电力企业内部控制第6章电力企业内部控制流程设计ddcm.pptx

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1、第六章电力企业内部控制流程设计生产过程业务控制制度设计 销售与收款循环控制设计购货与付款循环控制设计货币资金收付业务控制制度设计存货业务控制制度设计固定资产业务控制制度设计预算管理控制设计成本费用控制执行程序工程项目内部控制设计货币资金收付业务控制制度设计第一节第一节电力企业生产过程业务控制电力企业生产过程业务控制一、生产输送循环控制一、生产输送循环控制1.发、供电企业生产循环是指从企业准备投入相关原料、燃料，经过一系列生产活动，最后发出电力到输送至用户的过程。2.主要业务活动包括:计划和安排生产;发出原材料、生产加工成电力;电力输送;核算电力成本。生产输送循环的控制是发、供电企业最重要的一个

2、环节，它关系到发供电企业的生存和发展。发电厂主要有锅炉、汽轮机、发电机三大核心设备，外加燃料的储存、破碎和运输设备，煤粉制备设备，冷却水供应设备，化学水处理设备，除灰和除尘设备以及厂用电配电设备等;而在整个生产过程中，电厂的输煤系统、电厂的除灰系统和电厂的供水系统是比较重要的系统，它们是否正常运作决定到整个电厂是否能够正常生产。企业能够正常生产经营的前提是拥有充足的资源供给，电厂的供应风险主要在于燃料的供应风险。供电部分主要设备变电所;输变电线路;自动化设备等。供电风险主要存在于设备运行状况、安全系数等风险。二、发电生产循环控制的关键控制点有:输变电线路设备状况;生产运行的安全;燃料的及时供应

3、;燃料成本的控制;要有足够水资源;环境保护的要求等。三、生产循环的主要控制目标包括:保证发电运行的绝对安全、预防可能导致伤亡事故的发生。保证完成规定的发电量、发电煤耗、厂用电率等经济指标，以及频率、电压等质量指标。保证发电过程中产生的排放物达到国家环保规定的标准。保证存货(主要是燃料)能够得到合理的管理和控制，保证其存在的完全性和完整性。保证电力生产过程得到良好地管理和控制。保证燃料的合理取得，保证燃料价合理，保证确认的电力销售成本合理、恰当，保证各相关会计处理的正确性。四、控制生产风险的具体措施建立企业专门委员会专门来研究生产管理，用以控制生产组织风险、生产安全风险、生产质量风险等。建立起强

4、有力的生产运行指挥系统，保证生产的绝对安全。建立健全一整套以运行岗位责任制为中心的规章制度，保证机器设备的安全生产，定期对机器进行维护并利用相关技术提高设备的发电率、降低煤耗。控制燃料成本。通过采取联合经营(如与煤炭企业联营)、中长期合同等多种形式增加煤炭有效供应量，扩大合同煤采购比率，优化煤炭采购结构，降低燃料采购成本;同时利用先进技术降低燃料消耗，确立燃料成本优势，优化机组调度，优先保证低燃料成本机组运行:运用专业化的生产运营管理优势，加强机组的维护与检修，提高机组的安全可靠性水平和运行效率，降低运营成本;选择与发电机组匹配的煤炭种类，用各种技术确保煤炭的含炭率、挥发率，尽量减少灰度、含硫

5、量。靖远公司力降燃料成本靖远公司力降燃料成本“掘金掘金”2200万元万元来源来源:靖远公司靖远公司发布日期：发布日期：13/06/03字体大小：大大|中中|小小6月3日从国电靖远发电有限公司获悉，1-5月份，该公司深度挖掘内外潜力，加强燃料管理，降低燃料成本2200万元。今年以来，该公司将降低燃料成本作为扭亏的主要突破口，在燃料成本控制上狠下功夫。在满足机组安全运行的前提下，加强煤炭市场研究，多渠道筹措电煤，全面掌握市场煤的价格、煤质、运输能力等情况，尽力调整、优化各矿来煤，降低标煤单价，以确定科学合理的配煤采购方案，促进燃料成本的降低。加大来煤抽查力度，规范采制化工作过程管理和制度落实情况，

6、杜绝人为因素影响，使入炉煤煤质得到大幅提升。以控制库存为起点，以确保掺烧效益为目标，加快煤场周转，杜绝燃煤二次倒装，对煤场周边区域“地角煤”、沉积煤定期进行集中清理，确保效益最大化。截至目前，该公司入炉煤热值同比升高0.95兆焦/千克，入厂入炉煤热值差同比降低0.97兆焦/千克，在年度合同未签订的情况下，入炉标煤单价同比降低11%左右，燃料成本得到有效控制，为公司“扭亏为盈”中心任务打下坚实的基础。（张媛媛）东北公司前四月节约燃料成本东北公司前四月节约燃料成本7234万元万元来源来源:东北公司东北公司5月9日获悉，国电东北公司4月份完成经济煤种掺烧量49.72万吨，2013年合计掺烧经济煤种1

7、79.48万吨，节约燃料成本7234万元。该公司严格按照集团公司部署，深化对标管理，强化“一把手抓燃料”机制，不断发挥区域整体优势，优化进煤结构，加强运行调整，同时要求各单位按照制定的经济煤种掺烧工作实施细则，每月定期组织召开经济煤种掺烧研讨会，千方百计解决工作中出现的问题，确保各项分解目标的实现，突出对标管理体系的预控、协调与改进作用，为完成“转折年”工作目标奠定良好基础。（卢迪控制燃料供应风险。建立燃料领导小组，其职责是协助总经理统筹公司燃料供应工作，负责协调公司与煤矿、铁路的关系，负责提出燃料资源调配方案等;投资运力资源开发黄金埠发电公司强化燃料管理促效益提升黄金埠发电公司强化燃料管理促

8、效益提升来源来源:黄金埠公司黄金埠公司面对经济发展速度趋缓，电力需求疲软的不利形势，国电黄金埠发电公司以燃料管理提升为突破口，制订各阶段控价、保质、减存、降耗目标，多方寻找质优价廉煤源，在保证不影响发电，将热值尽量接近设计值降低供电煤耗的前提下，压降库存至全省最低水平。截至4月底，该公司平均库存量为12万吨，同比降低13万吨，入厂标煤单价同比下降127元，节约财务费用约360万元，1-4月累计可实现盈利5100万元。该公司强化燃料全过程分析，严格奖惩，持续做好燃料全过程管理水平的提高。今年以来，针对燃煤市场的形势变化，该公司及时调整进煤结构，转变观念，加强管理，处理好煤炭采购与设备检修、计划电

9、量与季节差结构差之间的关系，超前谋划，实现优质燃煤储存与采购的有机结合，持续优化进煤结构。加强各方协调，最大程度控制燃料成本。进入3月份，燃煤供应趋势略有缓和，该公司紧紧抓住这一难得机遇，迅速调整进煤渠道，充分发挥进口煤的价格优势，与各矿及燃煤供应商重新签订合同，实现每月煤价有下降，为全年控制标煤单价奠定了基础。通过对价格、诚信度的比较，选择优质供应商做大单位供煤量，争取更大的优惠。另一方面，把该供应商的货场作为“备用煤场”，以便煤紧张时能紧急补充，既降低了已有库存，节约存煤成本，又实现了电煤的可靠保障。该公司从源头控制煤质，派人员到运煤点监装，密切关注煤质变化情况，将管理延伸到煤矿、码头，实

10、施全过程监督，杜绝不合格煤炭混装进厂。实现以装车后检测的热值、到厂后验收重量为结算依据，不承担港口储损、转运环节的损失。细化热值差、入厂煤质验收、火车煤接卸等各环节的管理，加强煤场烧旧存新，努力降低存煤时间，以电定煤优化库存结构，经济存煤，做好储煤场防风、防自燃、严控煤堆热量损失，做好配煤掺烧工作，加大亏吨、亏卡、杂物及大矸石的索赔力度，使燃料管理达到精细化要求。（环境保护控制措施。对现有发电机组进行环保改造计划，如进行脱硫设备的安装等;对锅炉进行低氮燃烧器改造，降低氧化氮排放量:选用低硫煤为主要燃料，并逐步开展火电厂烟气脱硫工程;进行生产废水回收处理;有序地进行火电厂锅炉净电除尘器改良工程，

11、提高工作效率;安装了干除灰及分选细灰设备，提高粉煤灰的综合利用率，减少对环境的污染;新建电厂在设计过程中要经电厂所在地地方环保部门审批排放标准，并按照适用环保标准安装降低污染的设备等。水资源的控制。建立良好的供水系统，特别是在北方缺水的地方要保证生产用水的供应;同时对运用新技术、新工艺的对机组进行节水改造。正确核算电力成本。为了正确核算电力的成本，企业应当建立成本核算制度。核算电力成本的依据是生产过程中的各种记录，包括领料单、各种工时记录等资料。会计部门应当根据检查、核对后的上述资料进行成本核算，并作出相应的会计处理。第er节购货与付款循环控制设计一、发电企业的购货与付款循环指企业从申请采购货

12、物开始，到支付货款为止所包括的所有业务活动过程，一般包括:请购商品或劳务、签订采购合同、商品验收、储存已验收商品、编制付款凭单、确认负债、支付款项等活动。发供电企业的购货主要是燃料的采购、电力设备的采购和网上购电等。二、基本控制目标保证采购业务均经适当审批;保证采购货物经过验收后，才能进行相应的会计处理;保证采购业务及采购成本的真实性、完整性和会计处理的合理性;保证应付账款等负债的真实性、完整性和会计处理的合理性;保证应付账款等负债支付货币资金处理的及时性、合理性;保证购货折扣、折让及退回处理的恰当性。三、基本控制方式设立燃料领导小组。燃料领导小组的职责是负责协助总经理统筹公司燃料供应工作，负

13、责协调公司与煤矿、铁路的关系，负责提出燃料资源调配方案。设立电力设备招标领导小组，负责统筹公司所属单位基建及生产项目的电力设备招标以及监督招标评标全过程管理工作。设立电力营销领导小组，负责统筹安排网上购电及营业收费全过程管理工作。建立授权审核控制。主要包括:请购申请审核;采购合同的授权审批;支付货款的审批等。不相容职务相互分离。文件记录控制。财产保护制度。第三节销售与收款循环控制设计一、销售与收款循环1.发电销售与收款循环发电企业与电网公司签订售购电合同开始，直到货款收回为止，所经过的整个业务活动过程;2.供电销售与收款循环指供电企业与电网公司签订售购电合同、供电企业与用电客户签订售购电合同，

14、直到货款收回为止，所经过的整个业务活动过程。一是就电价、发电量预先签订售购电合同;二是竞价上网交易，指在合同市场、日前市场、实时市场和辅助服务市场等各类市场上的投标电量和价格。发供电企业与电网公司的结算是通过设置在电力市场的服务系统和发电企业的报价辅助决策系统中的结算系统来完成。发电企业的结算系统主要功能是根据电能量计量系统的电能数据、交易管理系统中的电价数据、运行一记录考核系统中记录的考核数据、交易合同中签订的相关数据(电量、电价、计量点)及电力市场运行规则进行与电网公司的财务核算。对于发电市场主要包括:(1)计划发电电量的结算;(2)实时市场指令发电电量的结算;(3)发电机组违约电量的结算

15、;(4)辅助服务的结算(包括调峰、调频、无功支持等辅助服务费用)。电力市场结算包括合约交易结算、现金交易结算、辅助服务结算及各种补偿金、违约金结算等。二、控制目标对于电网公司而言,电费回收是公司持续运作的基础,因此,销售与收款业务内部会计控制的总目标就是要保证电费收入完整、及时回收。具体可以将其分解为三个方面:当期电费收入完整、及时回收;前期拖欠电费完整、尽快回收;坏账核销合理转回、及时反映。当期电费收入完整、及时回收,就是对应收电费计算的准确性、考核的严格性和上缴的完整性进行要求和考核。其中,应收电费的正确计算涉及单个用户电价的正确性、单个用户电量的正确性和用户电费汇总上报的正确性三个方面。

16、在销售与收款业务的内部控制中,电费计算很重要。电费的正确计算是整个销售与收款业务控制的基础。三、加强内控关键控制点1、在业务受理阶段的关键控制点为:电价确定的审核和审批。（1）审核直接针对电价确定的正确性,可以由勘察组组长或其他独立岗位的人员完成。（2）审批主要由部门领导执行,针对的项目不仅仅是电价执行情况,而是包括整个业务受理情况,故审批对于电价的控制力度相对弱一些。2、在抄表过程中的关键控制点为:岗位轮换、检查和考核。3、在复核阶段的关键控制点为:汇总用电量和用电结构数据真实性的评价。用户电费汇总中存在的主要风险,不是源于汇总本身的难度,而是可能存在的基层单位的人为调节问题。基层单位为了完

17、成上级单位或部门下达的考核指标,如用电量、平均电价、线损率等,往往存在人为调节用电量和用电结构的现象。对于销售与收款部门以外的同级部门以及上级单位和部门而言,其所能得到的数据完全来自销售与收款部门提供的电力销售明细表,这样就为人为调节提供了便利的条件。因此,必须将汇总用电量和用电结构数据真实性的评价作为复核阶段关键的控制点。4、电费回收是销售与收款业务中最重要的环节,其关键控制点为:电费回收率评价、考核、统一账户、逾期电费评价、已核销坏账的控制、部门分离。风险包括:较低的电费回收率;收费人员截留回收电费;回收的电费滞留在基层,没有及时上缴,（其中既包含用于调节指标的可能,也包含挪用、舞弊的隐患

18、）;不符合核销标准的陈欠电费被核销了;三、发供电企业销售的主要控制措施(1)建立辅助报价决策系统辅助报价决策系统的作用是用来分析一切可以利用的市场信息，并结合发电企业和机组的生产运行特点及成本分析，为发电企业竞价上网做出避免风险、获取最大经济利益的辅助决策。辅助报价决策系统的核心是研究企业的宏观与微观环境，协助报价人员更好的制定竞价策略。其中的交易结算的功能主要是根据发电企业计量数据和考核、结算规则，对每台机组不同时期的上网电量、合同电量、竞争电量、合同电费、竞争电费等数据进行内部统计计算，并实现与市场发布的结算结果相核对，建立起全厂和每台机组的电子结算和支持档案，使得经营管理人员及时了解结算

19、，同时及时找出发电企业结算和市场发布信息的差异和原因，及时采取相应的对策。(2)授权审批控制。主要包括售购电合同审核等。(3)文件记录控制。(4)办理和记录银行存款收入。第四节货币资金控制设计在货币资金收入方面主要是与电网公司进行结算，关键是上网电量的计量要正确。在货币资金支出方面主要是在燃料的采购、电力设备的采购和新建项目的投资活动。江西公司开展资金安全工作专项检查江西公司开展资金安全工作专项检查来源来源:江西公司江西公司为进一步贯彻落实集团公司资金安全管理的各项要求，及时排除隐患，防范风险，5月中下旬，国电江西公司对所属企业2012年至2013年3月末的资金安全工作进行了专项检查。本次检查

20、分为自查自纠和现场检查两个阶段，主要涉及资金内控制度、资金支付场所、资金收支程序及往来账项核查、票据管理、账户管理、投资担保、融资预算及控制等七个方面内容。突出重点。该公司结合加强财务内控体系建设和深化财务信息系统应用的新形势、新要求，重点检查了各单位资金管理制度和内控体系的建立及执行情况；测试和检查了资金管理制度和内控体系在财务信息化系统中的落实情况、资金收支审批流程和风险控制点在财务信息系统中的固化落实情况。创新方式。该公司利用财务信息化平台，尝试采取了现场与远程检查相结合的方式，做到实时监控，提高检查的实效性。强化落实。检查组根据检查中发现的问题，逐一提出整改意见、形成检查报告、下达整改

21、通知书，并将进一步督查各有关单位和相关部门整改落实情况。从检查情况来看，江西公司所属各单位高度重视资金安全工作，集团公司资金安全管理要求有效落实，资金安全管控风险有效防控，资金安全管理的各项基础工作进一步夯实。（钱太莹）新疆公司新疆公司“四力措四力措”强化资金管理强化资金管理来源来源:新疆公司新疆公司为集中优势资源，强化资金管理，近期，国电新疆公司紧密结合资金市场环境和市场形势动态变化，充分发挥财务规模平台作用，密切联系实际，针对今年区域内建设资金和生产经营资金需求，采取四项工作力措节约资金成本近千万元。今年以来，新疆区域内资金需求依然旺盛，金融机构规模仍然紧张，利率下浮难度较大，新疆公司结合

22、公司基建项目较多、资金需求量大等实际困难，采取多渠道保障资金供应，不断降低资金成本，确保生产经营和基建工程进度。一是结合市场情况，评估资金管理风险，动态调整融资结构，不断优化长、短期贷款比例；二是在生产经营、基建工程、前期项目等领域积极开展票据化结算，1-4月，票据化结算2.9亿元；三是加强银企合作，利用母公司融资平台，拓宽融资渠道，多方面争取低息资金，目前已争取下浮利率融资11亿元；四是发挥规模效应，将区域内单位融资纳入统一管理，集中谈判，争取区域内效益最大化。其中在克拉玛依、库尔勒热电项目和富蕴、玛依塔斯、三台等风电项目的谈判中，优势不断显现，降本效益明显。（杨芳慧）资金内部控制制度的基本

23、目标是为了加强货币资金的管理，降低资金使用成本，减少企业财务风险，保证货币资金使用的合法性与合理性，提高资金的使用效率，保护货币资金的安全完整。二、公司资金管理的基本原则(l)集中统一原则。(2)财权与事权分离原则。资金管理决策权集中在公司预算管理委员会。财务部门负责资金的日常管理与运作;相关项目管理部门负责所管事项的资金需求申报及已实施项目的资金使用有效落实;审计、监察部门负责各项资金流向和使用情况的审计监督及监察。(3)分级负责及责任追究原则。公司本部负责资金筹集、项目决策与投向安排、预算审批与下达、项目实施过程的监督与控制;公司各单位负责所下达预算项目的具体实施及公司本部所拨付资金的流向

24、控制、支用控制和资金投向落实。资金使用中发生的来源不落实、流量无保证、支出无预算或超预算、乱列支出、项目中途报废或失败、项目无效或低效、资金出险等都应逐级追究相关部门或人员的责任。(4)安全与效益并重原则。各项资金的使用应在保证资金安全的基础上追求效益最大化，结合项目的投入产出效益分析及后评价制度，逐步建立和完善资金活动风险评价体系和资金使用效益评价体系，切实避免任何形式的资金损失和浪费。2、货币资金内部控制的具体目标一是保护货币资金安全，防止舞弊行为发生。二是合理调度货币资金，防止资金周转失灵。三是保证货币资金业务核算的准确可靠。3、建立以现金流量为核心的资金管理制度资金管理应兼顾资金来源与

25、现金流量协调平衡，各项开支除落实资金来源外，还要有相应的现金流量相匹配，逐步过渡到按现金流量进行预算管理。4、资金管理体制公司实行“统一管理、分级负责”的资金管理体制。公司总经理对全公司资金安全、资金决策及运作效益总负责，是资金管理工作的第一责任人:主管经营的副总经理或总会计师协助总经理管理资金，并对分管范围内的资金使用和运作效益负责;财务部主任具体负责资金的日常管理工作。公司预算管理委员会是公司资金管理的最高决策机构，预算管理委员会办公室是其办事机构。财务与资产管理部是省公司资金管理的职能部门。5、资金管理方式公司本部对各项资金实行“集中控制、统一支配、授权审批”管理方式并全部纳入预算管理，

26、对资金流动实行“收支两条线”的流量控制方式。加速电费资金的归集速度，减少资金分散沉淀，保证电费资金安全，建立每日将所辖营业所电费收入归集到本公司电费归集账户，同时将归集电费资金上缴省公司相应的电费结算账户。6、资金管理的重点环节和关键领域(1)建立资金管理规章制度建设以及不定期检查规章制度执行情况。(2)资金管理岗位的设置情况，特别是关键岗位的轮换，做到不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督的要求。(3)票据(汇票、支票、空白发票、空白收据等)业务的管理，票据领用建立登记签字管理制度，收据管理建立专人保管审核。(4)所有银行账户纳入财务部门统一管理，开户、销户必须经过主管部门领导及财务部审核。

27、(5)加强银电联网，拓展电费回收方式，一方面方便用户缴纳电费，一方面减少营业所柜面人员直接接触现金，有利于资金安全及提高电费回收效率。(6)建立银行承兑汇票的银行托管业务，将承兑汇票实物委托银行审核与管理，有效利用银行全国联网的的网络优势，及时了解承兑汇票真伪信息，有效利用银行票据传递的的运输优势，减少公司各营业所上缴公司承兑汇票在途存在的隐性安全风险。各营业所只需将收取的承兑汇票就近交付当地开户银行，汇票的信息流通过汇票管理软件系统在营业所、公司财务、上级单位财务与银行之间传递，减少承兑汇票风险，其流程如图：1、基本要求公司在建立实施固定资产内部控制制度中，需强化对以下关键方面的风险控制:(

28、1)职责分工、权限范围和审批程序应该明确规范，机构的设置和人员配备应当科学合理。(2)固定资产取得依据应当充分适当，决策过程科学规范。(3)固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节控制流程应情绪严密。(4)固定资产的确认、计量和报告符合国家会计准则制度的规定。第五节固定资产控制设计2、固定资产控制的岗位分工固定资产投资预算的编制与审批;固定资产的取得、验收与款项支付;固定资产投保的申请与审批;固定资产的保管与清查;固定资产处置的申请与审批、审批与执行;固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。公司不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。公司应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固

29、定资产业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。3、固定资产控制的授权批准公司应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告4、固定资产投资决策控制程序公司应当制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等

30、环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保固定资产业务全过程得到有效控制。固定资产控制的重点在事前决策，固定资产投资应该经过业务部门、财务部门、决策层的充分调研论证，确保决策的正确性。5、固定资产的取得控制公司应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。公司编制固定资产投资预算，应当符合公司发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。公司编制、调整、审批固定资产投资预算

31、，应当符合公司预算管理的有关预算法律制度的规定。公司外购固定资产，应当符合公司采购业务控制的有关规定。公司自行建造固定资产，应当符合公司工程项目内部控制的有关规定。6、固定资产验收控制公司应当建立固定资产验收制度，公司固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作。公司应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外公司调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告(验收单)，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。公司在办理固定资产验收手续的同时，应当完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。验

32、收合格的固定资产，公司应当填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。对于经营性租入、借用、代管的固定资产，公司应当设立备查登记簿进行专门登记，避免与本公司固定资产相混淆。公司支付外购、自行建造的固定资产款项，应当符合公司财务内部控制的相关规定。7、固定资产的日常保管控制公司应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人。公司应当根据国家统一的会计制度的要求，结合公司经营管理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、账卡相符。公司财务部门、固定资产管理和使用部门应当定期核对相关账簿、记录

33、、文件和实物，发现问题，及时报告。公司应加强对固定资产折旧、减值的会计核算，及时掌握固定资产价值变动情况。确认、计量固定资产减值的依据应当充分，方法应当正确。公司应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产使用效率。公司应当建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。公司应当明确应投保固定资产的范围和标准，由固定资产管理部门会同财会部门等拟订投保方案，经公司负责人或其授权人员批准后办理投保手续。8固定资产的处置控制公司应当建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。公司重大固定资产处置，应当实行集体审

34、议联签。公司应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别，在处置环节采取相应的控制程序和措施。对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制固定资产报废单，经公司授权部门或人员批准后进行报废清理。对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产管理部门提出处置申请，经公司授权部门或人员批准后进行处置。对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定资产清理单，经公司授权部门或人员批准后予以出售或转作投资。公司应当组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。公司应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时

35、入账。8、固定资产的转移控制公司出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门拟定方案，经公司负责人或其授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出借合同。合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项。公司内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。9固定资产控制的监督检查公司应当建立对固定资产内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。固定资产内部控制监督检查的内容主要包括:固定资产业务相关岗位及人员的设置

36、情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。固定资产业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理请购、审批、验收、付款、处置等固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。固定资产投资预算制度的执行情况。重点检查购建固定资产是否纳入预算，预算的编制、调整与审批程序是否适当。固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查固定资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。第六节存货内部控制设计一、存货控制的岗位分工公司资产管理部门为存货控制的责任部门，负责起草存货业务的岗位责任制，

37、经公司领导班子讨论通过后，作为公司管理文件下发执行。公司应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督存货业务不相容岗位至少包括:存货的采购、验收与付款;存货的保管与清查;存货的销售与收款;存货处置的申请与审批、审批与执行;存货业务的审批、执行与相关会计记录。公司不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。公司应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。二、业务控制环节及控制活动公司应当制定科学规范的存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相

38、应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保存货业务全过程得到有效控制。存货的取得控制:公司应当根据存货的不同取得方式，采取相应的控制方法实施有效控制，确保存货取得真实、合理、透明。公司外购存货，应当符合公司采购业务控制的有关规定，采购批量和采购时点的确定应当符合市场状况、行业特征和公司经营管理的实际需要。公司接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查，并与公司筹资合同或协议的约定相一致。公司取得的存货为对方公司抵顶债务的，该类存货的取得应经过公司有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。存货的验收入库控制:公司应当组织有关部门和人员对所取得的

39、存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对于验收合格的存货，应当及时办理入库手续。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告;有关部门应当及时查明原因，视存货的不同取得方式做出相应处理。公司财务部应当按照国家统一的会计制度的规定，根据验收证明对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额。对会计期末货物已到、发票未到的存货，应暂估入账。公司物资管理部应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，

40、避免与本公司存货相混淆。仓储与保管控制:公司应当根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。公司应当加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。公司生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理与控制，并根据生产特点、工艺流程等对转入、转出存货的品种、数量等进行登记。对在生产过程中废弃的存货，也应进行登记。公司仓储、保管部门应当建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓库清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。(4)控制措施公司应当建立存货的分类管理制度，对贵

41、重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。公司应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。公司应当建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况。(5)存货领用业务控制程序在存货控制业务中，存货领用控制是企业成本控制的重点，公司材料领用应该经过生产部门、库房、财务部门、有关领导层层把关，重点加以控制。具体材料领用流程

42、如图材料领用业务流程说明:经办:领料人根据生产计划填写材料领用单并签名，对所发生业务的真实负责;审定:领料人所办业务归属车间的负责人对领料人的领料单进行审定，确定是否应该领料、品种、数量是否合适等，签字表示认可;审核:财务部门相关人员进行审验，检查业务的合规性和凭证的合法性，审核合格后签字;审签:物资管理部门负责人对前置审批程序的情况进行复核，审核无误，签署领料意见;审批:公司主管生产副总为领料业务最终审批人，审核业务的合理性，签字同意，表示审批完成;发料:保管复审领料人提供的单据，对前置签字、审验和审批程序是否完成进行复验，复审会计对业务合规性和凭证合法性的审核，如果发现不符合规定，有权拒发

43、材料;没有问题，保管签字并发料:发料后立即记账，然后将领料单记账联交给会计;记账:会计见到领料人、车间负责人、财务审核人、主管领导、保管等人签字齐全的单据方可编制记账凭证，进行相关账务处理，否则，会计有权拒绝将该业务入账。领料人必须按照规定程序办理完成所有签字手续方可从保管处领取材料，手续不全，保管有权拒发材料。(6)存货的处置控制公司应当建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。公司处置残、次、冷、背存货，应由仓储、质检、生产和财会等部门共同提出处置方案，经公司负责人或其授权人员批准后实施。公司应当组织相关部门或人员对存货的处置方式、处置价格等进行审核，重点

44、审核处置方式是否适当，处置价格是否合理，处置价款是否及时、足额收取并入账。公司应当建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、资料的保管制度，并定期与财会部门核对，发现问题，及时处理。(7)存货控制的监督检查公司应当建立对存货业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。存货内部控制监督检查的内容主要包括:存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。存货收发、保管制度的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理，存货验收手续

45、是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确。存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账。存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。公司监督检查部门应当按照公司内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。第七节工程项目内部控制设计1、工程管理内部控制关键环节及内容结合公司供电企业性质对工程项目管理内部控制各

46、阶段关键环节的控制内容见表：2、建立和完善工程项目内控制度体系公司应当对资本性投资计划，对基建、技改、科技等工程项目的设计、开工、监理、竣工等进行规范。(l)工程项目预算管理年度资本性支出预算不准确，易导致因资金短缺或延迟造成的项目延迟开工或停工，最终造成资源浪费。公司计划经营部、基建部牵头编制和汇总分公司基建、技改等工程项目的年度资本性支出预算，财务部门参与审核投资计划，审核无误后将概预算计划交财务部纳入公司全面预算草案。根据省公司下达年度预算编制的具体要求，制定公司编制年度预算的实施方案，向业务部门和分公司下发预算编制通报，收集预算编制基础信息，开展相关测算工作。年度预算草案经总经理办公会

47、议审批同意后，以正式文件上报省公司。业务部门需要做好基建投资、技改、检修、研究开发投入等重要项目的储备和评审工作，为编制项目预算提供依据。计划经营部门、营销部门、基建部门提供售电量计划、基建投资计划、技改项目、大修理项目前期计划。加强基建财务管理必须夯实基建财务管理基础，加强工程建设造价控制、规范工程资金支付，及时做好工程竣工决算及转资，积极开展工程财务稽核和评估工作。(2)施工管理工程施工管理工作由项目实施单位负责，实行项目经理责任制、监理制、合同管理制等。项目开工应具备开工条件经过建设单位的批准，审计部门应及时进行开工审计。鉴于对电力工程质量保证、安全施工方面因素考虑，严谨施工单位未经许可

48、将工程私自分包或外包其他施工单位。工程管理部门应对项目进行定期或不定期的检查，审计部门进行项目建设期审计。(3)工程验收工程验收工作应由具备合格资质的机构负责验收。工程完工后由施工提交竣工验收报告，生产、财务、计划、质检等部门参加验收。验收合格后及时办理相关手续。(4)工程项目结算、决算和转增资产项目管理部门要按照工程结算管理相关规定，及时向财务部门提供完整的工程结算书，严禁虚列多列费用，严谨摊销与工程无关、不合理的费用，做到工程结算合法合规。(5)工程评估与审计工程竣工后应由审计部门对竣工工程出具审计意见。主要审查工程是否超概预算，开工、竣工手续是否合规，工程物资采购是否符合规定，是否存在越

49、权审批，交付资产是否满足条件等等。(6)资金计划控制公司实行现金流量计划管理，工程资金需求计划由计划部门统一安排，资金需求计划由短期计划与长期计划，每月下旬向财务部门申报下月资金计划，长期资金计划则在年度工程计划中反映。资金现金流的准确申报有利于有效利用资金，防止因资金缺口影响整个工程进度。第七节成本费用控制设计1、公司在建立与实施成本费用内部控制中，应当强化对以下关键方面的控制:(1)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。(2)成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当，成本费用事项和决策过程应当明确范围。(3)成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析

50、、考核的控制流程应当清晰严密。黄金埠公司强化成本管控节约财务费用超黄金埠公司强化成本管控节约财务费用超600万元万元来源来源:黄金埠公司黄金埠公司5月底，国电黄金埠发电公司融资余额降至近年来最低水平，较年初值减少4.6亿元，综合融资成本率较年初值减少0.22个百分点，年累计节约财务费用超600万元。今年以来，该公司按照集团公司总体部署，在区域电量需求增幅低于装机容量增长水平以及公司2号机组进入大修期的严峻环境下，把成本管控作为深入推进管理提升第二阶段活动的重要着力点，缩减贷款总额、压降融资成本，资金管理水平不断提升。一方面，该公司加大海运煤采购力度，积极剔除采购中间环节，加强低负荷时期劣质煤掺