初级财务会计及负责管理知识分析实务cjlr.pptx

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1、一、短期借款练习题：一、短期借款练习题：A A股份有限公司于股份有限公司于20092009年年1 1月月1 1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计2000020000元，期限为元，期限为6 6个月，年利率个月，年利率8 8。合同规定，借款本金到期后一次归还；利。合同规定，借款本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。息分月预提，按季支付。1010月月1 1日偿还本金。日偿还本金。二、增值税练习题：二、增值税练习题：甲企业为增值税一般纳税人，甲企业为增值税一般纳税人，20092009年年3 3月月1 1日，从日，从A A公司购入材料一批，货款公司购入

2、材料一批，货款100000100000元，增值税元，增值税1700017000元，对方代垫运杂费元，对方代垫运杂费10001000元。材料已验收入库，款未支元。材料已验收入库，款未支付。（实际成本核算）。付。（实际成本核算）。3 3月月1010日，工程领用原材料日，工程领用原材料20002000元。元。3 3月月2020日，企业销售日，企业销售产品含税销售额产品含税销售额234000234000元，款已收到。元，款已收到。3 3月月2525日，公司将自己生产的每台成本为日，公司将自己生产的每台成本为650650元的电饭煲作为福利分给每位职工（一人一台，元的电饭煲作为福利分给每位职工（一人一台，

3、共共2020名职工，每台市场售价名职工，每台市场售价800800元，）。请计算当期应交增值税并写出各业务分录。元，）。请计算当期应交增值税并写出各业务分录。三、工资业务：三、工资业务：2009 2009年年6 6月，月，A A公司当月应发工资总额公司当月应发工资总额20002000万元，其中，生产部门人万元，其中，生产部门人员工资员工资10001000万元，生产部门管理人员工资万元，生产部门管理人员工资200200万元，公司专设销售机构人员工资万元，公司专设销售机构人员工资100100万元，企业行政管理人员工资万元，企业行政管理人员工资220220万元，在建工程人员工资万元，在建工程人员工资1

4、20120万元。万元。四、长期借款业务：四、长期借款业务：A A企业为增值税一般纳税人，企业为增值税一般纳税人，20062006年年1212月月3131日从银行借入资金日从银行借入资金50000005000000元，期限元，期限3 3年，年利率年，年利率5.45.4，（到期一次还本，不计复利），用该款项，（到期一次还本，不计复利），用该款项当日购买不需安装设备一台，价款当日购买不需安装设备一台，价款49000004900000元，另支付运杂费及保险费元，另支付运杂费及保险费1000010000元，元，设备已投入使用。设备已投入使用。第三章负债第三章负债 基本要求基本要求（一）掌握短期借款、应付

5、票据、应付账（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税、应（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算交营业税的核算（四）熟悉应付股利、其他应付款的核算（四）熟悉应付股利、其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容（五）熟悉应交税费的内容（六）熟悉长期借款、应付债券的核算（六）熟悉长期借款、应付债券的核算第一节流动负债第一节流动负债流动负债主要包括短期借款、应付票据、流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税应付账款、预收账

6、款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。内到期的非流动负债等。一、短期借款一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。款。内容：短期借款的取得、计息、归还内容：短期借款的取得、计息、归还科目设置科目设置短期借款短期借款财务费用（财务费用（P148P148）应付利息（应付利息（可用于短期借款、分期付息到期还可用于短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等按合同应支付的利本的长期借款、

7、企业债券等按合同应支付的利息）息）短期借款短期借款企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借：借：银行存款银行存款 贷：贷：短期借款短期借款短期借款短期借款企业应当在企业应当在资产负债表日资产负债表日按照计算确定的短期按照计算确定的短期借款利息费用借款利息费用，（企业要月末计提），（企业要月末计提）借：借：财务费用财务费用 贷：贷：应付利息应付利息实际支付利息时，实际支付利息时，(银行一般于每季末收取短银行一般于每季末收取短期借款利息）期借款利息）借：借：应付利息应付利息（已预提的利息）（已预提的利息）财务费用财务费用（应计利息）（应计利息）贷：贷：银行

8、存款银行存款（应付利息总额）（应付利息总额）短期借款短期借款企业短期借款到期偿还本金时，企业短期借款到期偿还本金时，借：借：短期借款短期借款 贷：贷：银行存款银行存款课堂练习A A股份有限公司于股份有限公司于20092009年年1 1月月1 1日向银行借入一日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计笔生产经营用短期借款，共计120000120000元，期限元，期限为为9 9个月，年利率个月，年利率4 4。合同规定，借款本金到。合同规定，借款本金到期后一次归还；利息分月计提，按季支付。期后一次归还；利息分月计提，按季支付。1010月月1 1日偿还本金。日偿还本金。1 1。1 1月月1 1日收到贷款

9、时，日收到贷款时，借：借：短期借款短期借款 120000 120000 贷：贷：银行存款银行存款 120000 1200002 2。1 1月末，计提利息月末，计提利息 借：借：财务费用财务费用 400 400 贷：贷：应付利息应付利息 400 4003 3。2 2月末计提利息与月末计提利息与1 1月末相同月末相同4 4。3 3月末支付第一季度利息月末支付第一季度利息 借：借：应付利息应付利息 800 800 财务费用财务费用 400 400 贷：贷：银行存款银行存款 1200 12005 5。二、三季度会计处理同上。二、三季度会计处理同上6 6。1010月月1 1日归还本金日归还本金 借借：短

10、期借款：短期借款 120000 120000 贷贷：银行存款：银行存款 120000 120000三、应付和预收款项三、应付和预收款项 （一）应付账款（一）应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。接受劳务供应等经营活动应支付的款项。设置：设置：“应付帐款应付帐款”科目科目发生应付款项时1.1.企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，借：借：原材料原

11、材料(库存商品）库存商品）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：贷：应付账款应付账款2.2.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，根据供应单位的发票账单，借：借：生产成本（制造费用）生产成本（制造费用）管理费用管理费用 贷：贷：应付账款应付账款甲企业为增值税一般纳税人，甲企业为增值税一般纳税人，20092009年年3 3月月1 1日，日，从从A A公司购入材料一批，货款公司购入材料一批，货款1000010000元，增值税元，增值税170170元，对方代垫运杂费元，对方代垫运杂费100100元

12、，已验收入库，元，已验收入库，款未支付。（实际成本核算）款未支付。（实际成本核算）借：借：原材料原材料 1000 1000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170 170 贷：贷：应付账款应付账款 1170 1170支付应付款项时企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，款时，借：借：应付账款应付账款 贷：贷：银行存款（应付票据）银行存款（应付票据）甲企业为增值税一般纳税人，甲企业为增值税一般纳税人，20092009年年3 3月月1 1日，日，从从A A公司购入材料一批，货款公司购入材料一批，货款1000000100000

13、0元，增值元，增值税税170000170000元，已验收入库，款未支付。合同规元，已验收入库，款未支付。合同规定定1515天内付清款项（含增值税）天内付清款项（含增值税），将获得，将获得1 1的现金折扣。将公司的现金折扣。将公司3 3月月1010日付款。日付款。1 1。3 3月月1 1日购入时，日购入时，借：借：原材料原材料 10000000 10000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170000 170000 贷：贷：应付账款应付账款 1170000 11700002 2。3 3月月1010日付款时，日付款时，借：借：应付账款应付账款 1170000 11

14、70000 贷：贷：银行存款银行存款 1158300 1158300 财务费用财务费用 11700 11700无法支付的应付款项企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入面余额计入营业外收入 借：借：应付账款应付账款 贷：贷：营业外收入营业外收入二、应付票据二、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承商业承兑汇票和银行承兑汇票。兑汇票和银行承兑汇票。设置设置“应付票据应付票据”科目科目二、应付票据二、应付票据企业因购

15、买材料、商品和接受劳务供应等而开企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，应付票据的入账金额，借：借：材料采购（或库存商品、应付账款）材料采购（或库存商品、应付账款）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：贷：应付票据应付票据企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，财务费用，借：借：财务费用财务费用 贷：贷：银行存款银行存款带息应付票据带息应付票据期末计息，到期归还本金和利息。期末计息，到期归还本金和利息。可参考短期可参考短

16、期借款利息处理。借款利息处理。借：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应付票据商业承兑汇票商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付帐款。将应付票据的账面余额转作应付帐款。借：借：应付票据应付票据 贷：贷：应付帐款应付帐款银行承兑汇票银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款。将应付票据的账面余额转作短期借款。借：借：应付票据应付票据 贷：贷：短期借款短期借款预收账款预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账

17、款所位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付预收账款情况不多的，也可不设预收账款情况不多的，也可不设 预收账款预收账款 科科目，将预收的款项直接记入目，将预收的款项直接记入 应收账款应收账款 科目的科目的贷方。贷方。预收款项核算预收款项核算1.1.企业向购货单位预收款项时，企业向购货单位预收款项时，借：借：银行存款银行存款 10000 10000 贷：贷：预收账款预收账款 10000 100002.2.销售实现时，销售实现时，借：借：预收账款预收账款 10530 10530 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 900

18、0 9000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1530 15303.3.企业收到购货单位补付的款项，企业收到购货单位补付的款项，借：借：银行存款银行存款 530 530 贷：贷：预收账款预收账款 530 5304.4.向购货单位退回其多付的款项时，向购货单位退回其多付的款项时，借：借：预收账款预收账款 贷：贷：银行存款银行存款四、应付职工薪酬四、应付职工薪酬-内容内容应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津职工工资、奖金、津贴和补贴，贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、

19、职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，（经费，职工教育经费，（与工资相伴产生与工资相伴产生）非非货币性福利货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。等因职工提供服务而产生的义务。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。（略）励及福利基金，也在本科目核算。（略）1.1.确认应付薪酬确认应付薪酬 记入相关受益对象记入相关受益对象企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工

20、提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。借：借：生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本（车间生产人员薪酬）（车间生产人员薪酬）制造费用制造费用（车间管理人员薪酬）（车间管理人员薪酬）管理费用管理费用（管理部门人员的职工薪酬）（管理部门人员的职工薪酬）销售费用销售费用（销售部门人员的职工薪酬）（销售部门人员的职工薪酬）在建工程在建工程（在建工程职工薪酬）（在建工程职工薪酬）研发支出研发支出（研发职工薪酬）（研发职工薪酬）贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 -职工福利职工福

21、利 -社会保险费（基本养老保险）社会保险费（基本养老保险）-住房公积金住房公积金 -工会经费工会经费 -职工教育经费职工教育经费 -非货币性福利薪酬非货币性福利薪酬课堂练习20092009年年6 6月，月，A A公司当月应发工资公司当月应发工资20002000万元，其万元，其中，生产部门人员工资中，生产部门人员工资10001000万元，生产部门管万元，生产部门管理人员工资理人员工资200200万元，企业行政管理部门工资万元，企业行政管理部门工资360360万元，公司专设销售机构人员工资万元，公司专设销售机构人员工资100100万元，万元，建造厂房人员工资建造厂房人员工资220220万元，内部研

22、发人员工万元，内部研发人员工资资120120万元（符合资本化条件）万元（符合资本化条件）工资分配：借：生产成本借：生产成本 1000 1000 制造费用制造费用 200 200 管理费用管理费用 360 360 销售费用销售费用 100 100 在建工程在建工程 220 220 研发支出资本化支出研发支出资本化支出 120 120 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 2000 2000按工资总额提取5险1金等 （与工资相伴产生）（与工资相伴产生）借：借：生产成本生产成本 400 400 制造费用制造费用 80 80 管理费用管理费用 144 144 销售费用销售费用 40 40 在建工程

23、在建工程 88 88 研发支出资本化支出研发支出资本化支出 48 48 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利(2%)40(2%)40 -工会经费工会经费(2%)40(2%)40 -职工教育经费职工教育经费(1.5%)30(1.5%)30 -社会保险费（医保社会保险费（医保10%10%，养老，养老12%12%，失业，失业2%2%）480 480 -住房公积金住房公积金(10.5%)210(10.5%)210以上两个分录可以合并为一个分录以上两个分录可以合并为一个分录借：借：生产成本生产成本 1400 1400 制造费用制造费用 280 280 管理费用管理费用 504 504 销售费

24、用销售费用 140 140 在建工程在建工程 308 308 研发支出资本化支出研发支出资本化支出 168 168 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 2000 2000 职工福利职工福利(2%)40(2%)40 -工会经费工会经费(2%)40(2%)40 -职工教育经费职工教育经费(1.5%)30(1.5%)30 -社会保险费（医保社会保险费（医保10%10%，养老，养老12%12%，失业，失业2%2%）480 480 -住房公积金住房公积金(10.5%)210(10.5%)210 2.2.支付支付职工薪酬职工薪酬工资工资 注意步骤注意步骤1.1.提现提现（根据（根据“工资结算汇总表工

25、资结算汇总表”中的实发金额提现）中的实发金额提现）借：借：库存现金库存现金 贷：贷：银行存款银行存款2.2.支付支付：借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 贷：贷：库存现金库存现金3.3.代扣款项代扣款项：企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项：企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），（代垫的家属药费、个人所得税等），借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 贷：贷：其他应收款其他应收款（代垫水电费医药费等）（代垫水电费医药费等）应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税课堂练习A A企业根据企业根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”结算本月应付结算本月应付职工工资

26、总额职工工资总额462000462000元，其中代扣职工房租元，其中代扣职工房租4000040000元，代垫职工家属医药费元，代垫职工家属医药费20002000元，实发元，实发420000420000元。元。1 1。向银行体现向银行体现：借：借：库存现金库存现金 420000 420000 贷：贷：银行存款银行存款 420000 4200002.2.支付支付：借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 420000 420000 贷：贷：库存现金库存现金 420000 4200003.3.代扣款项代扣款项：借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 42000 42000 贷：贷：其他应收款职工房

27、租其他应收款职工房租 40000 40000 代垫医药费代垫医药费 2000 2000 3.3.支付其他（支付其他（先提取后使用先提取后使用）企业支付职工福利费，支付工会经费和职工教育经费企业支付职工福利费，支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金，社会保险费或住房公积金，非货币性福利非货币性福利时时（用自产（用自产产品作为福利发放或企业资产供职工无偿使用），产品作为福利发放或企业资产供职工无偿使用），（注意：支付要根据情况处理（注意：支付要根据情况处理,一般是单独分录）一般是单独分录）借：借：

28、应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利(2%)(2%)-工会经费工会经费(2%)(2%)-职工教育经费职工教育经费(1.5%)(1.5%)-社会保险费社会保险费（医保（医保10%10%，养老，养老12%12%，失业，失业2%2%）-住房公积金住房公积金(10.5%)(10.5%)-非货币性福利非货币性福利 贷：贷：银行存款（或库存现金）银行存款（或库存现金）题外话：你是不是纳税人？企业作为纳税人无可争议，但你知道你也是纳税人吗？商场100元的化妆品含15.43元增值税，25.64元消费税，4.02元城建税。2700元的进口瑞士手表含：392元的增值税（17%）623元的消费税（30%）267

29、元的关税（11%）。五、应交税费五、应交税费企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税用税等。等。设置设置“应交税费应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。（况，并按照应交税费项目进行明细核算。（注意：一注意：一

30、定要正确填写二级子目税种）定要正确填写二级子目税种）企业交纳的企业交纳的印花税、耕地占用税印花税、耕地占用税等不需要预计应交数等不需要预计应交数的税金，不通过的税金，不通过 应交税费应交税费 科目核算。科目核算。（一）应交增值税（一）应交增值税增值税纳税人增值税纳税人：在我国境内销售货物、进口货物，或：在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位或个人，均为增提供加工、修理修配劳务的企业单位或个人，均为增值税纳税人。分为和小规模纳税人。值税纳税人。分为和小规模纳税人。一般纳税人增值税：一般采用税款抵扣制度（需凭购一般纳税人增值税：一般采用税款抵扣制度（需凭购物发票：物发票：

31、增值税专用发票、海关完税凭证增值税专用发票、海关完税凭证注明的增值注明的增值税抵扣，特殊情况下可以按普通发票计进项税额税抵扣，特殊情况下可以按普通发票计进项税额 ：企业企业购入免税农产品或废旧物资购入免税农产品或废旧物资。小规模纳税人增值税不得抵扣。小规模纳税人增值税不得抵扣。增值税的价、税分离增值税的价、税分离增值税采用价、税分离方法，合并定价的应该分离。增值税采用价、税分离方法，合并定价的应该分离。分离办法：分离办法：1 1。一般纳税人：增值税如果销售货物或提供劳务采用。一般纳税人：增值税如果销售货物或提供劳务采用销售额和销项税额合并定价的，要进行价税分离，进销售额和销项税额合并定价的，要

32、进行价税分离，进行还原。行还原。销售额含税销售额销售额含税销售额/(1+/(1+增值税税率）增值税税率）2 2。小规模纳税人含税销售额分离：。小规模纳税人含税销售额分离：销售额含税销售额销售额含税销售额/(1+/(1+征收率）征收率）（二）应交增值税的核算（二）应交增值税的核算 1.1.一般纳税企业一般纳税企业为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，设置以下科目：交纳、退税及转出等情况，设置以下科目：应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）-应交增值税（出口退税）应交增值

33、税（出口退税）-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）-应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）1 1。国内。国内采购物资或接受应税劳务，采购物资或接受应税劳务，一般增值税税率为一般增值税税率为17%17%。一般纳税企业：一般纳税企业：借：借：材料采购材料采购（或在途物资、原材料、库存商（或在途物资、原材料、库存商 品、生产成本、制造费用、委品、生产成本、制造费用、委 托加工物资、管理费用）托加工物资、管理费用）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：贷：应付账款应付账款（或应付票据、银行存款）（或应付票据、银行存款）购入货物发生的退货，作相反的会计分

34、录购入货物发生的退货，作相反的会计分录。甲企业为增值税一般纳税人，甲企业为增值税一般纳税人，20092009年年3 3月月1 1日，日，从从A A公司购入材料一批，货款公司购入材料一批，货款1000010000元，增值税元，增值税170170元，对方代垫运杂费元，对方代垫运杂费100100元，已验收入库，元，已验收入库，款未支付。（实际成本核算）款未支付。（实际成本核算）借：借：原材料原材料 1000 1000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170 170 贷：贷：应付账款应付账款 1170 11702 2。企业购入免税农产品或废旧物。企业购入免税农产品或废旧物资

35、可以按普通发票计进项税额资可以按普通发票计进项税额 。（一般纳税人（一般纳税人税率一般税率一般13%13%）按照买价和规定的扣除率按照买价和规定的扣除率1313计算进项税额，计算进项税额，借：借：商品采购商品采购（或原材料、库存商品）（或原材料、库存商品）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：贷：应付账款应付账款（或银行存款）（或银行存款）课堂练习C C商场购入免税农产品一批，价款商场购入免税农产品一批，价款100000100000元，元，规定的扣除率为规定的扣除率为1313，货物尚未到达，款已付。，货物尚未到达，款已付。借：借：商品采购商品采购 87000 8700

36、0 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13000 13000 贷：贷：银行存款银行存款 100000 1000003 3。进项税额转出。购进的货物发生非。进项税额转出。购进的货物发生非常损失或改变用途常损失或改变用途-已计入的进项已计入的进项税额不能再抵扣应转出税额不能再抵扣应转出1.1.非常损失非常损失（自然灾害引起）属于转作待（自然灾害引起）属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。的成本一并处理。借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：贷：原

37、材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）课堂练习E E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为值税专用发票确认的成本为1000010000元，增值税元，增值税17001700元元。借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 11700 11700 贷：贷：原材料原材料 10000 10000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）1700 1700购进的货物发生非常损失或改变用途购进的货物发生非常损失或改变用途-进项税额不能再抵扣应转出进项税额不能再抵扣应转出2.2.改变

38、用途改变用途（购进货物改变用途通常是指购进的货（购进货物改变用途通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为：如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）为：如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）借：借：在建工程在建工程（所购原材料用于工程）（所购原材料用于工程）贷：贷：原材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 （所购原材料用于职工集体福利）（所购原材料用于职工集体福利）贷：贷：原材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值

39、税（进项税额转出）课堂练习甲公司所属职工医院维修领用原材料甲公司所属职工医院维修领用原材料1000010000元，元，其购入时支付的增值税为其购入时支付的增值税为17001700元。元。借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 11700 11700 贷：贷：原材料原材料 10000 10000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）1700 17004 4。销售货物或者提供应税劳务。销售货物或者提供应税劳务-正常销售和视同销售（正常销售和视同销售（一般纳税企业）一般纳税企业）1 1）正常销售或提供劳务时，）正常销售或提供劳务时，借：借：应收账款应收账款

40、（或应收票据、银行存款）（或应收票据、银行存款）贷：贷：主营业务收入主营业务收入（或其他业务收入）（或其他业务收入）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）发生的销售退回，作相反的会计分录发生的销售退回，作相反的会计分录。匹配成本时，借：匹配成本时，借：主营业务成本主营业务成本 贷：贷：库存商品库存商品 自产或委托加工的货物自产或委托加工的货物用于其他用于其他-视同销售视同销售 （一般纳税企业）（一般纳税企业）2 2）视同销售）视同销售 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购集体福利或个人

41、消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税应视同销售货物计算交纳增值税 借：借：在建工程（自产产品用于工程）在建工程（自产产品用于工程）（或长期股权投资、营业外支出）（或长期股权投资、营业外支出）贷：贷：库存商品库存商品 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）注意：材料用于非应税项目等进项税额转出；而产品注意：材料用于非应税项目等进项税额转出；而产品用于非应税项目等视同销售用于非应税项目等视同销售课堂练习甲公司将自己生产的甲公司将自己生产的产品产品用于用于自行自行建造建造职工俱

42、乐部职工俱乐部。该批产品的成本。该批产品的成本为为200000200000元，计税价格为元，计税价格为300000300000元，元，增值税税率增值税税率17%17%。借：借：在建工程在建工程 251000 251000 贷：贷：库存商品库存商品 200000 200000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）51000 510005.5.出口退税出口退税借：其他应收款借：其他应收款 贷：贷：应交税费应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）5 5。企业交纳的增值税。企业交纳的增值税 （一般纳税企业）一般纳税企业）公式：当期销项税额进项税额转出当期进公式：当期

43、销项税额进项税额转出当期进项税额已交税金项税额已交税金借：借：应交税费应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）贷：贷：银行存款银行存款期末，应交税费应交增值税余额在贷方表示期末，应交税费应交增值税余额在贷方表示尚未缴纳的增值税。尚未缴纳的增值税。一、甲企业为增值税一般纳税人一、甲企业为增值税一般纳税人1 120092009年年3 3月月1 1日，从日，从A A公司购入材料一批，货款公司购入材料一批，货款100000100000元，增值税元，增值税1700017000元，对方代垫运杂费元，对方代垫运杂费10001000元，元，已验收入库，款项已付。（实际成本核算）已验收入库，款项已付

44、。（实际成本核算）2 23 3月月1010日，库存材料因意外火灾毁损一批，有关增日，库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为值税专用发票确认成本为1000010000元，增值税元，增值税17001700元。元。3 33 3月月1515日，企业建造厂房领用生产用原材料日，企业建造厂房领用生产用原材料5000050000元，原材料购入时支付的增值税为元，原材料购入时支付的增值税为85008500元。元。4 43 3月月2020日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为增值税专用发票上注明售价为300000300000元，增

45、值税税额元，增值税税额为为5100051000元，已收到货款。提货单已送交乙公司。元，已收到货款。提货单已送交乙公司。该批商品成本为该批商品成本为240000240000元。元。5 53 3月月2121日，企业将自己生产的产品用于自行建造的日，企业将自己生产的产品用于自行建造的职工俱乐部，该批产品的成本为职工俱乐部，该批产品的成本为2000020000元，计税价格元，计税价格为为3000030000元。元。答案：答案：当期进项税额当期进项税额=17000=17000元。元。当期进项税额转出当期进项税额转出=1700+8500=10200=1700+8500=10200当期销项税额当期销项税额=

46、51000+30000*17%=56100=51000+30000*17%=56100当期应交增值税：当期应交增值税：56100+10200-17000=4930056100+10200-17000=493002.2.小规模纳税企业标准小规模纳税企业标准(l)(l)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在零售的纳税人，年应征增值税销售额在100100万元以下万元以下的；的；(2)(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在

47、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180180万元以下的；万元以下的；(3)(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税；模纳税人纳税；(4)(4)会计核算资料不健全。会计核算资料不健全。小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额。依照有关规定计算应纳税额。2.2.小规模纳税

48、企业小规模纳税企业小规模纳税企业应当小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的按照不含税销售额和规定的增值税增值税征收率征收率（3%3%）计算交纳增值税）计算交纳增值税，销售货物或提，销售货物或提供应税劳务时供应税劳务时只能开具普通发票只能开具普通发票，不能开具增值税专，不能开具增值税专用发票。用发票。小规模纳税企业小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权不享有进项税额的抵扣权，其购进货，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。劳务的成本。只只设置设置“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”科目，科目，（注意没（注意没有二级

49、子目）。有二级子目）。贷方登记应交纳的增值税，借方登记贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。借方余额为多交纳的增值税。小规模纳税企业小规模纳税企业1.1.采购时，采购时，借：借：材料采购材料采购（在途物资）（在途物资）贷：贷：银行存款银行存款2.2.销售时，销售时，借：借：银行存款银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入（注意价税分离）（注意价税分离）应交税费应交税费应交增值税应交增值税某小规模纳税企业某小规模纳税企业1 1。购进材料一批，增值税专用发票注明货款。购进材料一批，

50、增值税专用发票注明货款2000020000元，增值税元，增值税34003400元，货已入库，款已付。元，货已入库，款已付。2 2。销售产品一批，开出的普通发票注明货款。销售产品一批，开出的普通发票注明货款2060020600元，增值税征收率为元，增值税征收率为3 3，款已存入银，款已存入银 行。行。1.1.采购时，采购时，借：借：原材料原材料 23400 23400 贷：贷：应交税费应交税费应交增值税应交增值税 23400 234002.2.销售时（注意价税分离，以不含税销售额计增值税）销售时（注意价税分离，以不含税销售额计增值税）借：借：银行存款银行存款 20600 20600 贷：主营业务