医院会计实务操作培训课件25057.pptx
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1、医院会计实务操作程光林本讲内容n n医院货币资金医院货币资金n n医院应收及预付款项医院应收及预付款项n n医院库存物资和在加工物资医院库存物资和在加工物资n n医院固定资产医院固定资产n n无形资产及其他资产无形资产及其他资产n n医院负债医院负债n n医院净资产医院净资产n n医院收入医院收入n n医院费用医院费用第一章 医院货币资金n n第一节第一节 货币资金概述货币资金概述n n一、货币资金的定义一、货币资金的定义 n n医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中,处于货币形医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中,处于货币形态的资金,是医院资产的重要组成部分,包括库存现金、银态的资金,
2、是医院资产的重要组成部分,包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。行存款、其他货币资金等。n n二、货币资金的科目设置二、货币资金的科目设置n n医院应设置医院应设置“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”一级科目,可根据需要设置明细科目,进行明细核算。一级科目,可根据需要设置明细科目,进行明细核算。n n第二节第二节 库存现金及银行存款库存现金及银行存款n n一、库存现金的主要账务处理一、库存现金的主要账务处理n n1 1、收到库存现金的账务处理、收到库存现金的账务处理n nA A、从医院一般银行账户中提取现金,按照提取金额,借记、从医院一般银行账户中提取现金
3、,按照提取金额,借记“库存现金库存现金”科目,贷记科目,贷记“银行存款银行存款”科目。科目。n n例:例:20112011年年7 7月月1 1日,甲医院出纳从银行提取备用金日,甲医院出纳从银行提取备用金4500045000元。元。根据现金支票存根,账务处理如下:根据现金支票存根,账务处理如下:n n借:库存现金借:库存现金 45000 45000n n 贷:银行存款贷:银行存款 45000 45000n nB B、因其他原因收到现金,借记、因其他原因收到现金,借记“库存现金库存现金”科目,贷记有科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记关科目;支出现金,借记有关科目,贷记“库存现金库存现
4、金”科目。科目。n n2 2、支付库存现金的账务处理、支付库存现金的账务处理n nA A、将现金存入银行,按照存入金额,借记、将现金存入银行,按照存入金额,借记“银行存款银行存款”科科目,贷记目,贷记“库存现金库存现金”科目。科目。n nB B、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按照借出金额,、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按照借出金额,借记借记“其他应收款其他应收款”等科目,贷记等科目,贷记“库存现金库存现金”科目;收到科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记借记“库存现金库存现金”科目,按应报销的金额
5、,借记有关科目,科目,按应报销的金额,借记有关科目,按实际借出的现金,贷记按实际借出的现金,贷记“其他应收款其他应收款”科目。科目。n n 例:例:20112011年年7 7月月1010日,甲医院呼吸科王医生去南京参加医日,甲医院呼吸科王医生去南京参加医疗方面的学术会议,预借差旅费疗方面的学术会议,预借差旅费30003000元,元,3 3天后回医院报销天后回医院报销相关差旅费相关差旅费28002800元,王医生交回剩余的差旅费借款元,王医生交回剩余的差旅费借款200200元,元,根据相关原始单据,账务处理如下:根据相关原始单据,账务处理如下:n n a a、借差旅费时:、借差旅费时:n n 借
6、:其他应收款借:其他应收款 3000 3000n n贷:库存现金贷:库存现金 3000 3000n n b b、出差返回后报销差旅费时:、出差返回后报销差旅费时:n n 借:医疗业务成本借:医疗业务成本其他费用其他费用差旅费(呼吸科)差旅费(呼吸科)2800 2800n n 库存现金库存现金 200 200n n贷:其他应收款贷:其他应收款 3000 3000n n二、银行存款收支业务的主要账务处理二、银行存款收支业务的主要账务处理n n1 1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行,借记、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行,借记“银行存款银行存款”科目,贷记科目,贷记“库存现金库存现金”
7、、“应收医疗款应收医疗款”、“医疗业务收入医疗业务收入”、“预收医疗款预收医疗款”等有关科目。等有关科目。n n 例:例:20112011年年7 7月月2 2日,甲医院住院处交来日,甲医院住院处交来20112011年年7 7月月1 1日住日住院病人预交金区间报表,共收取院病人预交金区间报表,共收取7676人的预交金额,合计人的预交金额,合计508296.54508296.54元;其中现金元;其中现金258396.54258396.54元,银联刷卡元,银联刷卡249900249900元。账务处理如下元。账务处理如下 :n n借:库存现金借:库存现金 258396.54 258396.54n n
8、银行存款银行存款 249900 249900n n贷:预收医疗款贷:预收医疗款 508296.54 508296.54n n2 2、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时,借记、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时,借记“库存库存现金现金”、“应付账款应付账款”、“医疗业务成本医疗业务成本”、“管理费用管理费用”等有关科等有关科目,贷记目,贷记“银行存款银行存款”科目。科目。n n 例:例:20112011年年7 7月月5 5日,甲医院从日,甲医院从A A药品供应商处购入一批药品,总价药品供应商处购入一批药品,总价款款5000050000元,已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式
9、支付该供应元,已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供应商药款商药款5000050000元。账务处理如下:元。账务处理如下:n n20112011年年7 7月月5 5日药品验收入库时:日药品验收入库时:n n 借:库存物资借:库存物资药品药品药库药库 50000 50000n n贷:应付账款(贷:应付账款(A A供应商)供应商)50000 50000n n20112011年年9 9月月5 5日药品结算时:日药品结算时:n n 借:应付账款(借:应付账款(A A供应商)供应商)50000 50000n n贷:银行存款贷:银行存款 50000 50000n n三、其他货币资金的账务处理n n
10、1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记“其他货币资金”,n n贷记贷记“银行存款银行存款”科目。医院使用银行本票后,根据发票账单等有科目。医院使用银行本票后,根据发票账单等有关凭证,借记关凭证,借记“库存物资库存物资”等科目,贷记等科目,贷记“其他货币资金其他货币资金”。n n2 2、医院在填送、医院在填送“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记“其他货币资金其他货币资金”,贷记,贷记“银行存款银
11、行存款”科目。医院使用银行汇票后,根据发票账单科目。医院使用银行汇票后,根据发票账单等有关凭证,借记等有关凭证,借记“库存物资库存物资”等科目,贷记等科目,贷记“其他货币资金其他货币资金”;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项,根据开户行转如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项,根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知),借记来的银行汇票第四联(多余款收账通知),借记“银行存款银行存款”科目,科目,贷记贷记“其他货币资金其他货币资金”。n n3 3、医院办理信用卡存款业务时,应按规定填制申请表,连同支票、医院办理信用卡存款业务时,应按规定填制申请表,连同支票和有关资料一并送
12、交发卡银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,和有关资料一并送交发卡银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记借记“其他货币资金其他货币资金”,贷记,贷记“银行存款银行存款”科目。医院用信用卡购科目。医院用信用卡购物或支付有关费用,借记有关科目,贷记物或支付有关费用,借记有关科目,贷记“其他货币资金其他货币资金”。医院。医院信用卡在使用过程中,需向其账户续存资金的,借记信用卡在使用过程中,需向其账户续存资金的,借记“其他货币资其他货币资金金”,贷记,贷记“银行存款银行存款”科目。科目。n n 例:例:20112011年年8 8月月5 5日,甲医院向开户银行申请办理银行汇票业务,日,甲医院向开户银
13、行申请办理银行汇票业务,并存入并存入100000100000元,获得银行汇票。医院持银行汇票采购医用卫生材元,获得银行汇票。医院持银行汇票采购医用卫生材料,共花费料,共花费9950099500元,并收到银行转来的元,并收到银行转来的“多余款收账通知多余款收账通知”。账。账务处理如下:务处理如下:n n办理银行汇票时:办理银行汇票时:n n借:其他货币资金借:其他货币资金银行汇票银行汇票 100000 100000n n 贷:银行存款贷:银行存款 100000 100000n n 收到卫生材料时:收到卫生材料时:n n借:库存物资借:库存物资卫生材料卫生材料 99500 99500n n 贷:其
14、他货币资金贷:其他货币资金银行汇票银行汇票 99500 99500n n 收回多余的款项时:收回多余的款项时:n n借:银行存款借:银行存款 500 500n n 贷:其他货币资金贷:其他货币资金银行汇票银行汇票 500 500第二章 医院应收及预付款项n n第一节第一节 医院应收及预付款项概述医院应收及预付款项概述n n一、医院应收及预付款项的内容一、医院应收及预付款项的内容n n医院应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过医院应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权。这些应收款项既包括因医院提供医疗程中形成的各项债权。这些应收款项既包括因医院提供医疗服务而
15、形成的应收医疗款,又包括医院在购买提供医疗服务服务而形成的应收医疗款,又包括医院在购买提供医疗服务所需物资中形成的预付账款,还包括医院在提供所需物资中形成的预付账款,还包括医院在提供 医疗服务医疗服务以外的其他经营活动中形成的其他应收款等。以外的其他经营活动中形成的其他应收款等。n n二、医院应收及预付款项的科目设置二、医院应收及预付款项的科目设置n n涉及的会计科目有涉及的会计科目有“应收在院病人医疗款应收在院病人医疗款”、“应收医疗款应收医疗款”、“预付账款预付账款”和和“其他应收款其他应收款”。n n第二节第二节 应收在院病人医疗款应收在院病人医疗款n n一、应收在院病人医疗款定义及科目
16、设置一、应收在院病人医疗款定义及科目设置n n应收在院病人医疗款指医院因提供医疗服务而应向住院病人应收在院病人医疗款指医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。收取的医疗款。n n医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应设置设置“应收在院病人医药费应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额,一级科目。该科目期末借方余额,反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。n n二、应收在院病人医疗款的账务处理二、应收在院病人医疗款的账务处理n n(一)、发生应收在院病人医疗款时(一)、发生
17、应收在院病人医疗款时n n发生应收住院病人医疗款时,按照应收未收金额,借记发生应收住院病人医疗款时,按照应收未收金额,借记“应收在应收在院病人医疗款院病人医疗款”科目,贷记科目,贷记“医疗业务收入医疗业务收入”科目。科目。n n例:例:20112011年年7 7月月3 3日,甲医院财务部门收到住院处上报的日,甲医院财务部门收到住院处上报的20112011年年7 7月月2 2日应收在院病人医疗款分科记账区间表,表中记录在院病人日应收在院病人医疗款分科记账区间表,表中记录在院病人共发生医药费共发生医药费818975.42818975.42元,其中:床位费元,其中:床位费3116231162元,诊察
18、费元,诊察费55235523元,检查费元,检查费83191.6883191.68元,化验费元,化验费111249.5111249.5元,治疗费元,治疗费135802.05135802.05元,手术费元,手术费160496.79160496.79元,护理费元,护理费49164916元,药品费元,药品费285885.57285885.57元,其他费用元,其他费用748.83748.83元。账务处理如下:元。账务处理如下:n n借:应收在院病人医疗款借:应收在院病人医疗款 818975.42 818975.42元元n n贷:医疗业务收入贷:医疗业务收入住院收入住院收入床位收入床位收入 31162 3
19、1162n n 医疗业务收入医疗业务收入住院收入住院收入诊察收入诊察收入 5523 5523n n 医疗业务收入医疗业务收入住院收入住院收入检查收入检查收入 83191.68 83191.68n n n n医疗业务收入医疗业务收入住院收入住院收入化验收入化验收入 111249.5 111249.5n n 医疗业务收入医疗业务收入住院收入住院收入治疗收入治疗收入 135802.05 135802.05n n 医疗业务收入医疗业务收入住院收入住院收入手术收入手术收入 160496.79 160496.79n n 医疗业务收入医疗业务收入住院收入住院收入护理收入护理收入 4916 4916n n 医
20、疗业务收入医疗业务收入住院收入住院收入药品收入药品收入 285885.57 285885.57n n 医疗业务收入医疗业务收入住院收入住院收入其他住院收入其他住院收入 748.83 748.83n n(二)、结转应收在院病人医疗款时(二)、结转应收在院病人医疗款时n n 1 1、住院病人办理出院手续,结算医疗费时,如果病人应、住院病人办理出院手续,结算医疗费时,如果病人应付的医疗款金额大于其他预交金额,应按病人补付金额,借付的医疗款金额大于其他预交金额,应按病人补付金额,借记记“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”科目,按病人预交金额,借科目,按病人预交金额,借记记“预收医疗款预收医疗款”
21、科目,按病人应付的医疗款金额,贷记科目,按病人应付的医疗款金额,贷记“应收在院病人医疗款应收在院病人医疗款”科目。科目。n n例:例:20112011年年7 7月月2525日,甲医院财务部门收到住院处上报的病日,甲医院财务部门收到住院处上报的病人出院结算报表,出院结算病人共计人出院结算报表,出院结算病人共计7777人,应收病人医疗款人,应收病人医疗款1002614.291002614.29元,其中:应收基本医疗统筹金元,其中:应收基本医疗统筹金698834.78698834.78元元 ,结转病人预交金,结转病人预交金262000262000元,现金结算元,现金结算14953.9814953.9
22、8元,银联元,银联刷卡刷卡26825.5326825.53元。账务处理如下:元。账务处理如下:n n 借:库存现金借:库存现金 14953.98 14953.98n n 应收医疗款应收医疗款应收医保统筹金应收医保统筹金住院医保统筹金住院医保统筹金 698834.78698834.78n n 银行存款银行存款 26825.53 26825.53n n 预收医疗款预收医疗款 262000 262000n n 贷:应收在院病人医疗款贷:应收在院病人医疗款 1002614.29 1002614.29n n 2 2、如果病人应付的医疗款金额小于其预交金额,应按病、如果病人应付的医疗款金额小于其预交金额,
23、应按病人预交金额,借记人预交金额,借记“预收医疗款预收医疗款”科目,按病人应付的医科目,按病人应付的医疗款金额,贷记疗款金额,贷记“应收在院病人医疗款应收在院病人医疗款”科目,按退还给科目,按退还给病人的差额,贷记病人的差额,贷记“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”科目。如科目。如果病人办理完出院手续,未及时到住院处结算应补领差额,果病人办理完出院手续,未及时到住院处结算应补领差额,应作暂挂账处理。应作暂挂账处理。n n例:例:20112011年年7 7月月3131日,甲医院财务部门收到住院处上报的日,甲医院财务部门收到住院处上报的病人出院结算报表,出院结算病人共计病人出院结算报表,出院
24、结算病人共计5858人,应收病人医人,应收病人医疗款疗款798625.63798625.63元,其中:结转病人预交金元,其中:结转病人预交金820000820000元,已元,已退还出院病人预交金差额退还出院病人预交金差额15398.5415398.54元,另有一名出院病人元,另有一名出院病人李某尚未办理结算,应退还李某预交金差额李某尚未办理结算,应退还李某预交金差额5795.835795.83元。元。20112011年年8 8月月1515日,病人李某办理了结算。账务处理如下:日,病人李某办理了结算。账务处理如下:n n根据出院结算日报表编制分录:根据出院结算日报表编制分录:n n 借:预收医疗
25、款借:预收医疗款 820000 820000n n 贷:应收在院病人医疗款贷:应收在院病人医疗款 798625.63 798625.63n n 库存现金库存现金 15398.54 15398.54n n 其他应付款其他应付款-出院病人暂存款(李某)出院病人暂存款(李某)5795.83 5795.83n n 2011 2011年年8 8月月1515日李某办理结算时:日李某办理结算时:n n 借:其他应付款借:其他应付款-出院病人暂存款(李某)出院病人暂存款(李某)5795.83 5795.83n n 贷:库存现金贷:库存现金 5795.83 5795.83n n(三)、结转住院病人自负部分以外的
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