增值税专用发票填制iklk.pptx
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1、增值税专用发票的填制增值税专用发票的填制增值税专用发票是增值税改革中很关键增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步,它与普通发票不同,不仅具有的一步,它与普通发票不同,不仅具有商事凭证的作用,由于实行凭发票注明商事凭证的作用,由于实行凭发票注明税款扣税,购货方要向销货方支付增值税款扣税,购货方要向销货方支付增值税,它具有完税凭证的作用。税,它具有完税凭证的作用。增值税发票的构成增值税发票的构成增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为两联:发票联和记账联。联次构成,基本联次为两联:发票联和记账联。增值税专用发票由基本联次或者基本
2、联次附加其他增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联联次构成,基本联次为三联:各联的作用:各联的作用:第一联:存根联,销货方留存备查。蓝色第一联:存根联,销货方留存备查。蓝色第二联:发票联,购货单位作付款的记账凭证。第二联:发票联,购货单位作付款的记账凭证。棕棕第三联:税款抵扣联,购货方作扣税凭证。绿第三联:税款抵扣联,购货方作扣税凭证。绿第四联:记账联,销货方作销售的记账凭证。黑色第四联:记账联,销货方作销售的记账凭证。黑色各联的作用各联的作用发票联,作为购买方核算采购成本和增值发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;税进项税额的记账凭证;抵扣联
3、,作为购买方报送主管税务机关认抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;证和留存备查的凭证;记账联,作为销售方核算销售收入和增值记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。税销项税额的记账凭证。其他联次用途,由一般纳税人自行确定其他联次用途,由一般纳税人自行确定。专用发票与普通发票的区别:专用发票与普通发票的区别:1发票的印制要求不同:发票的印制要求不同:根据新的税收征管法第二十二条规根据新的税收征管法第二十二条规定:增值税专用发票由国务院税务主管定:增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规
4、定,分别由省、自国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票。关指定,不得印制发票。2发票使用的主体不同:发票使用的主体不同:增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳
5、税人领购使用,未办理税务登记的纳的各种纳税人领购使用,未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。3发票的内容不同:发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、登记号、不含增值税金额、适用税率、
6、应纳增值税额等内容。应纳增值税额等内容。4发票的联次不同:发票的联次不同:增值税专用发票有四个联次和七个联次两增值税专用发票有四个联次和七个联次两种,第一联为存根联种,第一联为存根联(用于留存备查用于留存备查),第,第二联为发票联二联为发票联(用于购买方记账用于购买方记账),第三联,第三联为抵扣联为抵扣联(用作购买方扣税凭证用作购买方扣税凭证),第四联,第四联为记账联为记账联(用于销售方记账用于销售方记账),七联次的其,七联次的其他三联为备用联,分别作为企业出门证、他三联为备用联,分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,第一联为存根联,第
7、二联为发票联,第三第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。联为记账联。5发票的作用不同:发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用外,其他的一律不予作抵扣用增值税专用发票填写要求增值税专用发票填写要求(一一)字迹清楚。字迹清楚。(二二)不得涂改。不得涂改。(三三)项目填写齐全。项目填写齐全。(四四)票、物相符,票面金额
8、与实际收取票、物相符,票面金额与实际收取的金额相符。的金额相符。(五五)各项目内容正确无误。各项目内容正确无误。(六六)全部联次一次填开,上、下联的内全部联次一次填开,上、下联的内容和金额一致。容和金额一致。(七七)发票联和抵扣联加盖发票专用章。发票联和抵扣联加盖发票专用章。增值税专用发票填写要求增值税专用发票填写要求(八八)按照规定的时限开具专用发票。按照规定的时限开具专用发票。(九九)不得开具伪造的专用发票。不得开具伪造的专用发票。(十十)不得拆本使用专用发票。不得拆本使用专用发票。(十一十一)不得开具票样与国家税务总局统不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。一制定的
9、票样不相符合的专用发票。开具的专用发票有不符合上列要求者,开具的专用发票有不符合上列要求者,不得作为扣税凭证,购买方有权拒收不得作为扣税凭证,购买方有权拒收规规定定1.项目填写齐全,全部联次一次填开,上、下联的项目填写齐全,全部联次一次填开,上、下联的内容和金额一致。内容和金额一致。2.字迹清楚,不得涂改。如填写有误,应另行开具字迹清楚,不得涂改。如填写有误,应另行开具专用发票,并在误填的专用发票上注明专用发票,并在误填的专用发票上注明“误填作废误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的,也应按填写有误办理。废票的,也应按填写有误办理。
10、3.发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用章,不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用章,不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角,覆盖票的左下角或右下角,覆盖“开票单位开票单位”一栏。财一栏。财务专用章或发票专用章使用红色印泥。务专用章或发票专用章使用红色印泥。4.纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。不得手工填写单位栏戳记。不得手工填写“销货单位销货单位”栏,用手栏,用手工填写的,属于
11、未按规定开具专用发票,购货方不工填写的,属于未按规定开具专用发票,购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥。印泥。规规定定5.开具专用发票,必须在开具专用发票,必须在“金额金额”、“税额税额”栏合栏合计计(小写小写)数前用数前用“¥”符号封顶,在符号封顶,在“价税合计价税合计(大写大写)”栏大写合计数前用栏大写合计数前用“”符号封顶。符号封顶。购销双方单位名称必须详细填写,不得简写。如果购销双方单位名称必须详细填写,不得简写。如果单位名称较长,可在单位名称较长,可在“名称名称”栏分上下两行填写,栏分上下两行填写,必要时可出该栏的上下横
12、线。必要时可出该栏的上下横线。6.发生退货,销售折让收到购货方抵扣联、发票的发生退货,销售折让收到购货方抵扣联、发票的处理方法。处理方法。7.税务机关代开专用发票,除加盖纳税人财务专用税务机关代开专用发票,除加盖纳税人财务专用章外,必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章外,必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章,专用章加盖在专用发票底端的中间位置,使用章,专用章加盖在专用发票底端的中间位置,使用红色印泥。凡未加盖上述用章的,购货方一律不得红色印泥。凡未加盖上述用章的,购货方一律不得作为抵扣凭证。作为抵扣凭证。8.不得拆本使用专用发票。不得拆本使用专用发票。例题展示例题展示P108【例【例5
13、-1】填制实践填制实践实验资料实验资料胜利胜利工厂是增值税一般纳税人:地址:平安市幸福工厂是增值税一般纳税人:地址:平安市幸福路路77号;开户行:工商银行幸福路支行号;开户行:工商银行幸福路支行,账号:,账号:258379;税务登记号:;税务登记号:130203111234567.电话号码:电话号码:6667561。会计主管:王诚,会计:林娜,出纳:刘会计主管:王诚,会计:林娜,出纳:刘莉。莉。2008年年10月月3日,向大治市耀华公司销售甲产品日,向大治市耀华公司销售甲产品176件,单价件,单价400元;乙产品元;乙产品100件,单价件,单价300元,货已发元,货已发出。收到对方开来转账支票
14、一张,当日填写进账单出。收到对方开来转账支票一张,当日填写进账单送存银行。(耀华公司地址是文明路送存银行。(耀华公司地址是文明路3号,纳税人登号,纳税人登记号记号130203117562351.开户行:工行大治市分行,账开户行:工行大治市分行,账号:号:658252.)要求:填写增值税专用发票(第四联要求:填写增值税专用发票(第四联记账联)记账联)收料单概念和各联作用收料单概念和各联作用概念:收料单是一次性的自制原始凭证,是概念:收料单是一次性的自制原始凭证,是购货方对供应商送料或送检时提供的货品所购货方对供应商送料或送检时提供的货品所进行描述(名称、数量、来源)的单据,以进行描述(名称、数量
15、、来源)的单据,以便于购货方后期对货物分拣、入库、上架管便于购货方后期对货物分拣、入库、上架管理。收料单既是交接完成的证明,也是报税理。收料单既是交接完成的证明,也是报税的依据。的依据。收料单一般为一式多联:一联验收人员留存,收料单一般为一式多联:一联验收人员留存,一联交仓库保管人员据以登记明细账,一联一联交仓库保管人员据以登记明细账,一联连同发票交财会部门办理结算。连同发票交财会部门办理结算。收料单收料单收料单的内容收料单的内容收料单收料单主要项目有:供应商名称、单据编号、主要项目有:供应商名称、单据编号、材料类别、材料编号、材料名称、规格、材料类别、材料编号、材料名称、规格、单位、数量、单
16、价、总价等;企业根据单位、数量、单价、总价等;企业根据实际收到的原材料进行记录,最后由相实际收到的原材料进行记录,最后由相关人员进行签字或盖章。关人员进行签字或盖章。报税附单报税附单报税附单是出于以下税法考虑:报税附单是出于以下税法考虑:1、工业生产企业购进货物,必须在购进、工业生产企业购进货物,必须在购进的货物验收入后,才能申报抵扣进项税额,的货物验收入后,才能申报抵扣进项税额,没有到达企业或尚未验收入库的不得作为没有到达企业或尚未验收入库的不得作为当期进项税额抵扣。当期进项税额抵扣。2、商业企业购进货物必须在购进的货物、商业企业购进货物必须在购进的货物物验收入和付款后,才能申报抵扣进项税物
17、验收入和付款后,才能申报抵扣进项税额,尚未付款或尚未开出承兑汇票的,不额,尚未付款或尚未开出承兑汇票的,不得作为当期进项税额抵扣得作为当期进项税额抵扣缺单处罚缺单处罚这两种类型的企业,都规定了材料或商品必须验收这两种类型的企业,都规定了材料或商品必须验收入库,也就是说入库,也就是说:(1)如果没有验收入库的收料单,当月购入的进)如果没有验收入库的收料单,当月购入的进项税额当月不能抵扣,也就是说不能报税,进项税项税额当月不能抵扣,也就是说不能报税,进项税额就减少了;根据应交增值税额就减少了;根据应交增值税=销项税额销项税额进项税进项税额的公式来看,当月的销项税额如果不变的情况下,额的公式来看,当
18、月的销项税额如果不变的情况下,如果进项税额减少,当月的应交增值税就相应增加。如果进项税额减少,当月的应交增值税就相应增加。(2)我们在认证进项税额时,一定要记住,要附)我们在认证进项税额时,一定要记住,要附一张收料单,千万别把收料单忘了或漏了。如果这一张收料单,千万别把收料单忘了或漏了。如果这样的话,那问题就大。样的话,那问题就大。(3)当税务局人员在查账的时候,如果发现进项)当税务局人员在查账的时候,如果发现进项税额发票没有附收料单的话,就算是已经报税,甚税额发票没有附收料单的话,就算是已经报税,甚至报税成功,也会被进项税额转出,补交增值税。至报税成功,也会被进项税额转出,补交增值税。例题展
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