《会计制度设计》形考任务2.docx

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1、会计制度设计形考任务2 第一篇：会计制度设计形考任务2 学问点1：货币资金 任务一 A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情： 一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别觉察现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有觉察缘由，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他确定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己短暂收起； 二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中多数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果觉察，他每次编制银行存款余额调整表时，只根据公司银

2、行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就马上将这些未入账的款项登记入账。 问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答：一：出纳经管的现金出现短缺，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短缺的缘由无法查清的状况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 二：出纳觉察现金长款，假如依据第一部的处理程序后，客观上与短款没有干脆的关系，在未依据第一步要求处理的状况下，其长款可能与前面的短款有确定的关系，但是，不管是否有关系，出纳不能私自处理自己经

3、管现金的长，短款，觉察长短款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明的状况下，应依据规定照实进行长款的会计处理。 货币资金市企业流淌性自强，限制风险最高的资产，市企业生存与进展的基础。因此必需加强对企业货币资金的管理和限制，建立健全货币资金内部限制，确保经营管理活动合法有效 学问点5：无形资产 任务一 某省财政监督检查局对长兴公司进行的会计信息质量检查中，觉察如下现象： 该公司2022年4月外购一项专利技术，入账价值为90万元，仅有运用部门和卖方签订的合同，而没有相关技术分析与可行性分析文件，也没有管理部门的审批文件及验收交付单证。 在检查该公司无形资产摊销时觉察2022年12月以前各月无形资

4、产摊销都是18万元，而12月份却摊销了216万元，比平常月份高出12倍，并且计提了无形资产减值准备16万元。深化调查并未觉察该项无形资产减值迹象的证据，该公司也未能供应有关摊销方法变更的审批程序文件。 在检查该公司无形资产转让业务时，存在向其他公司转让已入账的商标运用权，该商标权的账面摊余价值为9.2万元，双方协商作价4.3万元，所得收入计入“营业外收入。深化调查的事实是该公司销售部门擅自与长存公司签订商标权出售协议，并由销售部门工作人员办理的相关的出售手续。该商标对长兴公司还有较大的运用价值。 要求：长兴公司在无形资产的购入、管理、处置上存在哪些可能的漏洞？ 一、公司外购无形资产要符合公司进

5、展规划，考虑经费可能并 进行充分论证，严格审批程序和权限，避开重复、盲目引进。 二、运用无形资产期间，应当运用配比原则该公司未实行。 配比原则要求费用必需与相关收入相联系，并在同一期间内予以确认。据此，无形资产每期摊销额，应力求与其所带来的超额收益相配比。 三、处理无形资产时，应按收益确认原则。 收益确认原则即处理某项无形资产所收到的补偿价格与它的帐面价值的差额，应计入本期的收益或损失。公司处置无形资产应由业务主管部门组织公司技术委员会进行论证和技术鉴定，并依据国有资产管理规定进行评估确认，处置价格不得低于评估值。 公司处置无形资产应符合以下程序： 一运用部门根据论证和考察状况提出申请报告；

6、二业务主管部门会同归口管理部门组织技术鉴定； 三公司总经理签署看法； 四上报公司主管部门、省财政厅审批； 五公司根据批复处置无形资产。 其次篇：会计制度设计形考任务3 第五章 企业生产本钱核算系统设计 学问点1：生产活动与本钱核算 任务一：现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的本钱核算规范，并且企业会计准则与本钱核算完全无关，本钱核算仅仅是依靠会计实践进行的，主要是会计职业推断在发挥着干脆的约束作用，这就是说企业对生产本钱核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 答：财政部2006 年12 月4 日正式公布新的企业财务通则，要求我国国有及国有控股企

7、业金融企业除外于2007 年1 月1 日起正式实施。新企业财务通则第五章是关于企业本钱限制的，共十一条，主要围绕本钱限制、费用管理、发费用管理、社会责任的担当、业务费用的支付、薪酬方法、职工劳动酬劳、职工福利、缴纳政府非税收入的义务与权利、企业与个人的支出界限等方面做出规定。比方第三十九条规定，“企业依法实施平安生产、清洁生产、污染治理、地址灾难防治、生态复原和环境爱惜等所需经费，依据国家有关规定列入相关资产本钱或者当期费用。2007 年3 月16 日公布于2008 年1 月1 日实施中华人民共和国企业所得税法，2007年11 月28 日，国务院通过了中华人民共和国企业所得税法实施条例，实施条

8、例自2008年1 月1 日起与新企业所得税法同步实施。企业所得税法其次章应纳税所得额的第17条关于收入、支出、资产计价、本钱的规定。比方条例第34 条取消了对计税工资的规定, 企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；第21 条规定在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一样的，应当按照税收法律、行政法规的规定处理。 学问点2：产品本钱核算基础设计 任务一：企业会计准则第1号存货第五条规定“存货应当依据本钱进行初始计量。存货本钱包括选购本钱、加工本钱和其他本钱。；第六条“存货的选购本钱，包括购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货选购本钱的费用

9、。对于通过加工而取得的产成品存货而言，这里的“存货的选购本钱是指什么？是本钱核算的一项基础工作吗？ 答：存货的选购本钱：包括购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险 费以及其他可归属于存货选购本钱的费用。是本钱核算的一种基础工作。 其中： (1)存货的购置价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。 (2)存货的相关税费是指企业购置存货发生的进口关税、消费税、资源 税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教化费附加等应计入存货选购 本钱的税费。对于增值税小规模纳税人购进存货所支付的增值税不能抵扣，应计入存货的选购本钱中。 (3)其他可归属于存货选购本钱的

10、费用是指选购本钱中除上述各项以外的可归属于存货选购的费用，如在存货选购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的选择整理费用等。 留意：商品流通企业在选购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货选购本钱的费用等进货费用。 应当计入存货选购本钱 也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销状况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益对于未售商品的进货费用，计入期末存货本钱。 企业选购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时干脆计入当期损益。 第三篇：会计制度设计形考任务一 第一章 学问点一任务一 1. 会计制度设计的要点有哪些？ 会计制度设计的要点有三个，分别是设

11、计原则、设计范围及设计的内容。 设计的原则应符合合法性原则、权变性原则、内部限制原则、本钱效益原则及相对稳定性原则。 设计范围在总体上既要满意国家宏观经济管理需求，又要适应本企业特点并能干脆指导会计活动的具体规范。会计制度设计要满意层次性、全面性、针对性、及符合内部限制导向性具体要求。 设计内容包括：财务会计制度设计、本钱会计制度设计、责任会计制度设计及会计信息化制度设计。 第一章 学问点一任务一 2. 怎样理解会计制度设计的内部限制的导向性？ 规范的业务活动才有规范的会计活动，而内部限制制度则是业务活动规范的基础， 由此企业活动自然地受内部限制制度的约束，因此会计制度设计的内部限制导向性特别

12、重要。因为企业会计准则的内容及实际操作涉及相当多的职业推断，比方资产减值、意料负债、企业合并、收入确认、本钱结转、公允价值运用，以及财务报告编制等，而确保职业推断科学有据、合法合规就必定需要强有力的内部限制供应支撑，否则就可能会出现职业推断的随便性甚至发生人为操纵会计数据的行为。当然，内部限制目标的实现也需要会计准备则的有效实施，会计系统限制是重要的内部限制活动之一。 学问点三任务一 1试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设臵的特点；2相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部限制制度吗？3小企业没有相对完善的内部限制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种状况的出现，你有怎样的

13、建议呢？4 小企业会计准则财会17号已正式发布并自2022年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业如今就有必要按小企业会计准则建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？5阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。 答：1相对于大企业而言，小企业业务规模较小，人员配备较精简，企业全部者对企业业力参与度较高。一人多岗，身兼数职的现象在小企业极为普遍。 (2)小企业在建立内部限制制度系统时，全部者对管理本钱考虑得更为多些，限制系统的完好性就不能牢靠保证。 (3)小企业没有相对完善的内部限制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，比方职责不清，不相容岗位未完全分别等。为规避上述状况的出现，个人

14、建议： 1、内部限制制度设计在到达限制要求的前提下，也需贴合企业实际状况。 2、关键岗位必需做到职责明确，不相容岗位完全分别。 3、关键限制点要做到严格执行制度。 (4)小企业会计准则财会17号已正式发布并自2022年1月1日起在全国小企业范围内实施。小企业如今也有必要按小企业会计准则建立账簿体系与内部会计核算制度。小企业经济形式虽然很多是私营经济，企业全部者对各项资产和权利享有充分和全部权及处臵权，便其作为国家经济建设的有机组成部分，按市场经济法则享受社会为其供应各项资源，为保障与企业相关的各利益方的正值权益，需要合法经营，依法纳税、依法公布其财务状况及经营成果。这运用企业到达前述目标的，需

15、建立科学有效内部制度保证企业业务正常运转，资产平安增值、对外财务报告真实可信。而小企业会计准则及与其相关的内部限制核算制度，是国家财政部为小企业量身定做的财务管理方法，小企业有必要尽快实行。 (5)对小企业会计制度设计，个人认为：在会计组织机构设计的总原则性上，在内部限制目标的前提下更多考虑创新性原则，结合企业经营管理实际需要，建立适合的会计组织机构。比方为应诉国际反倾销，小型出口企业可以花费更多的限制本钱，在日常工作中使本钱帐户明细项目构成和不同性态本钱入帐时间等方面满意填写调查问卷及应对实地核查等要求。小型企业设臵较小规模的会计组织机构就能满意会计活动的需要等。 在会计组织机构设臵的形式上

16、，一是小企业可以将会计组织机构与财务组织机构合一设臵，提高两者的协同性，削减会计信息的传递环节，提高工作效率。二是会计组织机构实行集中设臵的形式，会计业务由会计机构集中处理，削减核算层次和工作人员。企业组织机构设臵应当与企业管理模式相一样，对于人员极少的微型企业，会计活动还可以实行会计外包等形式进行管理。 其次章 学问点一任务一 通用财务报告编制流程 1、制定财务报告编制方案； 2、确定重大事项的会计处理； 3、清查资产核实债务； 4、结帐； 5、编制母公司个别财务报告； 6、编制子公司个别财务报告； 7、编制俣并财务报告； 8、审计； 9、对外供应； 10、整理归档。 其次章 学问点一任务二

17、 2、财务报告信息真实牢靠与财务报告内部限制的关系 我国企业内部限制基本规范将内部限制目标界定为：合理保证 企业经营管理合法合 规、资产平安、财务报告及相关信息真实完好，提高经营效率和效果，促进企业实现进展战略。其中的目标之一“财务报告及相关信息真实完好是核心，内部限制的有效性是通过财务报告来认定的，任何对财务报告列报方式设计都要以内部限制制度的有效执行下进行，脱离内部限制制度的业务活动数据将不被财务报告认定。 第四篇：会计制度形考2 会计制度其次次任务包含内容第四章：资产业务会计制度设计(学问点 1、学问点 4、学问点6共4个任务) 学问点1：货币资金 任务一：A公司出纳员对公司的货币资金业

18、务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情： 一是在本6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别觉察现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有觉察缘由，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他确定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己短暂收起； 二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中多数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果觉察，他每次编制银行存款余额调整表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就马上将这些未

19、入账的款项登记入账。 问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答： 1、出纳小王对以上业务的处理不正确。 第 一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款缘由无法查清的状况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 第 二、出纳在2007年6月10日，觉察现金长款，假如依据第一步的处理程序后，客观上于007年6月8日的短款没有干脆的关联，在未依据第一步要求处理的状况下，其长款可能与前面的短款有确定的关系，但是，不管是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，觉察长款也应

20、当提请财务主管实施清查手续，无法查明缘由的状况下，应依据规定照实进行长款的会计处理。 2、会计小李的以上业务处理不正确。 因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一样现象，这种现象经过编制未达账项余额调整表以后，会验证企业与银行记录的一样性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消退企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的觉察当期，在没有相关银行结算凭证为根据的状况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的过失。 3、该公

21、司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下： 货币资金是企业流淌性最强、限制风险最高的资产，是企业生存与进展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等作奸犯科的行为都与货币资金有关，因此，必需加强对企业货币资金的管理和限制，建立健全货币资金内部限制，确保经营管理活动合法而有效。 一、货币资金内部限制目标及环境 1. 货币资金内部限制目标。内部限制目标是企业管理当局建立健全内部限制的根本动身点。货币资金内部限制目标有四个：货币资金的平安性。通过良好的内部限制，确保企业库存现金平安，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完好性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库等侵占企业收入的违法行

22、为出现；货币资金的合法性。即检查货币资金取得、运用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2.货币资金内部限制环境。所谓货币资金内部限制环境是对企业货币资金内部限制的建立和实施有重大影响的因素的统称。限制环境的好坏干脆确定着企业内部限制能否实施或实施的效果，影响着特定限制的有效性。货币资金内部限制环境主要包括以下因素。 1管理决策者。管理决策者是货币资金内部限制环境中确实定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的状况下，管理决策者的领导风格、管理方式、学问水平、法制意识、道德观念都干脆影响货币资金内部限制执行的效果。因此，管理决策者本人应加

23、强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。 2员工的职业道德和业务素养。在内部限制每个环节中，各岗位都处于互相牵制和制约之中，假如任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项限制失效，比方，空白支票、印章应分别由不同的人保管，假如保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。 3内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可关心管理当局监督限制措施和程序的有效性，能刚好觉察内部限制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部限制的效果。 影响货币资金内部限制环境因素还很多，如组织练枫、管理

24、控甸1玄法授权租支配责任的方法等等。要加强企业内部限制，就必需改善其限制环境。 二、货币资金内部限制设计 1，货币资金完好性限制。货币资金完好性限制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、选购业务或应收账款、应付账款的收回和归还状况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其限制方法一般有以下几种： 1发票、收据限制。发票、收据限制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一样，以确保收到的货币资金全部人账的一种完好性限制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这

25、两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完好。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给限制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾、“小头大尾发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票处处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必需加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，刚好觉察其中的错弊。 2银行对账单限制。银行对账单限制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完好性的一种限制方

26、法。通过编制银行存款余额调整表，可以觉察未达账项，分析其缘由，觉察其是否存在错弊。 3物料平衡限制。物料平衡限制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完好性的一种限制方法。这种限制方法主要适用于生产、加工行业 4业务量限制。业务量限制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完好性的一种限制方法。比方，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。 5往来账核对限制。往来账核对限制是通过定期与对方核对往来账余额，刚好觉察挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否刚好人账或货币资金还欠是否真实的一种限制方法

27、。特别应留意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的状况。 2.货币资金平安性限制。货币资金平安性限制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现实力较强，故也将其纳入货币资金限制范围内。货币资金平安性限制方法一般有以下几种： 1账实盘点限制。账实盘点限制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产平安的一种常见的限制方法，如编制银行存款余额调整表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的限制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。 2库存限额限制。库存

28、限额限制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金平安性限制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹运用，特别适用于货币资金短缺的企业。 3实物隔离限制。实物隔离限制是实行妥当措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的限制方法。比方，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应实行选择合格的保险箱、选择平安的场所等保障措施，以确保货币资金实物平安。 学问点4：固定资产 任务1：A公司于2009年4月购入的一台设备，2022年12月31日账面原值900万元

29、，累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，该设备生产的产品中有大量的不合格品，准备终止运用。A公司对其全额计提了减值准备，并将计提的减值准备100万元计入了当期损益。 分析推断A公司计提固定资产减值准备是否正确，并说明理由。 A公司对于该设备全额计提减值准备正确。理由：当企业的固定资产由于运用而产生大量不合格品的，企业应当全额计提减值准备。该设备的固定资产原值900万元，已提累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，在全额计提减值准备状况下，A公司应补提固定资产减值准备100万元，计入当期损益。 学问点6：开发支出业务 任务二：开发支出的内部限制的要点和会计制度设计的要点有哪些？ 答：

30、一、 开发支出的内部限制的要点如下 首先，要完善企业的内部限制制度。 1、强化部门预算限制。一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要动身，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用处。专项资金力求细化到具体项目。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随便调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调整机制，给予主管单位确定的预算高速权力，使预算单位在实际状况发生转变时，可以快捷、简便、高效地调整预算。三是完

31、善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，要力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序；其次是将主管单位预算与基层单位内部的责任预算有机结合。也就是要求各二级预算和三级预算的部门单位，依据上级下达的部门预算限制数，结合各部门单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等，编制内部分处室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。再次是将预算限制内容细化。对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目。 2、加强票据管理。利用软件系统加强票据管理，规范票据领购、运用、登记等程序。严格票据缴验制度，购领新票据前必需将运用过的票

32、据进行缴验，依据先领后用的程序，对未运用完的票据刚好销号；严格按票据运用范围运用，各专用票据间不得串用；建立起收费票据运用登记制度，定期向上级部门报告领、用、存状况。 3、加强债权、债务限制。定期对债权债务清理核实，尤其对跨的应收款加大催收力度，刚好回收陈欠款项和个人借款，避开和削减资产流失；杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。 4、建立财产内部会计限制制度。具体包括： 1货币资金的内部会计限制。一是不相容岗位相分别，主要是出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据管理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。二是

33、支出审批制度的规定，必需明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关限制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。三是明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资的平安和完好，除规定物资保管员对收付后的每项物资核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符和刚好处理发生的过失。 2资产管理的内部会计限制。一是资产的日常管理。资产的实物管理与记账登记要相分别，实物账与会计明细账必需核对一样；资产的配置与运用相分别，使资产的配置合理、科学；资产修理需求的提出与审核、执行相分别，确保修理方案的合理性，防止小病大修。

34、二是资产的处置环节。要建立资产处置管理制度，明确处置的程序和权限，资产报废请求的提出与审批、处置相分别，资产的变价处理要引入竞价机制，对于大宗资产的变卖要托付社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利，造成国有资产流失。 5、建立选购业务的内部会计限制制度。一是不相容岗位相分别，包括：请购与审批、询价与确定供应商、选购合同的订立与审计、选购与验收、选购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。原则是不得由同一部门或个人办理选购与付款业务的全过程。二是选购业务的管理限制，要建立选购管理制度和相关的限制措施，避开暗箱操作、以次充好、以权谋私、收受回扣等损害公共利益的现象发生，在选

35、购限制中要做到选购权、定价权、验收权相分别、做到统一验收、统一结算、统一付款，责任到人，流程公开。三是付款环节的会计限制，要做到相关凭证规范、合格、齐全，每一个相关责任人或责任部门全部审核通过，选购人、审核人、付款人、记录人相分别，付款流程严密、规范、公开。 其次，要落实措施，确保内部限制有效的执行。 1、进一步加大宣扬培训力度，努力提高单位领导对内部限制重要性的相识。单位负责人在单位内部限制体系中居主导地位。依据会计法和内部会计限制基本规范的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内限制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必需进一步强化对企业主要负责人及相关领导在内控

36、学问方面的宣扬培训，使他们能充分相识到内部限制建设的重要性，培育良好的内部限制意识，从而切实履行起健全单位内部限制的职责。 2、切实提高内限制度执行的有效性。在确保制度科学合理、符合实际的基础上，各单位应狠抓各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，确保做到有章可循、有章必循、违章必究，以提高内限制度执行的有效性。建立相对独立的内审小组，有条件的单位应设立内审部门，定期对本单位的内部限制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，监督单位制定的各项制度和预算执行状况。 3、强化教化培训，进一步提高单位财务人员业务素养。要进一步加强对单位财务人员进行职业道德教化和业务培训，重视多种形式的会计

37、接着教化。只有建设好一支业务过硬、严以律已、思想业务素养好的财务人员队伍，才能贯彻实施好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜绝不规范行为的发生。 4、加强内部限制观念、手段和方法的创新，尤其是加强对新生事物网络会计的内部限制。第一，技术上，要创新内控观念，树立实时、在线的观念；创新内控手段，建立信息共享系统，开发先进适用的限制软件；创新内控方法，运用计算机帮助技术，与被监控对象联网进行互动监控等；加强网络会计软件限制，确保系统运行的牢靠和适用性，加强性能监测，实时更新；建立全方位的网络会计系统的防护网，确保系统平安。其次，岗位设置上，要依据不相容职务分别的原则，合理设置会计岗位。网络

38、会计极大提高了会计工作效率，使单位削减了对会计核算人员数量的需求，但形成内部牵制的必要岗位设置不能少，一要设置系统维护岗，负责网络会计运行软硬件系统的正常运行，包括维护、更新、运行限制、病毒监控及预防。但该岗位不能接触网络会计软件的具体操作；二要设置数据输入岗，负责将合法、有效的凭证录入会计软件系统，并对数据的精确性进行检验。该岗位必需依据不相容职务分别的原则进行设置，同时，该岗位不能行使审核职能；三要设置数据审核岗，负责审核数据的合法性、精确性，特别是电子数据的真实性，负责审计和评价单位内控机制的健全性、有效性；四要设置档案管理岗，负责电子会计档案的平安性、完好性、保密性。 二、会计制度设计

39、的要点如下几个方面： 1、明确会计机构和会计人员的责任； 2、设计科学的会计指标体系； 3、设计科学的会计核算制度； 4、设计系统、严密的监控体系。 第五篇：会计制度设计形考作业3 会计制度设计形考作业3 第五章:企业生产本钱核算系统设计 学问点一:生产活动与本钱核算 任务一:现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的本钱核算规范，并且企业会计准则与本钱核算完全无关，本钱核算仅仅是依靠会计实践进行的，主要是会计职业推断在发挥着干脆的约束作用，这就是说企业对生产本钱核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 答：财政部2006年12月4日正式公布新的企业财

40、务通则，要求我国国有及国有控股企业金融企业除外于2007年1月1日起正式实施。新企业财务通则第五章是关于企业本钱限制的，共十一条，主要围绕本钱限制、费用管理、研发费用管理、社会责任的担当、业务费用的支付、薪酬方法、职工劳动酬劳、职工福利、缴纳政府非税收入的义务与权利、企业与个人的支出界限等方面做出规定。比方第三十九条规定，“企业依法实施平安生产、清洁生产、污染治理、地址灾难防治、生态复原和环境爱惜等所需经费，依据国家有关规定列入相关资产本钱或者当期费用。 2007年3月16日公布于2008年1月1日实施中华人民共和国企业所得税法，2007年11月28日，国务院通过了中华人民共和国企业所得税法实

41、施条例，实施条例自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。企业所得税法其次章应纳税所得额的第17条关于收入、支出、资产计价、本钱的规定。比方条例第34条取消了对计税工资的规定,企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；第21条规定在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一样的，应当按照税收法律、行政法规的规定处理。 第六章:负债业务的会计制度设计 学问点六:应付债券 任务一:实例分析：渝钛白是一家于1993年7月12日在深圳证券交易所挂牌上市企业，其1995年贷款建了一条钛白粉生产线，1996年起先生产，该公司认为生产线未能到达设计生产实力，属于试运行，所以始

42、终未办理竣工结算，将1997年应计入财务费用的借款及应付债券利息8604万元资本化为钛白粉工程本钱。欠付中国中国银行重庆分行的美元借款利息89.8万美元折合人民币743万元也未计提入账。两项业务共影响利润8807万元，该公司拒绝调整。重庆会计师事务所对其出具了中国证券市场首份否认审计看法。 要求：试析渝钛白公司在利息费用的会计处理上存在的问题。 答：(一)1997年借款的应付债券利息8064万元属于资本还是费用? 渝钛白公司1997的亏损总额为3136万元，而这笔引起争议的借款利息总额为8064万元，从重要性角度来说，这笔利息费用不管是否调整，渝钛白公司当年都属于亏损，只不过是亏多亏少的问题。

43、可见，这一笔利息费用的处理，对渝钛白公司来说，外表上似乎不太重要，事实上，假如这笔8064万元的会计事项按公司会计处理方法，最多只是一笔一般性的亏损，但如依据会计师事务所的方法来处理，则整个公司就将资不抵债，而属于另一种性质的亏损了。可见，该笔业务处理特殊重要。 根据企业会计准则，固定资产价值的构成是指团定资产价值包括的范围。从理论上来说，它应包括企业为购建某项固定资产到达可运用状态前所发生的一切合理、必要的支出，其中当然包括为购建某项固定资产所发生的借款利息。但是，一旦固定资产购建完毕，并投入运用，为购建固定资产而发生的借款利息就应进入期间费用，予以资本化，这是有关会计规则重视而又特殊明确规

44、定的。不按规定处理，就会引起信息误导，产生不利的导向。 由于对1997年渝钛白公司的钛白粉工程原委已进入投资回收期还是仍处在在建期不能确定，就难以解决上述争议。 渝钛白公司的总会计师认为：一般的基建项目，建设完工即进入投资回收期，当年就起先产生效益。但钛白粉工程项目不同于一般的基建项目，这是基于两个方面的因素：一方面，钛白粉这种基础化工产品不同于一般商品，对各项技术指标的要求特殊严格，需要通过反复试生产，逐步调整质量、消耗等指标，直到生产出合格的产品才能投放市场。而试生产期间的试产品性能不稳定，是不能投放市场的；另一方面，原料的腐蚀性很强，如生产钛白粉的主要原料硫酸，一旦停工，则原料淤积于管道

45、、容器中，再次开工前，就必需进行彻底的清洗、维护，并调试设备，年报中披露的900万元亏损中很大一笔就是设备整改费用。因此总会计师总结说，钛白粉项目交付运用进入投资回报期、产生效益前，还有一个过渡期，即整改和试生产期间，这仍属于工程在建期。也就是说，公司在1997年报中，将8064万元的项目建设期借款的应付债券利息进入工程本钱是有根据的。 渝钛白公司为了证明总会计师的说法，还以重庆市有关部门的批复文件为根据坚持认为该工程为在建性质，而非完工项目。 在上述背景下，重庆会计师事务所坚持认为：应计利息8064万元人民币应计入当期损益。因为，该公司钛白粉工程于1995年下半年就起先投产，1996年已经可

46、以生产出合格产品。这一工程虽曾一度停产，但1997年全年共生产l680吨，这一产量尽管与设计实力1.5万吨还相差甚远，但主要缘由是缺乏流淌资金，而非工程尚未完工，该工程应认定已交付运用。 双方各执一词。重庆会计师事务所作为一个民间机构，它既无法定权力来叮嘱上市公司变更其做法，也无理由表示缄默，为此不得不运用独立审计准则中否认看法的格式，将上述问题向全部报表运用者告示，以明确各自的责任。 (二)欠付银行的借款利息89，8万美元(折人民币743万元)是否应计提入账? 截止到1997年底，渝钛白公司欠付银行利息89.8万美元。对此，公司管理当局的说明为：这是1987年12月原重庆化工厂为上PVC彩色地板生产线，向中国银行重庆分行借入的美元贷款60万元造成的。该项目建成后，始终未正常批量生产。1992年公司改制时，已部分作为未运用资产。但改制前，重庆化工厂已部