税收管理制改革.pptx

《税收管理制改革.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收管理制改革.pptx（55页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、11.1 The reform in the tax system of industry and commerce11.2 The reform in tax and charges in the country11.3 Tax administration and its reformChapter 11 The reform in the tax system and tax administration第1页/共55页第一节 工商税制改革一、税收制度改革的主要理论(the leading theory of tax reform)二、世界税制改革的实践(practice of tax

2、reform in developed country)三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向(actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future)第2页/共55页第一节 工商税制改革一、税收制度改革的主要理论（一）公平课税论 (二)最适课税论（三）财政交换论 第3页/共55页公平课税论基本思想:1、主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决；2、把税收问题与政府支出政策分开讨论；3、以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；4、主张按

3、纳税能力来征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得(纳税能力)等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。第4页/共55页最适课税理论主要内容体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面：1、直接税与间接税搭配理论。2、最适商品课税理论。3、最适所得课税理论。最适课税理论的贡献主要表现在三个方面：(1)论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税收工具是不可避免的。(2)提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标准，并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信号问题。(3)论证了在最适税制下

4、，公平与效率两大原则统一起来的可行性。第5页/共55页财政交换论来源于魏克塞尔关于财政学的自愿交换理论以及布坎南等对这一传统理论的现代研究成果。内容：通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则，对政府权力施加宪法约束，并在此基础上进行税制改革。特别强调两个方面：1、为了实现有效配置资源的目标，要求尽可能广泛地采用受益税；2、为了使政府官员在决策中的“自私自利”动机 最小化，强调政治程序在约束预算决策中的重要性。第6页/共55页核心主张：1、对政府的征税能力必须从宪法上予以限制，税制设计属于宪法设计问题，而不是政府本身的事情。2、财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理

5、想的水平范围内。3、宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿。4、由于政府是使税收收入最大化的政府，它常常试图课以高名义税率并辅之以大量特殊规定，以获得最大收入，所以要从宪法上制约政府制定税收差别待遇。5、政府应该取消对资本的课税。因为固定资本与劳动所得、消费等税基相比，更加缺乏弹性，不容易逃脱政府的征税。第7页/共55页第一节 工商税制改革二、世界税制改革的实践（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准 税率、制定标准化的增值税（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保 护的作用 第8页/共55页

6、改革动向：1、个人所得税税基的拓宽主要表现在两个方面：一是外延拓宽，即扩大了征税范围（各国主要是根据综合所得税概念来扩大税基。-增加或提高了附加福利的应税；资本利得并入所得税课征或提高对长期资本利得课征的税率；）；二是内涵拓宽，即减少优惠措施。（减少或取消了存在于所得税制中的税收支出，包括各种扣除、豁免、抵免等。）第9页/共55页2 2、公司所得税根据OECD国家资料，除奥地利之外，几乎所有OECD成员国都不同程度地降低了公司所得税的税率，平均削减近10个百分点。瑞典，1995年比1986年降低24个百分点土耳其降低了21个百分点，冰岛降低了18个百分点，澳大利亚和丹麦都降低了16个百分点。公

7、司所得税的税基主要靠内涵拓宽，如澳大利亚、奥地利、芬兰、德国、冰岛、爱耳兰、葡萄牙、西班牙以及美国限制或取消了各种刺激计划，其中包括适用于特定地区或部门的刺激计划、投资抵免、财产相关税收庇护，税收上的折旧更加贴近经济折旧。第10页/共55页3、个人所得税与公司所得税一体化。对个人所得税和公司所得税的双重征收容易导致重复征税的问题，这种重复性质的征税被认为是对公司这种企业组织形式的税收歧视，世界各国纷纷采取措施缓解或消除这种重复征税。第11页/共55页一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税目前各国增值税制度存在差异：如抵扣范围的差别，税率的不一致，征收范围不完全相同等。各国

8、对增值税税制要素规定的差别，难免会影响国际间商品流动和投资取向。因此，欧共体一直在致力于在成员国中统一增值税的工作。然而，由于各国的具体情况不同，增值税的标准化在短期内很难做到。第12页/共55页进入21世纪，增值税标准化改革成为税制改革实践的热点问题。需解决的三个问题：1、增值税由选择性征收向普遍征收转变。现行增值税一般普遍存在减免税优惠，同时对一些行业还没有实行增值税，与普遍征收原则存有差距，OECD所有实行增值税的国家对金融、资产租赁、医疗服务、教育、慈善事业和博彩业均不征收增值税，对出版、报纸、交通和食品等实行低税率或零税率。随着对增值税的管理技术的提高，扩大增值税的征收范围，减少减免

9、税优惠，将是各国增值税改革的共同趋势。2、采用最合适的税率。2、标准的增值税模式是“消费型”、目的地征税、扣税法和三档税率。3、实现增值税的协调统一。第13页/共55页3、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用大多数OECD国家在税制改革中都新开征了“绿色税收”。美国、德国、日本、挪威、荷兰等国先后开征二氧化硫税。德国和荷兰征收水污染税，用于保护水资源。为了控制二氧化碳的排放，1990年代初丹麦、芬兰、荷兰、挪威、瑞典和美国相继征收了碳税。发达国家除开征上述环保税以外，还通过税收优惠政策鼓励对环保技术的研究、开发、引进和使用，鼓励对环保的投资，鼓励环保产品的生产、使用，鼓励环保行为等等

10、。-由于环境问题往往是跨地域的，除个别大国可以单独采取行动外，多数国家需要联合行动才能取得较好的效果。随着人们对环境问题越来越重视，“绿色税收”也将是下一步税制改革的重点。第14页/共55页第一节 工商税制改革三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向（一）现行税收制度存在的主要问题（二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容 第15页/共55页（一）现行税收制度存在的主要问题1、税制结构性失调，导致税收调控作用的弱化。(流转税与所得税的比例)2、某些税种的相互交叉或某些税种本身存在亟待解决的突出问题。增值税和营业税之间，在征税范围上存在交叉和重叠，同时，由于一些行业没有纳入增值税的课征范围，致

11、使增值税的抵扣链条存在缺陷，划分范围复杂，加大了征管的难度；生产型增值税不仅形成了增值税链条机制的断裂，而且存在重复征税，影响投资和科技进步，带来出口产品退税的不彻底和扭曲；消费税只对11类产品征收，品种少、税目多，调节范围过小，调节力度不够；法人所得税和个人所得税的配套考虑不够，存在双重征税，造成避税漏洞；第16页/共55页企业所得税名义税率偏高，优惠太多且分布不合理，欠发达的中西部地区享受的优惠少，与开发大西北的形势不相适应；个人所得税实行分项征收，分类计税，累进税率只适用于部分项目，形成负担不公平，加上征管薄弱，在调节收入差距方面没有起到应有的作用；地方税种的改革迟滞迟，不利于保证地方政

12、府正常的税收收入需要。3、社会经济发展对税收制度提出新要求，一些急需开征的税种尚未开征。遗产税、社会保障税、证券交易税、资源税第17页/共55页4、税收上的公平竞争和国民待遇原则没有充分体现。不同地区之间的税收政策也存在较多差别，区域性的税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争，不利于统一大市场的形成。5、税费改革在某些方面已经取得进展，但乱收费现象仍然存在，政府收入形式的法制化和规范化仍然任重道远。6、税收征管制度改革取得明显成效，已经根据经济发展和征管工作的需要出台了新的税收征管法，但由于改革实施的时间较短，特别是一些必要的配套措施还没跟上，税收征管人存在诸多的疏漏和薄弱环节。第18页/共55

13、页（二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容 原则：简税制，宽税基，低税率，严征管目标：统一税法，公平税负，规范政府分配方式，提高税收征管效能，保持税收收入增长的前提下，适应经济形式和宏观调控需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。1、增值税改革 （1）将现行的生产型增值税改为消费型增值税，允许企业抵扣进项税金中所含的当年新增固定资产中机器设备投资部分。（2）扩大增殖税征收范围，更有效的发挥增值税具有的增加税收收入和税收中性的功能。（3）适时清理不适当的税收优惠，对增值税减免应控制在尽量较小范围。第19页/共55页2、消费税对现行的消费税税目和税率进行有增有减的调整。将普通消

14、费品逐步从税目中剔除，将一些高档消费品以及容易对环境造成污染的消费品和行为纳入消费税征税范围。适当扩大税基，提高高档消费品、高档消费行为的适用税率。第20页/共55页3、企业所得税（1）适当降低名义税率，规范税前扣除和税基，公平税负，促进竞争。（2）妥善处理企业所得税的优惠待遇问题。尽量创造公平的纳税环境，促进公平竞争；作为政府的一个主要调控工具手段，在贯彻国家的有关政治、经济、社会政策的同时，因时、因事、因地制宜地采取适当的优惠政策。-今后的优惠应当更多地转向产业优惠，以配合国家经济结构的调整，促进产业结构的升级和优化。第21页/共55页4、个人所得税（1）根据我国国情，选择合适的个人所得税

15、制结构模式。长期-应采取综合所得课税模式，以年度为课征期，对各类所得实行综合征收。近期-采用综合与分项相结合的征收方法（混合型）。（2）税率设置的目标应简化、减少级次，拉大级距，降低名义税率。（3）加强配套体制的建设，建立完备的个人收入管理和大额支付系统，完善财产申报制度。第22页/共55页5、其他税种（1）扩大资源税征收范围，将水资源、森林资源、草场资源纳入其中，并结合价格调整适当提高税率，以限制对不可再生资源的过渡开发；（2）扩大印花税的征收范围，修改税目、提高税率（3）改城市维护建设税为城乡维护建设税，征收范围扩大为城市、县城、建制镇、工矿区、乡镇，纳税人为征收范围内所有有收入的单位和个

16、人，计税依据改为单位和个人的收入总额，税率可实行地区差别税率。（4）结合税费改革，将某些具有地方税收性的收费改为地方税，将现行的在城市建设方面征收的挖掘费、占道费、市政设施配套费、城市公用事业附加、商业网点费等收费项目，并入城乡维护税中统一征收。第23页/共55页（5）将用于资源开发和保护及其相关的能源基地建设基金、煤矿维简费、地方煤炭救护费、矿产资源补偿费、水资源补偿费、城市水资源费、矿管费、土地损失补偿费等收费项目，列入资源税中统一征收。（6）将目前征收的城市教育费附加改为独立的教育税。把车辆购置费改为车辆购置税，把公路养路费改为燃油税，并在条件成熟时，将燃油税、车辆购置税并入消费税。（7

17、）根据经济发展的实际情况，开征新税种，如将现行环境污染方面的收费改为环保税，设置水污染、二氧化硫、燃料和垃圾等税目，以其排放量或销售额为计税依据，按其所造成的污染成本设置税率；（8）在建立一个统一、规范、高效、完善的社会保障制度体系的同时，为保证社会保障的资金来源，选择时机开征社会保障税；（9）选择时机开征财产税、遗产和赠与税，调节社会财富分配。第24页/共55页第二节 农村税费制度改革一、中国的曾经实行的农（牧）业税收制度(actual agricultural(stock raising)tax system in China)二、农村税费制度改革的内容(the reform in tax

18、 and charges in the country)三、全面范围取消农业税四、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果(problems and improvements)第25页/共55页第二节 农村税费制度改革一、中国曾经实行的农（牧）业税收制度（一）农业税（二）牧业税（三）农业特产税 第26页/共55页第二节 农村税费制度改革农业税是对一切从事农业生产、有农业收益的单位和个人征收的一个税种。特点：1.1.农业税以总收益为征税对象 2.2.征收入库具有季节性 3.3.在征收制度上，地方具有较大的自主性 4.4.税负稳定 第27页/共55页牧业税是国家对牧区、半牧区牧养牧畜，从事畜牧业生

19、产的单位和个人征收的一种税。牧业税与农业税的关系极为密切，往往统称为农牧业税。牧业税的征收范围主要是大牲畜中的马、牛、骆驼、绵羊和山羊，纳税人是经营这类牲畜的单位和个人。根据国家牧业税政策，牧业税税率应当控制在牧业总收入的3%以内，各地主要采取定额税率和差别比例税率两种税率形式，并以畜牧业总收入(不扣除成本)或牲畜头数为计税依据，从价或从量计征。第28页/共55页农业特产税：对农业特产收入征收的农业税。1983年国务院发布国务院关于农林特产收入征收农业税的若干规定，1994年1月30日发布实施国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定，确定对农业特产收入征收农业税，简称农业特产税。课征对象为农业

20、特产品收入，税目包括七类产品：烟叶产品、园艺产品、水产品、林木产品、牲畜产品、食用菌、贵重食品。农业特产税的税率实行8%31%的七档税率。在国务院规定税目税率表以外的农业特产税税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%20%的幅度内规定。第29页/共55页第二节 农村税费制度改革二、农村税费制度改革（一）实行农村税费改革的由来（二）农村税费改革的方针和目标（三）农村税费改革的主要内容（四）全面取消农业税 第30页/共55页（一）实行农村税费改革的由来 当前农民收入增长缓慢是农村发展面临的最基本、最突出问题。-农民负担过重是农民纯收入增长缓慢的一个重要因素。1、政府职能没有根本性转变，乡镇政权机构

21、庞大，支出膨胀，吃“皇粮”人口过多；2、现行农（牧）业税和农业特产税以及乡统筹村提留办法，已经不适应发生了巨大变化的农村人口的就业结构和收入结构，存在严重的负担不公；3、乱收费、乱集资、乱摊派过滥过重，超出了农民现有的承担能力；4、理应由政府提供的公共设施建设经费和小学办学经费的供给严重短缺，实际上是侵蚀了农民理应共同享受的社会公共利益。第31页/共55页农村税费改革的提出和实施：2000年开始先后在安徽、江苏全省及其他地区的102个县（市）进行了改革试点。2002年扩大到20个省（直辖市、自治区）以及其他省份的25个县（市），试点地区农业人口达6.2亿，占全国农业人口总数近3/4。2006年

22、在全国范围取消农业税 第32页/共55页（二）农村税费改革的方针：原则：“减轻、规范、稳定”。-切实减轻农民负担，从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系和分配形式，使农民的税负水平在一个较长时期内保持不变。目标：“三个确保”。-确保农民负担明显减轻而不再反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费不受影响。配套改革措施：乡镇机构改革、教育体制改革、政府公共支出改革、税收制度改革等。为了弥补因农村税费改革给县乡财政造成的资金缺口，中央财政和试点地区省级财政还设法安排转移支付资金，给予适当补助。第33页/共55页第二节 农村税费制度改革（三）农村税费改革的主要内容:三个取消两个调

23、整一项改革取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。调整农（牧）业税和农业特产税政策改革村提留征收使用办法第34页/共55页三、全面取消农业税 历史意义：1、是中国税制改革的标志性事件，标志着我国税收进入“后农业税时代”。2、体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。3、工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差距。第35页/共55页四、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果（一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹（二）积极推进农村综合改革1、落实乡镇机构“精兵简政”2、改革农村义务教育的保障

24、机制3、调整和改革现行财政体制4、逐步化解农村隐形债务第36页/共55页第三节 税收管理制度及其改革一、税收管理的概念、分类及功能(concept、classification and function of tax administration)二、多角度的税收管理理论(the theories of tax administration from different angles)三、中国税收管理制度的实践(practice of tax administration in China)第37页/共55页一、税收管理的概念、分类及功能（一）税收管理概念和分类（二）税收管理的职能 第三节税收

25、管理制度及其改革第38页/共55页 税收管理:指国家以保证税收职能作用得以实现的全部运转过程和活动。（税收立法、执法、司法管理）税收征收管理（简称税收征管）:是税务机关依法对税款征收过程进行监督管理活动的总称。税收征管是税务机关为贯彻国家税收政策，执行税收法律、法规、规章，完成各项税收职能任务，以纳税人涉税事项为主要管理对象的一系列管理活动，即税收征管法中提到的税收征管三环节（税款征收、税务管理、税务检查）。第39页/共55页第三节 税收管理制度及其改革 广 义 税 收 管 理 概 念 狭义税收管理 税收征收管理 税务管理图11-1 广义的税收管理第40页/共55页（二）税收管理的职能取决于税

26、收管理的目标，即促使纳税义务人依法纳税。纳税义务人之所以不能自觉、准确、及时地履行纳税义务，主要有四个方面原因：1、对税收法律与法规规定的纳税义务及履行纳税义务的程序不甚了解，不知道如何纳税。2、对税收法律、法规过于复杂，纳税程序过于烦琐，不愿过问和办理纳税事项。3、对税收执法中可能发生的不公平现象不满意，对依法纳税有抵触情绪。4、具有较强的自私自利之心，不愿为社会整体利益而牺牲个人或集体的局部利益。第41页/共55页为促使纳税人依法纳税，保证税收收入的及时入库，最大程度地减少税收漏损，在税收管理中必须建立以下两个系统：1、税收服务系统，具体包括三个方面：一是信息性服务，主要是使纳税人了解自己

27、的纳税义务和履行纳税义务的程序，减少无知性税收不遵从。二是程序性服务，主要是为纳税义务人提供便利的纳税场所，简便、快捷地办理纳税事务，减少懒惰性税收不遵从。三是权益性服务，主要是解决纳税义务人与税收管理机关在纳税或征税方面的争议，保障纳税义务人的合法权益。2、税收监督系统，具体包括三个环节：一是税源监控，主要是为开展有效的税务稽查提供线索。二是税务稽查，主要是发现各种逃税行为，为税收处罚提供事实根据。三是税收处罚，主要是处罚各种逃税行为，使逃税向依法纳税转化。第42页/共55页第三节 税收管理制度及其改革二、多角度的税收管理理论（一）税收管理与管理学帕累托“二八定律”管 理思维的运用（二）税收

28、管理与法学税收法律主义原则（三）税收管理与心理学从纳税人的人格假定 到纳税人心理承受力的测量第43页/共55页（一）税收管理与管理学帕累托“二八定律”管理思维的运用帕累托“二八定律”：在一切事物的因和果、努力和收获之间，普遍存在着不平衡关系。最典型的是-80%的收获来自20%的努力，80%的力气只带来20%的结果。过去存在的弊端：凭主观判断进行税收和内部管理，过多注重管理结果而忽视管理过程的重要性，管理缺位、程序有空隙、行为无标准、责任不明确、服务态度差、办事效率低等问题存在。向优质管理转变：效率、透明、负责任第44页/共55页（二）税收管理与法学税收法律主义原则税收与法律：宪法、经济法、行政

29、法、刑法等税收法律主义原则：要求税法应以“法律”的形式出现，税法的有关推定必须明确，没有歧义，能给执法者、司法者、守法者以确定的行为指引。实质上，要求税法的规范必须有纳税人参与，遵循“无代表则无税”的指导思想，内容必须充分尊重和保护纳税人的合法权益。-严格界定税务机关代理国家行使征税权的法律界限，将税务机关的征收活动置于法律的控制之下。第45页/共55页（三）税收管理与心理学从纳税人的人格假定到纳税人心理承受力的测量纳税人的人格假定：通过对具体纳税人的经验观察、统计分析以及行为测度探究其心理和行为活动的内在动力，确定一个或几个相对典型化、人格化的纳税人模式，以此为基点，揭示纳税人的行为路径。1

30、 1、纳税人理性模型2 2、多重人格模型3 3、人本主义模型：以自我为本位的，具有主观理性的人本主义者。-纳税人依据自我偏好对各种纳税事物作出独立的主观价值判断，并依据这种主观价值判断作出趋利避害的行为决策。第46页/共55页纳税人心理承受力分析：纳税人在其现有价值观和纳税能力的基础上，在一定的税收管理刺激和已有心理基础的交叉作用下形成的较为稳定的心理结构，表现为对特定税收管理变化的理解、适应、平衡和抗拒等负向心理方面的能力。影响纳税人心理承受力的基本因素：1、收入及相对收入的高低；2、不同社会地位以及对未来的期望值，在主观上影响着心理承受力；3、从心态上看，某个时点上的心态失衡可能直接导致心

31、里承受力的扭曲；4、税负高低与公平与否是引起纳税人心理和行为的外在直接原因；5、税收管理措施是否明确、清晰，是否适应纳税人的要求，是影响纳税人心理承受力的一个技术参数。-强化教育、严密税法、强化服务、淡化强制、慎用歧视和防患于未然。第47页/共55页第三节 税收管理制度及其改革三、中国税收管理制度的实践（一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变（二）新征管法出台的背景（三）新征管法体现的新理念 第48页/共55页（一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变我国税收征管法的立法沿革，经历了一个由分到合，从不统一到统一的历史进程。第一阶段（19491986年）：不统一的分税立法阶段。第二阶段（19861

32、992年）：初步统一立法阶段。第三阶段（19932001年）：统一立法阶段。第四阶段：2001年5月1日开始实施新税收征管法到目前。第49页/共55页（二）新征管法出台的背景 2001年新修订的税收征管法是第二次大规模的修改，与1995年的第一次修改相比，这次修改无论在内容上还是在力度上，都有重大突破。可以说，新征管法是对原征管法的一次全面修订。第50页/共55页新征管法体现的新理念 1.1.注重推进税收法制进程，突出立法思想。首先，新税收征管法的出发点之一是贯彻依法治税、优化税制结构的一个重要环节。其次，新征管法不但明确规定，除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人

33、员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动，还加重了对税务机关行使征收权、管理权、稽查权的制约，明了了征纳双方的权利、义务，合理规范了征纳双方的关系。第三，新征管法较多地体现了税收征纳双方的权利和义务，比较适合我国现阶段人们的法律意识、道德观念和执法水平，弥补了旧法的缺陷。2.2.注重法条的可操作性，突出征管效率。新征管法更加注重突出效率，简化手续。第51页/共55页3 3.进一步加强对纳税人合法权益的保护。对比修订前后的税收征管法，从维护纳税人权益的角度，我们可以看到，法律进一步明确和增加了许多条款。4.4.强化征税部门的权责意识。(1)进一步明确了税务机关执法主体的地位；完善了税收保全措施和

34、强制执行措施制度；建立和完善了改制企业的税款清缴制度，明确税收优先于担保债权，加大了对欠税的清缴力度。（2）第一次将监督的条款写进征管法，明确要求税务机关、税务人员依法行政、文明执法，依法接受纳税人及社会各界和有关部门的广泛监督；要求各级税务机关建立、健全内部制约和监督管理制度，上级税务机关监督下级税务机关；要求各级税务机关对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。5.5.强化了税收征收管理的基础建设。第52页/共55页本章小结【关键词】狭义税收管理 广义税收管理 逆弹性命题 帕累托“二八”定律 黄宗熙定理 第53页/共55页本章小结【复习与思考】1、试述公平课税论。2、试述税收最适论。3、试述财政交换论。4、试述世界税制改革的的实践。5、试述开征绿色税收的社会经济意义。6、试述我国工商税制改革的方向和内容。7、试述我国农村税费改革的方针和内容。8、试述税收管理与管理学。9、试述税收管理与法学。10、试述税收管理与心理学。11、试述新税收征管法体现的新理念。第54页/共55页财政学(第四版）陈共 主编感谢您的观看！第55页/共55页