第1章实证会计研究方法概述cnov.pptx
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1、第一章第一章 会计实证研究方法概述会计实证研究方法概述本章内容本章内容v第一节第一节 会计实证研究方法的定义会计实证研究方法的定义v第二节第二节 会计实证研究方法的产生和发展会计实证研究方法的产生和发展v第三节会计实证研究的规范过程及本课程第三节会计实证研究的规范过程及本课程的结构安排的结构安排 第一节第一节 会计实证研究方法的产生与发展会计实证研究方法的产生与发展v一、会计实证研究方法的定义一、会计实证研究方法的定义v 会计实证研究方法是指人们为了探讨会计领域会计实证研究方法是指人们为了探讨会计领域中存在的问题,在搜集和整理会计实践经验数据中存在的问题,在搜集和整理会计实践经验数据并开展理性
2、思维的过程中所采用的一切途径、手并开展理性思维的过程中所采用的一切途径、手段、工具和方式。段、工具和方式。v 会计实证研究是一个非常严谨的过程,进行会会计实证研究是一个非常严谨的过程,进行会计实证研究的人员需要熟悉和掌握会计实证研究计实证研究的人员需要熟悉和掌握会计实证研究方法,研究方法是完成研究任务的手段。方法,研究方法是完成研究任务的手段。v二、本课程的目的二、本课程的目的v,通过会计实证研究方法课程的学习,可以了解通过会计实证研究方法课程的学习,可以了解会计实证研究的过程和规则,理解并掌握会计实会计实证研究的过程和规则,理解并掌握会计实证研究的方法和技巧,学会正确选择、设计和评证研究的方
3、法和技巧,学会正确选择、设计和评价会计实证研究方法。价会计实证研究方法。v 为了达到上述目的,首先,以会计研究中运用为了达到上述目的,首先,以会计研究中运用较为广泛的实证研究方法为核心,给出方法论和较为广泛的实证研究方法为核心,给出方法论和具体技术的完整概念框架;其次,强调研究过程具体技术的完整概念框架;其次,强调研究过程中的问题分析,明确其主要意义和具体环节;最中的问题分析,明确其主要意义和具体环节;最后,尝试解答一些在会计实证研究中遇到的疑惑后,尝试解答一些在会计实证研究中遇到的疑惑与问题。与问题。第二节第二节 会计实证研究方法的产生和发展会计实证研究方法的产生和发展v一、国外会计实证研究
4、方法的产生与发展一、国外会计实证研究方法的产生与发展v (一)会计规范研究方法的回顾(一)会计规范研究方法的回顾v 会计规范理论是一套关于会计会计规范理论是一套关于会计“应该是什么应该是什么”的系统知识体系,旨在通过一系列基本会计原则、的系统知识体系,旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求,从逻辑高度上概括或指明会计准则的规范要求,从逻辑高度上概括或指明最优化会计实务是什么,进而指导会计实务,实最优化会计实务是什么,进而指导会计实务,实现会计实务的规范化。它一般包括采用归纳法形现会计实务的规范化。它一般包括采用归纳法形成的描述性理论和采用演绎法形成的指导性理论。成的描述性理论和采用演绎
5、法形成的指导性理论。v1、归纳法、归纳法v 归纳法的特点是,通过对大量现象进行观察,归纳法的特点是,通过对大量现象进行观察,然后加以分类,从中概括出有关概念的内在联系,然后加以分类,从中概括出有关概念的内在联系,再把它们组织或表述为理论。或者说,这是一种再把它们组织或表述为理论。或者说,这是一种从大量特殊事项的观察、计量、分类中概括出一从大量特殊事项的观察、计量、分类中概括出一般性关系或结论的研究方法。般性关系或结论的研究方法。v 归纳法的基本步骤为:归纳法的基本步骤为:v 第一、观察与记录全部的观察结果;第一、观察与记录全部的观察结果;v 第二、分析与分类记录结果;第二、分析与分类记录结果;
6、v 第三、从观察到的关系中推导出会计的一般概第三、从观察到的关系中推导出会计的一般概念或原则;念或原则;v 第四、验证推导出的结论。第四、验证推导出的结论。v 其推导程序为:其推导程序为:v 观察观察分类分类概括概括验证验证v 归纳法的优点是可以不受预定的模式约束,并归纳法的优点是可以不受预定的模式约束,并把理论概念或结论建立在大量现象的基础上。但把理论概念或结论建立在大量现象的基础上。但是,归纳法也有一定的缺陷,即由于个别人的观是,归纳法也有一定的缺陷,即由于个别人的观察对象与范围有限,每个企业或经济组织的情况察对象与范围有限,每个企业或经济组织的情况不同,有关的内在联系或数据关系也可能不同
7、,不同,有关的内在联系或数据关系也可能不同,从而使归纳概括的结论难免以偏概全。从而使归纳概括的结论难免以偏概全。v2、演绎法、演绎法v 构建会计理论的演绎法是从一定的基本概念出发,构建会计理论的演绎法是从一定的基本概念出发,推导出研究对象的逻辑性结构。或者说,在会计上,推导出研究对象的逻辑性结构。或者说,在会计上,演绎法应以有关财务报告目标、假设或其他概念为演绎法应以有关财务报告目标、假设或其他概念为前提,推导出能指导会计实务的原则、准则及相应前提,推导出能指导会计实务的原则、准则及相应的会计方法程序。的会计方法程序。v 演绎法的推导程序为:演绎法的推导程序为:v 前提命题前提命题推导结论推导
8、结论验证验证具体问题具体问题v 演绎法的运用可以有两种不同的逻辑推演思路:演绎法的运用可以有两种不同的逻辑推演思路:v 第一种:会计假设第一种:会计假设基本原则基本原则准则准则具体程序具体程序v 第二种:目标第二种:目标信息质量特征信息质量特征要素要素确认、计确认、计量与报告的标准量与报告的标准v 演绎法的优点是可以保持相关概念之间的内在联演绎法的优点是可以保持相关概念之间的内在联系,使理论构建具有逻辑严密性。但是,它的推导系,使理论构建具有逻辑严密性。但是,它的推导结构取决于前提命题,如果前提命题错误,则整个结构取决于前提命题,如果前提命题错误,则整个理论结构都将是错误的。理论结构都将是错误
9、的。v (二)会计实证研究方法的产生和发展(二)会计实证研究方法的产生和发展v 会计实证理论是一套关于会计会计实证理论是一套关于会计“是什么是什么”的系统的系统知识体系,旨在揭示出会计现象层面的规律,从而知识体系,旨在揭示出会计现象层面的规律,从而为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论依据。依据。v 实证会计研究的基本研究框架是:首先提出假设,实证会计研究的基本研究框架是:首先提出假设,然后收集样本数据并建立分析模型,最后在统计分然后收集样本数据并建立分析模型,最后在统计分析的基础上得出具有数量特征的研究结论。析的基础上得出具有数量特征的研究结
10、论。v成因:成因:v 第第一一,自自20世世纪纪30年年代代以以来来,实实证证经经济济学学已已成成为为西西方方经经济济学学的的主主流流,其其实实证证性性思思想想从从财务研究领域向会计研究领域强力渗透。财务研究领域向会计研究领域强力渗透。v 第第二二,受受20世世纪纪6070年年代代全全球球性性通通货货膨膨胀胀的的影影响响,一一些些大大公公司司纷纷纷纷变变更更其其会会计计政政策策,决决策策有有用用观观应应运运而而生生,从从客客观观上上推推动动了了实实证证会计理论的发展。会计理论的发展。v 最最后后,计计算算机机日日趋趋小小型型化化和和多多功功能能化化,为为实证研究提供了先进的技术条件。实证研究提
11、供了先进的技术条件。v 1968年美国会计学家年美国会计学家Ray Ball和和Philip Brown发表了会计收益数据的经验评价一文,标志着发表了会计收益数据的经验评价一文,标志着会计实证研究的诞生。会计实证研究的诞生。v 1973年,决策有用观使得会计研究从对年,决策有用观使得会计研究从对“真实收真实收益益”的探求转向了会计政策对利益相关者影响的检的探求转向了会计政策对利益相关者影响的检验上来,推动了会计实证研究的发展。验上来,推动了会计实证研究的发展。v 20世纪世纪70年代以来,以罗切斯特学派的年代以来,以罗切斯特学派的Jensen、Watts和和Zimmerman为代表的会计学者进
12、行了大为代表的会计学者进行了大量富有开拓性的、卓有成效的会计实证研究,从而量富有开拓性的、卓有成效的会计实证研究,从而使得会计实证研究逐步得到了认可、普及和发展。使得会计实证研究逐步得到了认可、普及和发展。v 到了到了20世纪世纪80年代,特别是以实证会计理年代,特别是以实证会计理论(论(Watts和和Zimmerman,1986)的问世为)的问世为标志,会计实证研究成为财务会计研究的主流。标志,会计实证研究成为财务会计研究的主流。v 时至今日,会计实证研究仍然是方兴未艾,产时至今日,会计实证研究仍然是方兴未艾,产生了大量研究成果,为推动会计理论的发展做出生了大量研究成果,为推动会计理论的发展
13、做出了重要贡献。了重要贡献。v二、我国会计实证研究方法的发展二、我国会计实证研究方法的发展v 1、规范会计研究的发展、规范会计研究的发展v 十一届三中全会以后,会计理论研究的气氛开始十一届三中全会以后,会计理论研究的气氛开始活跃,突出地表现为对会计基本理论中会计本质、活跃,突出地表现为对会计基本理论中会计本质、会计职能、会计对象、会计目标等问题的研究,会会计职能、会计对象、会计目标等问题的研究,会计研究方法问题也随之引起会计学界的注意,但这计研究方法问题也随之引起会计学界的注意,但这一时期专门研究会计研究方法的论文并不多,且基一时期专门研究会计研究方法的论文并不多,且基本上采用传统的规范研究方
14、法。本上采用传统的规范研究方法。v 2、实证会计研究的发展、实证会计研究的发展v 20世纪世纪80年代末、年代末、90年代初,会计实证研究被年代初,会计实证研究被引入我国。引入我国。v 1988年,裘宗舜、王平在会计改革的若干问年,裘宗舜、王平在会计改革的若干问题题一张有意义的社会问卷调查表一文中首次一张有意义的社会问卷调查表一文中首次引入实证研究方法,但直到引入实证研究方法,但直到1996年,在会计研究年,在会计研究中运用实证研究的文章还很少。中运用实证研究的文章还很少。v 1997年,会计研究第年,会计研究第7期刊登了若干篇介绍期刊登了若干篇介绍和评述会计实证研究的论文,并同时发表和评述会
15、计实证研究的论文,并同时发表“编者按编者按”。此后,会计实证研究论文才更加频繁地出现。此后,会计实证研究论文才更加频繁地出现于会计研究,其他相关的会计杂志也开始刊登于会计研究,其他相关的会计杂志也开始刊登实证研究方面的论文。实证研究方面的论文。v 2002年我国部分综合性院校发起举办了实证年我国部分综合性院校发起举办了实证会计国际研讨会,至会计国际研讨会,至2011年年底,已经连续召开年年底,已经连续召开过过10次会议。次会议。v 由北京大学、清华大学、北京国家会计学院等由北京大学、清华大学、北京国家会计学院等发起,多所综合性院校联合主办的中国会计评发起,多所综合性院校联合主办的中国会计评论,
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