现金的核算、银行存款与其他货币资金hsnx.pptx

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1、2.12.1现金的核算现金的核算一、现金管理制度二、现金的核算一、现金管理制度一、现金管理制度（一）支付有范围（一）支付有范围（二）库存有限额（二）库存有限额（三）加强现金的收支管理（三）加强现金的收支管理（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围 根据国务院颁布的现金管理暂行条例的规定，根据国务院颁布的现金管理暂行条例的规定，允许企业使用现金结算的范围有：允许企业使用现金结算的范围有：1、职工工资、津贴；、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科、文、体等奖金；、根据国家规定颁发给个人的科、文、体等奖金；4、各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其、各种

2、劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随手携带的差旅费；、出差人员必须随手携带的差旅费；7、零星支出；、零星支出；8、中国人民银行规定的其他支出。、中国人民银行规定的其他支出。（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。库存现金限额应根据企业规模、业务量、库存现金限额应根据企业规模、业务量、日常零星开支现金需要量以及企业距离开户银日常零

3、星开支现金需要量以及企业距离开户银行远近等条件予以核定。行远近等条件予以核定。现金限额一般按单位现金限额一般按单位35天日常零星开支天日常零星开支的需要确定，特殊情况下最多不得超过的需要确定，特殊情况下最多不得超过15天的天的现金需要量。现金需要量。（三）现金收支的规定（三）现金收支的规定 1 1、收入缴银行；、收入缴银行；2 2、不得、不得“坐支坐支”现金；现金；3 3、不得、不得“白条顶库白条顶库”；4 4、不准谎报用途套取现金；、不准谎报用途套取现金；5 5、不准用单位收入的现金以个人名义存、不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄或支取现金；入储蓄或支取现金；6 6、不得、不得“公款私存

4、公款私存”，不得设置，不得设置“小金小金库库”。二、现金的核算二、现金的核算（一）序时核算（一）序时核算（二）总分类核算（二）总分类核算（三）现金的清查（三）现金的清查（一）序时核算（一）序时核算 1 1、企业应设置、企业应设置“现金日记账现金日记账”；2 2、出纳人员根据审核无误的原始凭、出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证，按业务发生的顺序，证和记账凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记；逐日逐笔序时登记；3 3、每日终了，应计算当日现金收入、每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结存数；支出合计数和结存数；4 4、将结余数与实际库存数核对，做、将结余数与实际库存数核对，做到日清

5、月结。到日清月结。现金现金日记账日记账的格式和登记方法的格式和登记方法现金日记账现金日记账20102010年年凭凭 证证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入付出付出余额余额月月日日种类种类号数号数1、8月月1日，中兴公司现金余额为日，中兴公司现金余额为500元。元。8 018 01 月初余额月初余额 500 5002、8月月3日，提取现金日，提取现金2000元。元。（银付（银付0202）借：库存现金）借：库存现金 2000 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 200020102010年年凭凭 证证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入付出付出余额余额月月日日种类种类号数号数8 018 01

6、 月初余额月初余额 500 5008 03 8 03 银付银付 02 02 提取现金提取现金 银行存款银行存款 2000 2000 2500 250020102010年年凭凭 证证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入付出付出余额余额月月日日种类种类号数号数8 018 01 月初余额月初余额 500 5008 03 8 03 银付银付 02 02 提取现金提取现金 银行存款银行存款 2000 2000 2500 25003 3、8 8月月3 3日，购买一批办公用品，支付现金日，购买一批办公用品，支付现金700700元。元。（现付（现付0101）借：管理费用）借：管理费用 700 700 贷：库存现

7、金贷：库存现金 700 7008 03 8 03 现付现付 01 01 购办公用品购办公用品 管理费用管理费用 700 700 1800 180020102010年年凭凭 证证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入付出付出余额余额月月日日种类种类号数号数8 018 01 月初余额月初余额 500 5008 03 8 03 银付银付 02 02 提取现金提取现金 银行存款银行存款 2000 2000 2500 25004 4、8 8月月3 3日王华借支差旅费日王华借支差旅费600600元。元。借：其他应收款借：其他应收款王华王华 600 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 6008 03 8

8、03 现付现付 01 01 购办公用品购办公用品 管理费用管理费用 700 700 1800 18008 03 8 03 现付现付 02 02 王华借差旅费王华借差旅费 其他应收款其他应收款 600 600 1200 12008 03 8 03 本日合计本日合计 2000 1300 1200 2000 1300 12001 1、企业开出现金支票提取现金、企业开出现金支票提取现金20002000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 2000 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 20002 2、李某出差归来，实际报销差旅费、李某出差归来，实际报销差旅费950950元，退元，退回现金回

9、现金5050元。元。借：库存现金借：库存现金 50 50 管理费用管理费用 950 950 贷：其他应收款贷：其他应收款李某李某 1000 1000(二)总分类核算总分类核算 三、现金的清查三、现金的清查 （一）现金清查的内容（一）现金清查的内容 现金清查是指对库存现金的盘点与现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。不定期的现金盘点、核对。1 1、清查方法、清查方法实地盘点法；实地盘点法；2 2、清查小组清查时，出纳人员必须、清查小组清查时，出纳

10、人员必须在场。在场。（二）现金清查的账务处理（二）现金清查的账务处理 1 1、如果现金账款不符，有待查明原因的现金、如果现金账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核科目核算。算。2 2、查明原因后，应分别情况处理：、查明原因后，应分别情况处理：（1 1）属于记账差错的，应及时更正；）属于记账差错的，应及时更正；（2 2）属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，）属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，应记入应记入“其他应收款其他应收款”科目；科目；（3 3）属于无法查明的其他原因，经批准后记）属于无法查明的其他原因，经批准后记入入“管理费用

11、管理费用”科目；科目；（4 4）属于无法查明原因的现金溢余，应批准）属于无法查明原因的现金溢余，应批准记入记入“营业外收入营业外收入”科目。科目。实例演示实例演示 【例【例1 1】现金清查中，发现库存现金短少现金清查中，发现库存现金短少5050元，原因不明。元，原因不明。【例【例2 2】经反复查对，属于出纳员责任，经反复查对，属于出纳员责任，应赔偿应赔偿4040元，其余无法查明原因。元，其余无法查明原因。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 50 50 贷：库存现金贷：库存现金 50 50借：管理费用借：管理费用 10 10 其他应收款其他应收款 40 40 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损

12、溢 50 50实例演示实例演示 【例【例3 3】现金清查中，发现库存现金溢余现金清查中，发现库存现金溢余2525元，原因不明。元，原因不明。【例【例4 4】经查对，属于出纳员找零差错，经查对，属于出纳员找零差错，应支付给顾客。应支付给顾客。借：库存现金借：库存现金 25 25 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 25 25借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 25 25 贷：其他应付款贷：其他应付款 25 25第二节第二节 银行存款银行存款一、银行账户的种类二、银行结算方式三、银行存款的核算四、银行存款的核对一、一、银行账户的种类 银行账户管理办法将企业的存款账户分为四类：银行账户管理办法将

13、企业的存款账户分为四类：（一）基本存款户（一）基本存款户是指企业办理日常转账结算和是指企业办理日常转账结算和现金收复的账户。现金收复的账户。（二）一般存款户（二）一般存款户是指企业在基本存款户以外的是指企业在基本存款户以外的银行借款转存，或与基本存款户的企业不在同一地点的银行借款转存，或与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。附属非独立核算单位开立的账户。（三）临时存款户（三）临时存款户是指企业因临时生产经营活动是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户。的需要而开立的账户。（四）专用存款户（四）专用存款户是指企业因特定用途需要而开是指企业因特定用途需要而开立的账户。立

14、的账户。二、二、银行结算方式银行结算方式（一）银行结算原则（二）银行结算种类（三）银行结算方式（一）银行结算原则 企业在生产经营活动过程中发企业在生产经营活动过程中发生的货币资金收付业务称为结算。生的货币资金收付业务称为结算。办理结算业务必须遵循以下原则：办理结算业务必须遵循以下原则：1 1、恪守信用，履约付款；、恪守信用，履约付款；2 2、谁的钱进谁的账，由谁支、谁的钱进谁的账，由谁支配；配；3 3、银行不垫款。、银行不垫款。（二）结算业务种类（二）结算业务种类 1、按其结算方式不同分：、按其结算方式不同分：现金结算现金结算是指企业在经济是指企业在经济业务往来中，按照现金的收支范业务往来中，

15、按照现金的收支范围，直接用现金进行的收支结算。围，直接用现金进行的收支结算。转账结算转账结算是指不动用现金，是指不动用现金，而是通过银行划拨转账所进行的而是通过银行划拨转账所进行的收支结算。收支结算。（二）结算业务种类（二）结算业务种类 2、按照结算双方所在地区不同，、按照结算双方所在地区不同，结算方式可分为：结算方式可分为：同城结算同城结算是指在同一城镇是指在同一城镇范围内的转账结算。范围内的转账结算。异地结算异地结算是指不同地区之是指不同地区之间的转账结算。间的转账结算。（二）结算业务种类（二）结算业务种类 3、按其结算方式种类不同分：、按其结算方式种类不同分：支票支票 银行本票银行本票

16、商业汇票商业汇票 委托收款委托收款 银行汇票银行汇票 汇兑汇兑 信用卡信用卡 （二）结算业务种类（二）结算业务种类支支 票票银行本票银行本票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票委托收款委托收款汇汇 兑兑托收承付托收承付同城结算方式同城结算方式异地结算方式异地结算方式（三）银行结算方式 1 1、支票、支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。定金额给收款人或者持票人的票据。支票分为：支票分为：（1）现金支票）现金支票只能用于支取现金；只能用于支取现金；（2）转账支票

17、）转账支票只能用于转账；只能用于转账；（3）普通支票）普通支票既可用于支取现金，既可用于支取现金，也可用于转账。也可用于转账。支票的提示付款期限为支票的提示付款期限为10天。天。现金支票票样现金支票票样 交交 通通 银银 行行 转帐支票存根（皖）转帐支票存根（皖）00497458 科科 目目-对方科目对方科目-出票日期出票日期 2009 年年10 月月20日日单位主管单位主管 会计会计 交通银行交通银行现金支票（皖）现金支票（皖）00497458出票日期（大写）出票日期（大写）贰零零玖贰零零玖 年年零柒零柒月月零贰拾零贰拾日日收款人：收款人：华夏股份有限公司华夏股份有限公司付款行名称：付款行名

18、称：交行康复路分理处交行康复路分理处出票人帐号：出票人帐号：2819345001人民币（大写）人民币（大写）叁万伍仟壹佰元整叁万伍仟壹佰元整十十 万万千千百百十十元元角角分分￥35 0 0 0 0 0用途用途 ：货货 款款 上列款项请从我帐户内支付上列款项请从我帐户内支付出票人签章出票人签章收款人：华夏股份华夏股份有限公司有限公司金 额：￥3500.00用 途：货款货款东王东王章进章进华李华李印玉印玉现金支票的结算程序现金支票的结算程序 现金支票的结算程序为：现金支票的结算程序为：付款人签发现金支票，交收款人办付款人签发现金支票，交收款人办理款项结算，收款人持票到付款人开户银理款项结算，收款人

19、持票到付款人开户银行直接办理支取现金。行直接办理支取现金。付款人付款人付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人转账支票的结算程序转账支票的结算程序付款人付款人收款人收款人付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行签发支票签发支票传递支票传递支票划转款项划转款项退回退回收款收款通知通知或进或进账单账单送送存存支支票票支支票票的的核核算算 付款人对于付出的支票，根据付款人对于付出的支票，根据支票存根和有关原始凭证，编制支票存根和有关原始凭证，编制会计分录为：会计分录为：借：管理费用（等）借：管理费用（等）贷：银行存款贷：银行存款 收款人对于收到的支票，应填收款人对于收到的支票，应填制

20、制“进账单进账单”，连同支票送存银，连同支票送存银行，根据银行退回的进账单第一行，根据银行退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分联和有关原始凭证，编制会计分录为：录为：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：付付款款单单位位收收款款单单位位（三）银行结算方式 2 2、商业汇票、商业汇票 商业汇票时出票人签发的，委托付款人商业汇票时出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。商业汇票分为：商业汇票分为：（1 1）商业承兑汇票）商业承兑汇票 （2 2）银行承兑汇票）银行承兑汇票 两者的区别在于：银行是否承担

21、到两者的区别在于：银行是否承担到期付款的责任。期付款的责任。商业汇票的付款期不得超过商业汇票的付款期不得超过6 6个月。个月。付款人全 称大华公司大华公司收款人全 称芜湖银座大厦芜湖银座大厦账 号3402006701234020067012账 号34021546783开户银行交行交行行号开户银行工行环办工行环办行号汇票金额人民币(大写)贰万叁仟肆佰元贰万叁仟肆佰元整整十万 千 百 十 元 角 分￥2 3 4 0 0 0 0汇票到期日贰零零玖年贰零零玖年 零玖月零柒日零玖月零柒日交易合同码H345008 出票人签章 备注：货款货款出票日期贰零零玖贰零零玖 年零伍零伍 月零柒零柒 日大华公司 商业

22、承兑汇票 1 1付付款款人人全全 称称大华公司大华公司收收款款人人全全 称称芜湖银座大厦芜湖银座大厦账账 号号3402006701234020067012账账 号号34021546783开户银行开户银行交行交行行号开户银行开户银行工行环办工行环办行号汇票金额汇票金额人民币人民币(大写大写)贰万叁仟肆佰元贰万叁仟肆佰元整整十万 千 百 十 元 角 分￥2 3 4 0 0 0 0汇票到期日汇票到期日贰零零玖年贰零零玖年 零玖月零柒日零玖月零柒日承兑协议编号H345008 本汇票请你行承兑，此项汇票我单位按承兑协议于到期日前足额交存你行，到期请予以支付。出票人签章 2009年 5 月 6 日备注：货

23、款货款出票日期贰零零玖贰零零玖 年零伍零伍 月零柒零柒 日大华公司 银行承兑汇票 1 1商业汇票的结算程序商业汇票的结算程序付款人付款人（承兑人）（承兑人）收款人收款人（持票人）（持票人）付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行交付已承兑的汇票交付已承兑的汇票发出委托收款发出委托收款划转款项划转款项收收妥妥入入账账委委托托收收款款发发出出付付款款通通知知通通知知付付款款商商业业汇汇票票的的核核算算 1、收款单位将要到期的商、收款单位将要到期的商业汇票，连同填制的委托收款业汇票，连同填制的委托收款凭证，一并送交银行办理转账，凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，编制会根

24、据银行的收账通知，编制会计分录为：计分录为：借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 2、付款单位在收到银行的付、付款单位在收到银行的付款通知后，编制会计分录为：款通知后，编制会计分录为：借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款付付款款单单位位收收款款单单位位（三）银行结算方式 3 3、汇兑、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。收款人的结算方式。单位和个人各种款项均可使用汇兑结单位和个人各种款项均可使用汇兑结算方式。算方式。汇兑分为：汇兑分为：（1 1）电汇）电汇 （2 2）信汇）信汇 中国工商银行中国工商银行信汇信汇

25、凭证（回单）凭证（回单）1 委托日期委托日期 2009 年年 2 月月 18 日日 第第 号号汇汇款款人人全全 称称芜湖钢铁厂芜湖钢铁厂收收款款人人全全 称称泰山实验设备厂泰山实验设备厂账账 号号或地址或地址23082673132308267313账账 号号或地址或地址24031668182403166818汇汇 出出地地 点点省省芜湖芜湖 市市汇出行汇出行名名 称称工行工行环办环办汇汇 入入地地 点点泰山泰山 市市汇入行汇入行名名 称称工行工行东办东办金金额额人民币人民币（大写）（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整叁万肆仟陆佰柒拾元整百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分￥346 70

26、00汇款用途：汇款用途：货款货款汇出行签章汇出行签章 年年 月月 日日汇兑的结算程序汇兑的结算程序汇款人汇款人汇款人汇款人开户行开户行付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行签发一式四联信汇凭证签发一式四联信汇凭证通知汇款已到通知汇款已到划转划转款项款项留留3、4联联退回回单联（第一联）退回回单联（第一联）汇兑的核算汇兑的核算 1、付款单位对于汇出的款项，应在银、付款单位对于汇出的款项，应在银行办理汇款后，根据汇款回单编制会计分行办理汇款后，根据汇款回单编制会计分录：录：借：借：贷：银行存款贷：银行存款 2、收款单位对于汇入的款项。应在收、收款单位对于汇入的款项。应在收到银行的

27、收款通知后，编制会计分录为：到银行的收款通知后，编制会计分录为：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：（三）银行结算方式 4 4、委托收款、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。取款项的结算方式。单位和个人各种款项、同城和异地均单位和个人各种款项、同城和异地均可使用委托收款结算方式。可使用委托收款结算方式。委托收款分为：委托收款分为：（1 1）邮寄）邮寄 （2 2）电报）电报 委托收款的付款期限为委托收款的付款期限为3 3天。天。委托收款委托收款凭证（回单）凭证（回单）1 委托日期委托日期 2009 年年 2 月月 18 日日 第第 号号收

28、收款款单单位位全全 称称芜湖钢铁厂芜湖钢铁厂付付款款单单位位全全 称称泰山实验设备厂泰山实验设备厂账账 号号或地址或地址23082673132308267313账账 号号或地址或地址24031668182403166818开户银行开户银行省省芜湖芜湖 市市行号行号开户银开户银行行 省省泰山泰山 市市行号行号委托委托金额金额人民币人民币（大写）（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整叁万肆仟陆佰柒拾元整百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分￥3 46 700 0汇款汇款用途用途货款货款委托收款委托收款凭据名称凭据名称收据收据附寄单附寄单证张数证张数1备注：备注：款项收妥日期款项收妥日期 年年 月

29、月 日日收款人开户银行盖章收款人开户银行盖章 年年 月月 日日委邮委邮委托收款的结算程序委托收款的结算程序收款人收款人付款人付款人付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行委托银行收款委托银行收款通知付款通知付款同意付款同意付款划划转转款款项项传递传递委托委托收款收款凭证凭证通知款已收妥通知款已收妥委委托托收收款款的的核核算算 在收到银行转来的委托收款凭证后，在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制会计分录为：始凭证，编制会计分录为：借：应付账款借：应付账款 （等科目）（等科目）贷：银行存款贷：银行存款

30、收款人办妥委托收款手续取得回单时作：收款人办妥委托收款手续取得回单时作：借：应收账款借：应收账款 贷：贷：收到款项时，应根据银行的收款通知，收到款项时，应根据银行的收款通知，编制会计分录为：编制会计分录为：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款付付款款单单位位收收款款单单位位（三）银行结算方式 5 5、托收承付、托收承付 托收承付时根据购销合同有收款人托收承付时根据购销合同有收款人发货后委托银行向异地付款人收取款发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算项，由付款人向银行承认付款的结算方式。方式。付款人承付货款分为：付款人承付货款分为：验单付款验单付款的承付期

31、为的承付期为3天；天；验货付款验货付款的承付期为的承付期为10天。天。托收承付托收承付凭证（回单）凭证（回单）1 委托日期委托日期 2009 年年 4 月月 18 日日 第第 号号收收款款单单位位全全 称称芜湖钢铁厂芜湖钢铁厂付付款款单单位位全全 称称泰山实验设备厂泰山实验设备厂账账 号号或地址或地址23082673132308267313账账 号号或地址或地址24031668182403166818开户银行开户银行省省芜湖芜湖 市市行号行号开户银开户银行行 省省泰山泰山 市市行号行号托收托收金额金额人民币人民币（大写）（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整叁万肆仟陆佰柒拾元整百百 十十 万万千千 百百

32、 十十 元元 角角 分分￥3 46 700 0附附 件件商品发运情况商品发运情况合同名称号码合同名称号码附寄单证张数附寄单证张数4备注：备注：款项收妥日期款项收妥日期 年年 月月 日日收款人开户银行盖章收款人开户银行盖章 年年 月月 日日邮邮托托收收承承付付结结算算的的特特点点 （1）每笔的金额起点为）每笔的金额起点为10000元。元。（2）办理托收承付的款项，必须时商）办理托收承付的款项，必须时商品交易，以及因商品交易而发生的劳务品交易，以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。款项，不得办理托收承付结算。（3）

33、收款人办理托收，必须具有商品）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他有效证件。确已发运的证件及其他有效证件。（4）使用托收承付结算方式的收款单）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡所有制工业企业。审查同意的城乡所有制工业企业。托收承付的结算程序托收承付的结算程序收款人收款人（销货单位）（销货单位）付款人付款人（购货单位）（购货单位）付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行办理托收办理托收通知付款通知付款 承承 付付划划转转款款项

34、项传传递递托托收收凭凭证证通知款已收妥通知款已收妥发发运运商商品品托托收收承承付付的的核核算算 在收到银行转来的托收承付凭证后，在收到银行转来的托收承付凭证后，根据托收承付凭证的付款通知和有关的原根据托收承付凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制会计分录为：始凭证，编制会计分录为：借：材料采购借：材料采购 （等科目）（等科目）贷：银行存款贷：银行存款 收款人办妥托收承付手续取得回单时作：收款人办妥托收承付手续取得回单时作：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入（等）贷：主营业务收入（等）收到款项时，应根据银行的收款通知，收到款项时，应根据银行的收款通知，编制会计分录为：编制会计分录为：借：银

35、行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款付付款款单单位位收收款款单单位位（三）银行结算方式 6 6、银行汇票、银行汇票 银行汇票时指由出票银行签发的，银行汇票时指由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的提示付款期限自出票日银行汇票的提示付款期限自出票日起为起为1 1个月。个月。中国工商银行中国工商银行汇票申请书汇票申请书（存根）（存根）1 申请日期申请日期 2009 年年 2 月月 18 日日 第第01280128号号全全 称称芜湖钢铁厂芜湖钢铁厂全全 称称泰山实验设备厂泰山实验

36、设备厂账账 号号或地址或地址23082673132308267313账账 号号或地址或地址24031668182403166818开户银行开户银行省省芜湖芜湖 市市兑付行兑付行工行工行汇款用途汇款用途汇票汇票金额金额人民币人民币（大写）（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整叁万肆仟陆佰柒拾元整百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分￥3 46 700 0备注：备注：科目科目对方科目对方科目 财务主管财务主管 复核复核 经办经办中国工商银行中国工商银行出票日期出票日期（大写）（大写）贰零零玖年柒月零捌日贰零零玖年柒月零捌日兑付地点：芜湖兑付地点：芜湖 兑付行：工行兑付行：工行收款人收款人：芜湖钢

37、铁厂芜湖钢铁厂 账账 号或地址：号或地址：24031668182403166818出票出票金额金额人民币人民币（大写）（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整叁万肆仟陆佰柒拾元整实际计算金额实际计算金额人民币人民币（大写）（大写）百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分汇款人：汇款人：泰山实验厂泰山实验厂 出票行出票行：东办东办 行号：行号：2868汇款用途：汇款用途：购购 货货 款款 出票行盖章：出票行盖章：账号或地址：账号或地址：银行汇票银行汇票 1 1 第第01880188号号科目科目对方科目对方科目 财务主管财务主管 复核复核 经办经办中国工商银行中国工商银行进账单进账单（收账通知）（收

38、账通知）1 填制：填制：2009 年年 2 月月 18 日日 第第01110111号号汇汇款款人人全全 称称芜湖钢铁厂芜湖钢铁厂收收款款人人全全 称称泰山设备厂泰山设备厂账账 号号或地址或地址23082673132308267313账账 号号或地址或地址24031668182403166818开户行开户行中山路办事处中山路办事处开户行开户行车站办事处车站办事处金金额额人民币人民币（大写）（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整叁万肆仟陆佰柒拾元整百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分￥3 4 6 7 0 0 0票据种类票据种类银行汇票银行汇票收款人开户行签章收款人开户行签章 年年 月月 日日

39、票据张数票据张数1 1单位主管单位主管 会计会计 复核复核 记账记账银行汇票的结算程序银行汇票的结算程序汇款人汇款人（申请人）（申请人）收款人收款人（持票人）（持票人）汇款人汇款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行申申请请签签发发汇汇票票银行之间清算资金银行之间清算资金通知通知付款付款并退并退回多回多余款余款签签发发银银行行汇汇票票持往异地结算持往异地结算收收账账或或付付现现款款持持汇票汇票要求要求 进账进账银银行行汇汇票票的的核核算算 在收到银行汇票、填制进账单到开户在收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时：银行办理款项入账手续时：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业

40、务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 付款人填写付款人填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，并将款项交，并将款项交存银行时：存银行时：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 企业持往外地购货，收到有关发票账单时：企业持往外地购货，收到有关发票账单时：借：材料采购（等）借：材料采购（等）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款收收款款单单位位付付款款单单位位（三）银行结算方式 7 7、银行本票、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票时无

41、条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。银行本票的付款期限自出票日起最长不银行本票的付款期限自出票日起最长不得超过得超过2 2个月。个月。银行本票分为定额本票和不定额本票。银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票的面额有：定额本票的面额有：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元。元。银行本票的结算程序银行本票的结算程序付款人付款人（申请人）（申请人）收款人收款人（持票人）（持票人）汇款人汇款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行申申请请签签发发汇汇票票银行之间清算资金银行之间清算资金通知通知付款付款并退并退回多

42、回多余款余款签签发发银银行行汇汇票票持票结算持票结算通通知知款款已已收收妥妥持持本票本票要求要求 进账进账中国工商银行银行中国工商银行银行汇票申请书汇票申请书（存根）（存根）1 申请日期申请日期 2009年年 2 月月 18 日日 第第01280128号号申请人申请人芜湖钢铁厂芜湖钢铁厂全全 称称泰山实验设备厂泰山实验设备厂账账 号号或地址或地址23082673132308267313账账 号号或地址或地址24031668182403166818用途用途购购 货货代代 理理付付 款款 行行环环 办办汇票汇票金额金额人人 民民 币币（大大 写）写）叁万元整叁万元整百百 十十 万万千千 百百 十十

43、 元元 角角 分分￥3 00 000 0备注：备注：科目科目对方科目对方科目 财务主管财务主管 复核复核 经办经办中国工商银行中国工商银行收款人：收款人：华清食品厂华清食品厂凭票即付凭票即付人民币人民币（大写）（大写）壹万元整壹万元整转账转账现金现金出纳出纳 复核复核 经办经办备注：备注：付款期限付款期限 2个月个月出票日期出票日期贰零零玖贰零零玖年年柒柒月月零捌零捌日日 第第 号号本本 票票 1中国工商银行中国工商银行收款人：收款人：壹万元整壹万元整 凭票即付人民币凭票即付人民币￥10000 转账转账 现金现金 出票行签章出票行签章付款期限付款期限 2个月个月出票日期出票日期贰零零玖贰零零玖

44、年年柒柒月月零捌零捌日日本本 票票 1中国工商银行中国工商银行本票存根本票存根本票号码：本票号码：IXV000258地名地名收款人：收款人：金额：金额：壹万元整壹万元整用途：用途：科目：科目：对方科目：对方科目：出票日期：出票日期：出纳出纳 复核复核 经办经办银银行行本本票票的的核核算算 在收到银行本票、填制进账单到开户在收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时：银行办理款项入账手续时：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 付款人填写付款人填写“银行本票申请书银行本票申请书”，并将款项交，并将款项交存银行时：存银行时：借：

45、其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款 企业持往外地购货，收到有关发票账单时：企业持往外地购货，收到有关发票账单时：借：材料采购（等）借：材料采购（等）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款收收款款单单位位付付款款单单位位三、三、银行存款的核算银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算（二）银行存款的明细分类核算（一）银行存款的总分类核算（一）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的收付及其为了总括反映银行存款的收付及其结存情况，企业应设置结存情况，企业应设置“银行存款银行存款”科目。科目。该科目的借方反映企业存款的增该科目的借方反映

46、企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末加，贷方反映企业存款的减少，期末余额在借方，反映企业期末存款的余余额在借方，反映企业期末存款的余额。额。实例演示实例演示 【例【例5】收到收到A公司汇来的欠本企业货公司汇来的欠本企业货款款46900元。元。【例【例6】企业上交所得税企业上交所得税90000元。元。借：银行存款借：银行存款 46900 贷：应收账款贷：应收账款 46900借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 90000 贷：银行存款贷：银行存款 90000（二）银行存款的明细分类核算（二）银行存款的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映银为了全面、系统、连续、详细地反映

47、银行存款的收付及其结存情况，企业应按照行存款的收付及其结存情况，企业应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置分别设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付凭证，按员根据审核无误的银行存款收付凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、支出日终了时应计算银行存款收入合计、支出合计及结余数。合计及结余数。“银行存款日记账银行存款日记账”应定应定期余银行对账单核对相符，至少每月核对期余银行对账单核对相符，至少每月核对一次。一次。四、四、银行存款的

48、核对银行存款的核对 银行存款日记账的核对主要包括三个银行存款日记账的核对主要包括三个环节：环节：一是银行存款日记账与银行存款收、一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对，做到账证相符；付款凭证核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账二是银行存款日记账与银行存款总账核对，做到账账相符；核对，做到账账相符；三是银行存款日记账与银行对账单核三是银行存款日记账与银行对账单核对，做到账实相符。对，做到账实相符。四、四、银行存款的核对银行存款的核对 银行存款日记账与银行对账单核对，要逐银行存款日记账与银行对账单核对，要逐笔勾对。笔勾对。如发现双方余额不一致，要及时查找原因：如发现双方余额不

49、一致，要及时查找原因：属于记账差错的，应及时更正；属于记账差错的，应及时更正；属于未达账项的，应编制属于未达账项的，应编制“银行存款余额调银行存款余额调节表节表”进行调节。进行调节。注意：注意：1、如调节后余额相等，一般说明双方记账正确。、如调节后余额相等，一般说明双方记账正确。2、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。第三节第三节 其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的概述二、其他货币资金的核算（一）其他货币资金的概述（一）其他货币资金的概述 1、其他货币资金的概念和内容

50、、其他货币资金的概念和内容 其他货币资金是指除现金、银行存款以其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括：外的各种货币资金，主要包括：（1）外埠存款）外埠存款 （2）银行本票存款）银行本票存款 （3）银行汇票存款）银行汇票存款 （4）信用证保证金存款）信用证保证金存款 （5）信用卡存款）信用卡存款 （6）存出投资款）存出投资款（一）其他货币资金的概述（一）其他货币资金的概述 2、账户设置、账户设置 为了反映和监督其他货币资金的收支和为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置结存情况，企业应设置“其他货币资金其他货币资金”科科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷目，