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如项经济业务的原始凭证，如“罚款通罚款通知书知书”、“付款

7、通知书付款通知书”、“银行进账银行进账单单”等。等。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证是证明某项经济业务已经完成的原是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如始凭证。如“销货发票销货发票”、“收料单收料单”、“领料单领料单”等格式。等格式。执行凭证会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证是对已完成的经济业务进行计算而是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如编制的原始凭证。如“产品成

8、本计算产品成本计算单单”、“制造费用分配单制造费用分配单”、“工资计工资计算表算表”等。等。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证是指在一定范围内具有统一格式和是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用使用方法的凭证。如全国统一使用的的“银行承兑汇票银行承兑汇票”，某一地区或系，某一地区或系统统一印制的统统一印制的“收款收据收款收据”等。等。按格式不同通用凭证银行承兑汇票样式银行承兑汇票样式中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位

9、收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联存存根根联联支票号（20002000）沈沈 字中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联通用收费

10、票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联发发票票联联支票号（20002000）沈沈 字总后勤部财务部监制中国人民解放军票据监制章财政部票据监制章中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记帐联通用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联记记帐帐联联支票号（20002000）沈沈 字会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制

11、手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如用途的原始凭证，如“增值税专用发增值税专用发票票”、“差旅费报销单差旅费报销单”等。等。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，经济业务

12、简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。作为记账依据的会计凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容用于现金和银行存款收入业务的记用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。账凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容付款凭证用于现金和银行存款付出业务的记用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。账凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证用于不涉及现金和银行存款收付业用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。务的其他转账业务所用的记账凭证。会计主管 记账 审核 出

13、纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账合 计附件 张 年 月 日 编号会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证直接根据原始凭证编直接根据原始凭证编制，载明会计科目记制，载明会计科目记账方向和金额的凭证。账方向和金额的凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证对会计凭证加以汇总，对会计凭证加以汇总，据以登记分类账和记据以登记分类账和记账凭证。账凭证。汇总凭证记账凭证汇总表年 月 日总字第 号会计科目借方金额记 账贷方金额记 账会计

14、主管记账审核制表会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证既有原始凭证或原始既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内同时具备记账凭证内容的凭证。容的凭证。汇总凭证联合凭证会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证在每张凭证上只填列一在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。据以记账的凭证。借项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二

15、级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单贷项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证在每张凭证上填列一笔在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名会计分录的全部账户名称的凭证。称的凭证。记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记 账合 计会计主管记账审核出纳附件 张制单会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证

16、按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证一一.原始凭证基本内容原始凭证基本内容第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核原始凭证基本内容原始凭证基本内容：名称名称编号编号填制填制日期日期填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章填制人签章填制人签章经济业经济业务内容务内容接受单接受单位名称位名称经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额 原始凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；填制凭证单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；接受凭证单位的名称；原始凭证的附件。原始凭

17、证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容一一.原始凭证基本内容原始凭证基本内容第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核二二.原始凭证的填制原始凭证的填制原始凭证的填制要求真实可靠、手续完备内容完整、书写清楚连续编号、及时填制一一.原始凭证基本内容原始凭证基本内容第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核二二.原始凭证的填制原始凭证的填制三三.原始凭证的审核原始凭证的审核（一）合法、合理性审核（二）合规性审核113930 4823000 肆肆叁叁贰贰叁叁零零零零零零48230.004823000市政府市政府苑月苑月曲波曲波原始凭证的审核：原始凭

18、证的审核：墨盒墨盒一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 记账凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的编号；会计科目、借贷方向和金额；经济业务的内容摘要；所附原始凭证的张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求记账凭证填制的基本要求真实可靠 内容完整 填写及时 书写清楚

19、一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制（一）单式（一）单式记账凭证的填制记账凭证的填制单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列一个会计科目。一项经济业务的会计分录一个会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填列几张记账凭证。涉及几个会计科目，就填列几张记账凭证。借项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单贷项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金

20、 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制（一）单式（一）单式记账凭证的填制记账凭证的填制为了保持会计科目间的对应关系，便于核为了保持会计科目间的对应关系，便于核对，在填制一套会计分录时编一个总号，对，在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号。再按凭证张数编几个分号。一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.

21、记账凭证的填制记账凭证的填制（一）单式（一）单式记账凭证的填制记账凭证的填制复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。目。（二）复式（二）复式记账凭证的填制记账凭证的填制一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制（一）单式（一）单式记账凭证的填制记账凭证的填制（二）复式（二）复式记账凭证的填制记账凭证的填制（三）汇总凭证的填制（三）汇总凭证的填制汇总收款凭证一般按汇

22、总收款凭证一般按“现金现金”或或“银行存款银行存款”账户的借方填制；汇总付款凭证一般按账户的借方填制；汇总付款凭证一般按“现现金金”或或“银行存款银行存款”账户的贷方填制；汇总转账户的贷方填制；汇总转账凭证一般按每一账户的贷方分别填制。账凭证一般按每一账户的贷方分别填制。一一.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二.记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三.记账凭证的填制记账凭证的填制四四.记账凭证的审核记账凭证的审核按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核记账凭证所附的原始凭证是否齐全是否同所附原始凭证的内容相符金额是否一致对一些需要

23、单独保管的原始凭证和文件，是否在凭证上加注说明凭证中会计科目使用是否准确应借、应贷的金额是否一致账户的对应关系是否清晰核算的内容是否符合会计制度的规定记账凭证所需填写的项目是否齐全有关人员是否都已签章一一.会计凭证的传递会计凭证的传递第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。会计凭证传递的作用：会计凭证传递的作用：会计凭证传递的作用：会计凭证传递的作用：有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度有利于及时进行会计记录有利于及时进行会计记录有利于及时进行会计记录有利于及时进行会计记录一一.会计凭证的传递会计凭证的传递第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管二二.会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证的保管-定期归类整理定期归类整理方法和一般要求方法和一般要求会计凭证封面格式会计凭证封面格式xxxx第 册xxx号至xxx号会计凭证封面年 度年 月 日至 年 月 日凭证 号至 号单位名称:长:整理装订:会计凭证的保管会计凭证的保管-定期归类整理定期归类整理方法和一般要求方法和一般要求归档保管归档保管使用和借阅手续使用和借阅手续