第4章_会计凭证设计coxx.pptx

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1、 通过本章学习，要求学生通过本章学习，要求学生了解了解会计凭证会计凭证的概念及种类；的概念及种类；理解理解会计凭证设计的原则、会计凭证设计的原则、内容和要求；内容和要求；掌握掌握原始凭证和记帐凭证的设原始凭证和记帐凭证的设计方法以及会计凭证传递程序和保管制度的计方法以及会计凭证传递程序和保管制度的设计。设计。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第一节第一节 会计凭证设计与设计要求会计凭证设计与设计要求 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记帐根据的书面证明。记帐根据的书面证明。一、会计凭证的作用一、会计凭证的作

2、用1 1、可以如实记录经济业务、可以如实记录经济业务,明确经济责任；明确经济责任；2 2、是监督检查的依据，保证了会计信息的传递与保管。、是监督检查的依据，保证了会计信息的传递与保管。二、会计凭证设计的原则二、会计凭证设计的原则1 1、要有利于提供完整、详细的第一手资料。、要有利于提供完整、详细的第一手资料。2 2、要有利于进行各种核算、分析、检查。、要有利于进行各种核算、分析、检查。3 3、要适应内部会计控制的需要。、要适应内部会计控制的需要。4 4、要遵守相对稳定的原则。、要遵守相对稳定的原则。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计三、会计凭证设计的要求三

3、、会计凭证设计的要求1 1、要能全面、详细、如实地反映经济业务的、要能全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；发生和完成情况；2 2、能够体现内部控制制度的要求；、能够体现内部控制制度的要求；3 3、能够适应帐务处理程序的需要；、能够适应帐务处理程序的需要；4 4、要符合简明实用的要求；、要符合简明实用的要求；5 5、既满足加强经济管理的需要，又符合成本、既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。效益原则。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第二节第二节 原始凭证的设计原始凭证的设计 原始凭证又称单据，是在经济业务发生时直接原始凭证又称单据，是在

4、经济业务发生时直接取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。主要分为外来凭证和自制凭证两种。的书面证明。主要分为外来凭证和自制凭证两种。一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容1 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2 2、原始凭证填制的日期；、原始凭证填制的日期；3 3、接受原始凭证单位的名称；、接受原始凭证单位的名称；4 4、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）；额等）；5 5、经办人员的签名和填制单位的公章；、经办人员的签名和填制单位的公章；6 6、填制凭证单位的名

5、称或者填制人的姓名。、填制凭证单位的名称或者填制人的姓名。二、填制要求：二、填制要求：1 1、真实可靠、真实可靠2 2、内容完整、内容完整3 3、填制及时、填制及时4 4、书写清楚、书写清楚5 5、顺序使用、顺序使用三、具体要求三、具体要求1 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原

6、始凭证，必须加盖本单位公章。凭证，必须加盖本单位公章。2 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。额必须相符。3 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。4 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖的除外）套写，并连续编号。作

7、废时应当加盖“作作废废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。三、具体要求三、具体要求1 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凭证，必须加盖本单位公章。2 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金、凡填有大写和小写

8、金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。额必须相符。3 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。4 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作作废废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5 5、发生销货退回的，除填制退

9、货发票外，还必须有退、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6 6、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。还原借款收据。7 7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，作为

10、原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8 8、发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者、发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。更正，更正处应当加盖开出单位的公章。三、原始凭证的设计三、原始凭证的设计（一）原始凭证种类的确定（外来还是自制）（一）原始凭证种类的确定（外来还是自制）（二）明确所设计的原始凭证的用途和要素（二）明确所设计的原始凭证的用途和要素（三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计1 1、凭证格式的大小：一是经济内容的多少；、凭证格式的

11、大小：一是经济内容的多少；二是与记账凭证相互协调。二是与记账凭证相互协调。2 2、内容位置的安排。、内容位置的安排。3 3、凭证的联数。、凭证的联数。4 4、凭证的版式：纸、颜色、字体。、凭证的版式：纸、颜色、字体。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计三、主要原始凭证的设计三、主要原始凭证的设计（一）对外投资原始凭证设计（一）对外投资原始凭证设计 对外投资业务主要涉及对外投资申请和对外投资业务主要涉及对外投资申请和投资确认两个过程的原始凭证。投资确认两个过程的原始凭证。1 1、从投资过程看，应当涉及、从投资过程看，应当涉及“对外投资付款对外投资付款申请单申请

12、单”。见表。见表4-14-12 2、企业办理付款后，取得收款收据。、企业办理付款后，取得收款收据。见表见表4-24-2第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计 XX XX公司对外投资付款申请单公司对外投资付款申请单表表4-1 4-1 年年 月月 日日 单位：元单位：元审批人审批人 投资负责人投资负责人 财务负责人财务负责人 经办人经办人投资项目和性质投资项目和性质被投资人被投资人投资依据或文件投资依据或文件投资期限投资期限投资回报投资回报投资金额投资金额大写大写小写小写第四章会计凭证设计第四

13、章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计表表42 xx42 xx证券公司证券公司xxxx营业部营业部 年年 月月 日日 资金流水凭证资金流水凭证 操作柜员操作柜员 审核审核 客户签章客户签章资金账号资金账号姓名姓名银行银行发生日期发生日期流水流水币种币种上次金额上次金额本次金额本次金额发生金额发生金额小写小写备注备注发生金额发生金额大写大写（二）材料采购及入库原始凭证的设计（二）材料采购及入库原始凭证的设计1 1、从采购环节看，为防止重复采购和对所需、从采购环节看，为防止重复采购和对所需采购物资资金进行估算，应设计材料请购单采购物资资金进行估算，应设计材料请购单和询和询/报价单，详见

14、表报价单，详见表4-34-3及表及表4-44-4；方案批；方案批准后，应设计订货单和发货单，详见表准后，应设计订货单和发货单，详见表4-54-5及表及表4-64-6。2 2、从材料或商品入库情况看，应设计收货单、从材料或商品入库情况看，应设计收货单和商品验收报告单，详见表和商品验收报告单，详见表4-74-7及表及表4-84-8。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计表表43 XX43 XX公司材料（商品）请购单公司材料（商品）请购单请购部门请购部门 年年 月月 日日 字第字第 号号批准批准 审核审核 经办人经办人 制单制单第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第

15、四章会计凭证设计第四章会计凭证设计材料种类材料种类品名品名规格规格用途用途请购数量请购数量最低储量最低储量现存数量现存数量前次购价前次购价可替代材料名称可替代材料名称可替代材料单价可替代材料单价需用时间需用时间预计到货日期预计到货日期备注备注表表4-4 4-4 询询/报价单报价单单号：单号：发出日期：发出日期：有效期限：有效期限：询价询价 报价报价 询价回复询价回复/原询价单号：原询价单号：需方主管需方主管 询价人询价人 供方主管供方主管 报价人报价人供货方供货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：联系部门：电话：电话：联系人：联系人：传真：传真：发货日期：发货日

16、期：发货地址：发货地址：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：联系部门：电话：电话：联系人：联系人：传真：传真：发货日期：发货日期：发货地址：发货地址：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：销售方式：销售方式：销售折扣：销售折扣：付款方式：付款方式：付款折扣：付款折扣：货款结算方货款结算方式：式：运费承担方运费承担方式：式：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价税税率率建议建议售价售价最低最低定量定量备注表表4-5 4-5 订订 货货 单单订货单号

17、：订货单号：订货日期：订货日期：原订货单号：原订货单号：原订货日期：原订货日期：新单新单 修改修改 取消取消 主管主管 订货人订货人供货方供货方编编 码：码：单位名称：单位名称：地地 址：址：邮邮 编：编：联系部门：联系部门：电话：电话：联联 系系 人：人：传真：传真：需货方需货方编编 码：码：单位名称：单位名称：地地 址：址：邮邮 编：编：联系部门：联系部门：电话：电话：联联 系系 人：人：传真：传真：合同号：合同号：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：货款结算方式：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：收货日期：收货日期：收货地址：收货地址：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称

18、规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价税税率率无税无税金额金额含税含税总金总金额额备注表表4-6 4-6 发发 货货 单单发货单号：发货单号：填写日期：填写日期：发货日期发货日期:订货单号：订货单号：订货日期：订货日期：新单新单 修改修改 取消取消 记账记账 审核审核 发货仓库发货仓库 发货人发货人供货方供货方编编 码：码：单位名称：单位名称：地地 址：址：邮邮 编：编：联系部门：联系部门：电话：电话：联联 系系 人：人：传真：传真：需货方需货方编编 码：码：单位名称：单位名称：地地 址：址：邮邮 编：编：联系部门：联系部门：电

19、话：电话：联联 系系 人：人：传真：传真：合同号：合同号：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：运费承担方式：运费承担方式：发货地址：发货地址：预计收货日期预计收货日期收货地址收货地址序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价税税率率无税无税金额金额含税含税总金总金额额销售方式销售方式销售折扣销售折扣付款方式付款方式付款折扣付款折扣总金额大写总金额大写 表表4-84-8 商品验收报告单商品验收报告单 供货单位供货单位:发票或送货号发票或送货号:制单日期制单日期:第第 号号 验收验收 审核审核

20、 制单制单收货单位收货单位:仓库仓库:运输工具运输工具:车车(船船)号号:原发件数原发件数:重量重量:实收件数实收件数:实收重量实收重量:溢余件数溢余件数:溢余重量溢余重量:短缺件数短缺件数:短缺重量短缺重量:质检情况质检情况:负责人负责人:经办人经办人:公司公司 科处理意见科处理意见 负责人负责人 经办人经办人表表47 47 公司收货单公司收货单 年年 月月 日日 编号：编号：仓库主管仓库主管 检验检验 收货收货 核算核算 制单制单 起运站起运站车（船）号车（船）号送货单号送货单号供应单位供应单位发票号数发票号数提货单号提货单号仓库号数仓库号数检验凭证号检验凭证号技术证明号技术证明号付款方式

21、：付款方式：材料材料类别类别材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格单单位位数数 量量计划成本计划成本实际成本实际成本应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金额金额备注备注(三）生产经营业务原始凭证设计三）生产经营业务原始凭证设计 主要的原始凭证有：领料单、限额领料主要的原始凭证有：领料单、限额领料单、工资及福利费用分配表、固定资产折旧单、工资及福利费用分配表、固定资产折旧分配表、待摊费用分配表、制造费用分配表、分配表、待摊费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单产品成本计算单等。其具体格式见表等。其具体格式见表4-94-9至至4-144-14。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四

22、章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计表表49 49 领领 料料 单单领料部门：领料部门：发料仓库：发料仓库：编号：编号：用途：用途：年年 月月 日日 领料单位负责人领料单位负责人 仓库保管员仓库保管员 领用人领用人材料材料编号编号材料名称及材料名称及规格规格单单位位数数 量量单价单价金额金额请请 领领实实 发发第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计表表410 410 限额领料单限额领料单领料部门：领料部门：编号：编号：用途：用途：计划产量：计划产量：材料类别、编号：材料类别、编号：名称、规格：

23、名称、规格：单位消耗定额：单位消耗定额：领用限额：领用限额：计量单位：计量单位：单价：单价：审核审核 仓库保管员仓库保管员 制单人制单人日日 期期 请领数量请领数量实发数量实发数量累计实发数量累计实发数量领料人签章领料人签章累计实发金额：累计实发金额：表表4-11 4-11 工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表 年年 月月 日日 金额单位：金额单位：审核审核 制单制单应借项目应借项目工资及福利费工资及福利费合合计计分配分配标准标准分配率分配率分配金额分配金额工资工资福利福利费费生产成本生产成本-基本基本-明细小计明细小计生产成本生产成本-辅助辅助-明细小计明细小计制造费用制造费用-基本基本

24、管理费用管理费用销售费用销售费用合合 计计 表表4-12 4-12 固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表 年年 月月 日日 金额单位：金额单位：审核审核 制单制单第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计项项目目基本基本生产生产车间车间辅助生产车间辅助生产车间管理管理部门部门销售销售部门部门合合计计折旧折旧费费 表表4-13 4-13 待摊（预提）费用分配表待摊（预提）费用分配表 年年 月月 日日 金额单位：金额单位：审核审核 制单制单第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计应借科目应借科目待摊（预提）费用待摊（预提）费用合

25、合计计总分类总分类科目科目明细分明细分类科目类科目保险费保险费报纸杂报纸杂志费志费低值易低值易耗品耗品表表4-14 4-14 工工 资资 表表 年年 月月 日日 部门部门审批人审批人 劳资负责人劳资负责人 部门负责人部门负责人 制表人制表人第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计姓姓名名基本基本工资工资辅助辅助工资工资出勤出勤奖奖代代扣扣应发应发工资工资个人所个人所得税得税实发实发工资工资领款人领款人签字签字合合计计 （四）产品或商品销售原始凭证设计（四）产品或商品销售原始凭证设计 销售发票一般由税务部门统一监制。这里销售发票一般由税务部门统一监制。这里我们主要

26、讨论商业零售企业内部有关销售凭我们主要讨论商业零售企业内部有关销售凭证的设计。证的设计。在货款分管销售收款方式下，企业应设计在货款分管销售收款方式下，企业应设计销货小票、内部交款单和商品进销存报告销货小票、内部交款单和商品进销存报告单，单，其格式分别见表其格式分别见表4-154-15至表至表4-174-17。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计 表表4-15 4-15 销销 货货 小小 票票 部门：部门：组别：组别：年年 月月 日日 编号：编号：记账记账 审核审核 制单制单第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计商品商品编号编

27、号品名品名规格规格单位单位单价单价数量数量金额金额备注备注第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计 表表4-16 4-16 内部缴款单内部缴款单缴款单位：缴款单位：年年 月月 日日 记账记账 审核审核 制单制单缴款人缴款人摘要摘要人民币（大写）人民币（大写）缴缴款款金金额额分分析析1、现金现金 元元2、支票、支票 张张 元元3、银行存款回单银行存款回单 张张 元元4、表表4-17 4-17 商品进销存报告单商品进销存报告单 年年 月月 日日 负责人负责人 审核审核 制单制单收入部分收入部分支出部分支出部分项目项目上日结存上日结存本日进货本日进货本日拨入本日拨入提

28、价增值提价增值盘点长款盘点长款本日数本日数本月累计数本月累计数项目项目本日销货本日销货本日拨出本日拨出降价减值降价减值盘点短缺盘点短缺本日结存本日结存本日数本日数本月累计数本月累计数合计合计合计合计进销差价进销差价包装押金包装押金本月销售计划本月销售计划本日增加本日增加本日付出本日付出本日减少本日减少本日收回本日收回累计完成（累计完成（%）本日余额本日余额附单据附单据 张张（五）货币资金收付凭证的设计（五）货币资金收付凭证的设计 货币资金收付绝大部分通过企业的开户银货币资金收付绝大部分通过企业的开户银行办理。收付凭证主要由银行或税务部门设行办理。收付凭证主要由银行或税务部门设计的专门凭证。企业

29、设计的主要是内部现金计的专门凭证。企业设计的主要是内部现金收付凭证，包括收据、借据、工资单、差旅收付凭证，包括收据、借据、工资单、差旅费报销单和领款单等。以下主要就借据和收费报销单和领款单等。以下主要就借据和收据的设计作以说明。据的设计作以说明。1 1、借据通常设计为三联，见表、借据通常设计为三联，见表4-184-18。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计 第一联：付款依据第一联：付款依据 表表4-18 4-18 借借 据据 借款单位：借款单位：借款日期：借款日期：年年 月月 日日第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计借款事

30、由：借款事由：借款人：借款人：借款金额（大写）借款金额（大写）小写：小写：领导批示：领导批示：第二联：借款结账联第二联：借款结账联 借借 款款 结结 账账 联联 借款单位：借款单位：借款日期：借款日期：年年 月月 日日 报销人报销人 会计会计 出纳出纳第三联：借款回执联，格式与第二联相同。第三联：借款回执联，格式与第二联相同。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计借款事由：借款事由：借款人：借款人：借款金额（大写）借款金额（大写）小写：小写：领导批示领导批示记记账账记记录录报销金额：报销金额：退（补）金额：退（补）金额：上列借款已于上列借款已于 年年 月月 日

31、结清。日结清。收据是企业付款的证明，设计收据时，必收据是企业付款的证明，设计收据时，必须注明收款事由、收款人和交款人，具体格须注明收款事由、收款人和交款人，具体格式见表式见表4-194-19。表表4-19 4-19 收收 据据 年年 月月 日日 收款单位收款单位 经手人经手人 审核人审核人 出纳员出纳员第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计付款单位名称付款单位名称收款事由收款事由单单 价价金金 额额人民币（大写）人民币（大写）￥部门（单位）部门（单位）:_:_填报日期填报日期_年年_月月_姓姓 名名 行行 政政 职职 务务出出 差差 目目 的的 地地技术职称技

32、术职称年龄年龄 周周岁岁出差日期出差日期:自自 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日出差事由出差事由随同随同人员人员日日 期期 起讫地址起讫地址 住住宿费宿费行李行李市市内内交交误误餐餐卧卧铺铺伙食补助伙食补助备 注年年月月日日 起起讫讫机机票票费费天天金额金额托运托运费费通通补补助助补补助助补补助助下限补下限补助助天 会计人员核准金额会计人员核准金额 报销金额大写报销金额大写:_附单据_张负责负责 人人:_:_审核人审核人:_:_经领人经领人:_:_ 差旅费报销单差旅费报销单（六）固定资产业务原始凭证设计（六）固定资产业务原始凭证设计 固定资产业务的原始凭证主要有：固定资固定资产业务的原始

33、凭证主要有：固定资产交接单，报废单，盘点表，盘亏、盘盈报产交接单，报废单，盘点表，盘亏、盘盈报告单等。其格式见表告单等。其格式见表4-204-20至表至表4-234-23第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计 表表4-20 4-20 固定资产交接单固定资产交接单 年年 月月 日日 第第 号号 移交单位：移交单位：接收单位：接收单位：固定资产名称：固定资产名称：规格：规格：技术特征：技术特征：附属物：附属物：说明书或图纸号数：说明书或图纸号数：制造工厂或建筑部门：制造工厂或建筑部门：出厂或建筑安装年月：出厂或建筑安装年月：出厂编号：出厂编号：原价：原价：其中安装

34、费用：其中安装费用：已提折旧额：已提折旧额：过去大修理次数：过去大修理次数：重新安装费用：重新安装费用：估计使用年限：估计使用年限：估计残余价值：估计残余价值：估计清理费用：估计清理费用：估计大修理次数：估计大修理次数：金额：金额：验收意见：验收意见：验收人（签章）验收人（签章）移交单位负责人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）表表4-21 4-21 固定资产报废单固定资产报废单 年年 月月 日日 第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计报废固定资产的名称：报废固定资产的名称：规格：规格：用途：用途：报废固定资产的存放地点：

35、报废固定资产的存放地点：使用或保管部门：使用或保管部门：开始使用日期：开始使用日期：已进行的修理次数：已进行的修理次数：现在的技术状况和报废的原因：现在的技术状况和报废的原因：申请报废部门：申请报废部门：负责人：负责人：技术鉴定结论：技术鉴定结论：鉴定部门：鉴定部门：负责人：负责人：鉴定人：鉴定人：最后结论：最后结论：企业负责人：企业负责人：表表4-22 4-22 固定资产盘点表固定资产盘点表 年年 月月 日日 主管主管 盘点人盘点人 保管人保管人 第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计固定资产固定资产编号编号名称名称单位单位保管单位保管单位存放地点存放地点盘

36、点数量盘点数量备注备注 表表4-23 4-23 固定资产盘盈、盘亏报告单固定资产盘盈、盘亏报告单 年年 月月 日日 财务负责人财务负责人 盘点负责人盘点负责人 制表人制表人 第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计固定固定资产资产编号编号名名称称单单位位数数量量盘盘 盈盈盘盘 亏亏毁损毁损原原因因重置价值重置价值估计折旧估计折旧原原价价已提折旧已提折旧原原价价已提已提折旧折旧 （七）往来结算业务的原始凭证设计（七）往来结算业务的原始凭证设计 设计这类凭证时，应在凭证上设有付款人、设计这类凭证时，应在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。付款条件、日期

37、和违约责任等项目。（八）结帐业务的原始凭证设计（八）结帐业务的原始凭证设计 一般不做固定格式的原始凭证。一般不做固定格式的原始凭证。四、原始凭证流转程序的设计四、原始凭证流转程序的设计五、对原始凭证管理的设计五、对原始凭证管理的设计 一是空白凭证的管理；二是制错凭证的管一是空白凭证的管理；二是制错凭证的管理；三是使用过的凭证管理。理；三是使用过的凭证管理。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计 第三节第三节 记账凭证的设计记账凭证的设计一、记账凭证一、记账凭证1 1、概念：记账凭证是由会计人员根据审核无、概念：记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭

38、证汇总表加以归类而误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，用来简要说明经济业务内容，确定填制的，用来简要说明经济业务内容，确定会计分录的一种会计凭证。会计分录的一种会计凭证。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计2 2、种类：、种类：复式记账凭证复式记账凭证（通用记账凭证）（通用记账凭证）专用记账凭证专用记账凭证（收、付款凭证和转帐凭证）（收、付款凭证和转帐凭证）单式记账凭证（借项凭证和贷项凭证）单式记账凭证（借项凭证和贷项凭证）汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证）证和汇总转帐凭证）科目汇总表科目

39、汇总表二、记账凭证内容的设计二、记账凭证内容的设计 记账凭证的内容分为基本内容和其他记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。内容两部分。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容1 1、记账凭证的种类名称、记账凭证的种类名称2 2、凭证的填制日期和编号、凭证的填制日期和编号3 3、经济业务简要说明（摘要）、经济业务简要说明（摘要）4 4、会计科目及编号、会计科目及编号5 5、记帐符号、记账金额和方向、记帐符号、记账金额和方向6 6、所附原始凭证的张数、所附原始凭证的张数7 7、会计主管、审核、记账和编制人员的签章

40、、会计主管、审核、记账和编制人员的签章第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计（二）记账凭证的基本要求（二）记账凭证的基本要求1.1.审核无误审核无误2.2.内容完整内容完整3.3.分类正确分类正确4.4.连续编号连续编号第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计（三）记账凭证的具体要求（三）记账凭证的具体要求1.1.除结帐和更正错误，记帐凭证必须附有原始凭除结帐和更正错误，记帐凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；所附原始凭证证并注明所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为的张数的计算，一般

41、以原始凭证的自然张数为准；准；2.2.一张原始凭证所列的支出需要由两个及两个以一张原始凭证所列的支出需要由两个及两个以上的单位共同负担时，应由保存该原始凭证的上的单位共同负担时，应由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单；单位开给其他应负担单位原始凭证分割单；3.3.记帐凭证编号要顺序编号；记帐凭证编号要顺序编号；4.4.填制记帐凭证时如果发生错误，应当重新填制。填制记帐凭证时如果发生错误，应当重新填制。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计5.5.会计电算化状况下，应按电算化要求打印，但会计电算化状况下，应按电算化要求打印，但是打印凭证必须加盖

42、相关人员印章；是打印凭证必须加盖相关人员印章；6.6.正确编制会计分录并保证借贷平衡；正确编制会计分录并保证借贷平衡；7.7.记帐凭证填制完成经济业务事项后，如有空行记帐凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应注销；，应注销；8.8.摘要应与原始凭证内容一致，表述简短。摘要应与原始凭证内容一致，表述简短。9.9.涉及现金和银行存款之间的经济业务，只填制涉及现金和银行存款之间的经济业务，只填制付款凭证。付款凭证。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计（二）主要记账凭证的设计（二）主要记账凭证的设计1 1、通用记账凭证（复式记账凭证）、通用记账凭证（复式记账凭证）

43、通用记账凭证可通用于反映收付款业务及通用记账凭证可通用于反映收付款业务及转账业务。其格式见表转账业务。其格式见表4-244-24。对于业务比较简单，采用对于业务比较简单，采用记账凭证核算记账凭证核算组组织程序的企业，织程序的企业，可采用通用记账凭证可采用通用记账凭证。而业。而业务繁多、会计核算实现了务繁多、会计核算实现了电算化的企业电算化的企业，也也适合使用适合使用通用记账凭证。通用记账凭证。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计 b b 表表4-24 4-24 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号 附附 单单 据据 张张 会计主管会计主管 记

44、账记账 复核复核 出纳出纳 领款人领款人 制单制单第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 金额金额一级科目一级科目明细科目明细科目一级科目一级科目明细科明细科目目合合 计计2 2、专用记账凭证、专用记账凭证 专用记账凭证就是将记账凭证分为收款专用记账凭证就是将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。其特点凭证、付款凭证和转帐凭证三种。其特点就是固定了凭证的适用范围，即与货币资就是固定了凭证的适用范围，即与货币资金有关的业务分别编制收款凭证和付款凭金有关的业务分别编制收款凭证和付款凭证，与货币资金无关的业务则编制转账凭证，与货

45、币资金无关的业务则编制转账凭证。其格式见表证。其格式见表4-254-25至表至表4-274-27。转账凭证的格式与通用记账凭证相同，转账凭证的格式与通用记账凭证相同，只须将记账凭证的名称改为只须将记账凭证的名称改为“转账凭证转账凭证”即可。即可。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计 表表4-25 4-25 收收 款款 凭凭 证证借方科目：借方科目：年年 月月 日日 第第 号号会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 附件附件 张张第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目金金 额额

46、一级科目一级科目明细科目明细科目 表表4-26 4-26 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 第第 号号会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 附件附件 张张第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额一级科目一级科目明细科目明细科目表表4-27 4-27 转转 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号会计主管会计主管 记账记账 复核复核 领款人领款人 制单制单 附单据附单据 张张第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计摘摘 要要借借 方方贷贷

47、方方金金 额额一级科目一级科目明细科目明细科目一级科目一级科目明细科目明细科目合合 计计 专用记账凭证适用于业务比较简单、企专用记账凭证适用于业务比较简单、企业业收付业务较多收付业务较多、采用记账凭证核算采用记账凭证核算组织程组织程序的企业；也可适用于业务比较复杂，序的企业；也可适用于业务比较复杂，采用采用汇总记账凭证核算汇总记账凭证核算组织程序、组织程序、科目汇总表核科目汇总表核算算组织程序和组织程序和多栏式日记账核算多栏式日记账核算组织程序的组织程序的企业。企业。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计3 3、单式记账凭证、单式记账凭证 单式记账凭证中每一笔

48、经济业务的应借单式记账凭证中每一笔经济业务的应借应贷科目分别在几张凭证上加以记录，每一应贷科目分别在几张凭证上加以记录，每一张单式凭证只反映一个科目的情况。张单式凭证只反映一个科目的情况。采用单式记账凭证，便于分科目汇总。采用单式记账凭证，便于分科目汇总。其格式见表其格式见表4-284-28、表、表4-294-29。单式记账凭证适用于业务较多，需要编单式记账凭证适用于业务较多，需要编制科目汇总表的企业制科目汇总表的企业。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计表表4-28 4-28 借借 项项 记记 账账 凭凭 证证 编号：编号：借方科目：借方科目：年年 月月

49、日日 附件：附件：张张 会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计摘摘 要要 二级或明细科目二级或明细科目金金 额额合合 计计 表表4-29 4-29 贷贷 项项 记记 账账 凭凭 证证 编号：编号：贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 附件：附件：张张 会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计摘摘 要要 二级或明细科目二级或明细科目金金 额额合合 计计 4 4、汇总记账凭证、汇总记账凭证 汇总记账凭证是分别根据收款凭

50、证、付汇总记账凭证是分别根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证加以汇总而编制的记账凭款凭证和转帐凭证加以汇总而编制的记账凭证。根据汇总依据的不同分别有汇总收款凭证。根据汇总依据的不同分别有汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三种。其证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三种。其格式见表格式见表4-304-30至表至表4-324-32。需要说明的是需要说明的是汇总转帐凭证汇总转帐凭证，以贷方科以贷方科目为主加以汇总目为主加以汇总。汇总记帐凭证适用于业务繁多、采用汇汇总记帐凭证适用于业务繁多、采用汇总记帐凭证核算组织程序的企业。总记帐凭证核算组织程序的企业。第四章会计凭证设计第四章会计凭证设计第四章会计凭证