第四章-会计科目、账户与复式记账ppt课件.ppt

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1、第四章第四章第四章第四章 会计科目、账户会计科目、账户会计科目、账户会计科目、账户与复式记账与复式记账与复式记账与复式记账第四章第四章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的含义一、会计科目的含义含义：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核含义：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。算的项目。意义：会计科目通常作为账户的名称，成为设置账户意义：会计科目通常作为账户的名称，成为设置账户和登记账簿的依据，并为编制财务报表提供了条件。和登记账簿的依据，并为编制财务报表提供了条件。它决定着账户开设和财务报表结构的设计，是最基本它决定着

2、账户开设和财务报表结构的设计，是最基本的会计核算方法。的会计核算方法。经济活动经济活动会计对象会计对象会计要素会计要素会计科目会计科目具具体体化化分分类类二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则设置会计设置会计科目原则科目原则统一性与实用性相结合原则统一性与实用性相结合原则相关性原则相关性原则灵活性与稳定性相结合原则灵活性与稳定性相结合原则清晰性原则清晰性原则三、会计科目的分类三、会计科目的分类1 1、按提供核算资料的详细程度分类、按提供核算资料的详细程度分类会会计计科科目目总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目三级科目三级科目原材料原材料方钢

3、方钢圆钢圆钢扁钢扁钢#5#10#15总分类科目总分类科目二级科目二级科目明细科目明细科目72、按反应的经济内容分类按反应的经济内容分类 资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类 会计科目表会计科目表 见书见书P52（一）资产类：借（一）资产类：借+贷贷-库存现金库存现金-现钞现钞银行存款银行存款-转账、支票等转账、支票等其他货币资金其他货币资金-银行本票存款、银行汇票存款、信银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等用证存款等交易性金融资产交易性金融资产-购入的股票、债券，而且不准备购入的股票、债券，而且不准备长期持有长期持有应收票据应收票据-收到商业承兑

4、汇票、银行承兑汇票收到商业承兑汇票、银行承兑汇票应收账款应收账款-赊销赊销坏账准备坏账准备-应收款项应计的坏账应收款项应计的坏账预付账款预付账款-合同约定预付的货款合同约定预付的货款其他应收款其他应收款-出差借款等出差借款等在途物资在途物资-实际成本法采购材料时实际成本法采购材料时材料采购材料采购-计划成本法采购材料时计划成本法采购材料时原材料原材料-验收入库的材料验收入库的材料库存商品库存商品-完成生产过程入库待售的产品完成生产过程入库待售的产品在建工程在建工程-建造厂房、机器设备、运输工具等固定建造厂房、机器设备、运输工具等固定资产时用资产时用固定资产固定资产-建成的厂房、机器设备、运输工

5、具等建成的厂房、机器设备、运输工具等累计折旧累计折旧-固定资产转移的价值固定资产转移的价值固定资产清理固定资产清理-固定资产出售、报废等时的净值、固定资产出售、报废等时的净值、费用、收入等费用、收入等无形资产无形资产-专利权、商标权、版权、著作权等专利权、商标权、版权、著作权等待处理财产损益待处理财产损益-盘点时用盘点时用（二）负债类：借（二）负债类：借-贷贷+短期借款短期借款-向银行借，一年内还的借款向银行借，一年内还的借款应付票据应付票据-开出商业承兑汇票、银行承兑汇票开出商业承兑汇票、银行承兑汇票应付账款应付账款-赊购赊购预收账款预收账款-合同约定预收的货款合同约定预收的货款应付职工薪酬

6、应付职工薪酬-应付的工资、福利等应付的工资、福利等应交税费应交税费-应交的增值税、消费税、城市维护建设应交的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等税、教育费附加、所得税等应付利息应付利息-短期借款应计的利息、长期借款分期付短期借款应计的利息、长期借款分期付息时应计的利息息时应计的利息长期借款长期借款-向银行借，超过一年还的借款向银行借，超过一年还的借款（三）所有者权益类：借（三）所有者权益类：借-贷贷+实收资本实收资本-投资者投入投资者投入股本股本-股份有限公司接受股票投资股份有限公司接受股票投资资本公积资本公积-资本溢价、股本溢价资本溢价、股本溢价盈余公积盈余公积-净利润中提取

7、的净利润中提取的（四）成本类：借（四）成本类：借+贷贷-生产成本生产成本-生产产品消耗的材料、人工等生产产品消耗的材料、人工等制造费用制造费用-车间的一般人工、材料等消耗车间的一般人工、材料等消耗（五）损益类：（五）损益类：1、益类：借、益类：借-贷贷+主营业务收入主营业务收入-销售产品的收入销售产品的收入其他业务收入其他业务收入-销售材料的收入、出租的租金收入销售材料的收入、出租的租金收入营业外收入营业外收入-接受捐赠、收罚款等接受捐赠、收罚款等投资收益投资收益-投资股票债券的收益投资股票债券的收益公允价值变动损益公允价值变动损益-公允价值计量的资产，成本与公允价值计量的资产，成本与期末公允

8、价值之间的差异期末公允价值之间的差异2、损类：借、损类：借+贷贷-主营业务成本主营业务成本-结转已售产品的成本结转已售产品的成本其他业务成本其他业务成本-结转已售材料的成本结转已售材料的成本营业外支出营业外支出-对外捐赠、被罚款等对外捐赠、被罚款等营业税金及附加营业税金及附加-销售过程中的消费税、城市维护销售过程中的消费税、城市维护建设税、教育费附加等建设税、教育费附加等管理费用管理费用-厂部行政管理的人工、材料、业务招待、厂部行政管理的人工、材料、业务招待、办公、聘请律师、绿化等费用办公、聘请律师、绿化等费用财务费用财务费用-筹集资金中的利息等筹集资金中的利息等销售费用销售费用-销售中的广告

9、费、运杂费等销售中的广告费、运杂费等资产减值损失资产减值损失-资产计提的各项减值资产计提的各项减值所得税费用所得税费用-所得税所得税以前年度损益调整以前年度损益调整-固定资产盘盈时用固定资产盘盈时用第二节第二节 账户账户一、账户的含义一、账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，账户是根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置的依据设置的依据突出特点突出特点二、账户与会计科目的关系二、账户与会计科目的关系共同点：都是分门别类地反映某项经济内容，即两者所反共同点：都是分门别类地反映某

10、项经济内容，即两者所反映的映的经济内容是相同经济内容是相同的。账户是根据会计科目开设的，账的。账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。户的名称就是会计科目。主要区别：会计科目通常由国家统一规定，是各单位设置主要区别：会计科目通常由国家统一规定，是各单位设置账户、处理账务所必须遵循的依据，而账户则由各会计主账户、处理账务所必须遵循的依据，而账户则由各会计主体自行设置，是会计核算的一个重要工具；会计科目仅仅体自行设置，是会计核算的一个重要工具；会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类的项目名称，而账户还具有是会计要素具体内容进行分类的项目名称，而账户还具有一定的结构、格式。一定的结构、格式

11、。三、账户的基本结构三、账户的基本结构 一个完整的账户结构应包括：（一个完整的账户结构应包括：（1）账户名）账户名称即会计科目；（称即会计科目；（2）会计事项发生的日期；）会计事项发生的日期；（3）摘要即经济业务的简要说明；（）摘要即经济业务的简要说明；（4）凭）凭证号数即表明账户记录的依据；（证号数即表明账户记录的依据；（5）金额即）金额即增加额、减少额和余额。增加额、减少额和余额。结构结构1：名称：名称账户的名称（会计科目）账户的名称（会计科目）余额余额增加额及减少额增加额及减少额摘要：对会计摘要：对会计事项事项 的说明的说明结构结构2：格式：格式业务业务发生发生日期日期凭证凭证种类种类等

12、等账户的基本结构简化形式账户的基本结构简化形式T形账户形账户左方左方 账户名称账户名称 右方右方其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于账户所记录的经济内一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于账户所记录的经济内容的性质和所采用的记账方法。容的性质和所采用的记账方法。每一个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、每一个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。本期减少发生额和期末余额。账户有余额时，一般登记在记录增加额的那一方。账户有余

13、额时，一般登记在记录增加额的那一方。以银行存款为例以银行存款为例科目名称科目名称银行存款银行存款期初余额期初余额本期增加额本期增加额1000118000本期减少额本期减少额12000期末余额期末余额107000u账户期末余额账户期末余额=账户期初余额账户期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额自上期结转自上期结转来的余额来的余额本期新增加本期新增加的金额合计的金额合计期末时结期末时结余的金额余的金额本期所减少本期所减少的金额合计的金额合计第三节第三节 复式记账原理复式记账原理一、记账方法概述一、记账方法概述 所谓记账方法，是指按照一定的规则，使用一定的所谓记账方法，

14、是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。记记账账方方法法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法特征特征：对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存：对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；除了对于有关应收、应付款的登记实物的收付业务；除了对于有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予

15、登记。行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记。优点优点：记账手续比较简单。：记账手续比较简单。缺点缺点：由于其账户的设置是不完整的，各个账户之间：由于其账户的设置是不完整的，各个账户之间又互不联系，所以无法全面反映各项经济业务的来龙又互不联系，所以无法全面反映各项经济业务的来龙去脉，也不能正确核算成本和盈亏，更不便于检查账去脉，也不能正确核算成本和盈亏，更不便于检查账户记录的正确性。户记录的正确性。适用范围适用范围：只适用于经济业务非常简单的单位，目前：只适用于经济业务非常简单的单位，目前已很少采用。已很少采用。复式记账法复式记账法含义含义：所谓复式记账法，是指对任何一项经济业务，：所

16、谓复式记账法，是指对任何一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中都必须以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。减变化的一种记账方法。经济业务经济业务用银行存款用银行存款1000元购买元购买材料。材料。原材料原材料1000银行存款银行存款1000复式记账法复式记账法主要特征主要特征：需要设置完整的账户体系；要对所有财产：需要设置完整的账户体系；要对所有财产和全部权益的增减变化，以及经营过程中所发生的费和全部权益的增减变化，以及经营过程中所发生的费用和获得的收入做全

17、面、系统的反映；对每项经济业用和获得的收入做全面、系统的反映；对每项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中进行等额双重记务，都要在两个或两个以上的账户中进行等额双重记录；根据会计等式的平衡关系，可以对一定时期所发录；根据会计等式的平衡关系，可以对一定时期所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算，以检查生的全部经济业务的会计记录进行综合试算，以检查账户记录是否正确。账户记录是否正确。单式记账法与复式记账法的比较单式记账法与复式记账法的比较单式记账法单式记账法经济业务经济业务复式记账法复式记账法库存现金库存现金-500 企业以现金企业以现金500元支元支付办公费用。付办公费用。管理费用管理费用+

18、500库存现金库存现金-500应付账款应付账款+1000企业向某厂购入一批企业向某厂购入一批材料计价材料计价1000元，元，货已收到，款尚未支货已收到，款尚未支付。付。原材料原材料 +1000应付账款应付账款+1000二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则复式记账的理论依据：资金运动的内在规律性复式记账的理论依据：资金运动的内在规律性复式记账的基本原则：复式记账的基本原则：以会计等式作为记账基础。以会计等式作为记账基础。对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。账户中进行等额记录。必须按经济业务对会

19、计等式的影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。定期汇总的全部账户记录必须平衡。定期汇总的全部账户记录必须平衡。三、复式记账的作用三、复式记账的作用能够把所有经济业务相互联系地、全面地记入有关账能够把所有经济业务相互联系地、全面地记入有关账户之中，从而使账户能够全面地、系统地反映和监督户之中，从而使账户能够全面地、系统地反映和监督经济活动的过程和结果，能够提供经营管理所需要的经济活动的过程和结果，能够提供经营管理所需要的数据资料。数据资料。应用复式记账法，还可以通过有关账户之间的关系了应用复式记账法，还可以通过有关账户之间的关系了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理合法

20、。解经济业务的内容，检查经济业务是否合理合法。根据复式记账必然相等的平衡关系，通过全部账户记根据复式记账必然相等的平衡关系，通过全部账户记录结果的试算平衡，还可以检查账户记录有无差错。录结果的试算平衡，还可以检查账户记录有无差错。复复式式记记账账法法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法第四节第四节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义含义：借贷记账法是以含义：借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号的一种复式记账方法。的一种复式记账方法。“借借”和和“贷贷”是一对单纯的是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。符号，其含义因账户性

21、质而异。产生：起源于产生：起源于13世纪的意大利。世纪的意大利。理论依据：资产理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益借借资产增加资产增加 费用成本增加费用成本增加负债减少负债减少 收入成果减少收入成果减少贷贷负债增加负债增加 收入成果增加收入成果增加资产减少资产减少 费用成本减少费用成本减少二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”作为记账符号，记录和作为记账符号，记录和反映会计要素的增减变动情况。反映会计要素的增减变动情况。借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为左借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为左右两方，左方为右两方，

22、左方为“借方借方”，右方为，右方为“贷方贷方”。借贷记账法的账户基本结构如下：借贷记账法的账户基本结构如下：借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构资产类账户的结构资产类账户的结构资产类账户资产类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额资产增加额资产增加额资产减少额资产减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额l资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额负债类账户的结构负债类账户的结构负债类账户负债类账户借方借方 账户名称账户名

23、称 贷方贷方期初余额期初余额负债增加额负债增加额负债减少额负债减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额l负债类账户期末贷方余额负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的结构所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额所有者权益增加额所有者权益增加额所有者权益减少额所有者权益减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额l所有者权益类账户期末贷方余额所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发

24、生额本期贷方发生额-本期借方本期借方发生额发生额费用类账户的结构费用类账户的结构费用类账户费用类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方费用增加额费用增加额费用减少额费用减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额l由于借方登记的费用增加额一般都要通过贷方转出，费用类账户通常没由于借方登记的费用增加额一般都要通过贷方转出，费用类账户通常没有期末余额有期末余额收入类账户的结构收入类账户的结构收入类账户收入类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方收入减少额收入减少额收入增加额收入增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额l由于贷方登记的收入增加额一般都要通过借方转出，收入类账户通常没由于贷

25、方登记的收入增加额一般都要通过借方转出，收入类账户通常没有期末余额有期末余额利润类账户的结构利润类账户的结构利润类账户利润类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方利润减少额利润减少额期初余额期初余额利润增加额利润增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额37 借贷记账法下各类账户结构借贷记账法下各类账户结构账户类别账户类别借方借方贷方贷方余额方向余额方向资产类资产类增加增加减少减少余额在借方余额在借方负债类负债类减少减少增加增加余额在贷方余额在贷方所有者权益所有者权益类类减少减少增加增加余额在贷方余额在贷方收入类收入类减少减少增加增加一般无余额一般无余额费用类费用类增加增

26、加减少减少一般无余额一般无余额利润类利润类减少减少增加增加余额在贷方余额在贷方38例例1、借贷记账法下，丁字账户的左边为（、借贷记账法下，丁字账户的左边为（）。A 增加栏增加栏 B 减少栏减少栏 C 借方借方 D 贷方贷方答案：答案：C例例2、应记入贷方的有（、应记入贷方的有（）。）。A 资产的减少资产的减少 B 负债的增加负债的增加 C 收入的增加收入的增加 D 费用的增加费用的增加答案：答案：ABC39例例3、资产类账户的借方登记（）。、资产类账户的借方登记（）。A增加发生额增加发生额B减少发生额减少发生额C增加或减少发生额增加或减少发生额D以上都不对以上都不对答案：答案：A例例4、某企业

27、月初有短期借款、某企业月初有短期借款40万元，本月向银行万元，本月向银行借入短期借款借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末万元，则月末“短期借款短期借款”账户的余额为（）。账户的余额为（）。A借方借方65万元万元B贷方贷方65万元万元C借方借方15万元万元D贷方贷方15万元万元答案：答案：B40例例5、有关费用（成本）类账户说法正确的有、有关费用（成本）类账户说法正确的有（）。）。A借方登记费用（成本）金额的增加借方登记费用（成本）金额的增加B贷方登记费用（成本）金额的减少或转销贷方登记费用（成本）金额的减少或转销 C账户结构与资产类账户基本相

28、同账户结构与资产类账户基本相同D借方登记费用（成本）的减少或转销借方登记费用（成本）的减少或转销答案：答案：ABC三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则资产增加资产增加（记借方）（记借方）负债增加负债增加（记贷方）（记贷方）所有者权益增加所有者权益增加（记贷方）（记贷方）资产减少资产减少（记贷方）（记贷方）负债减少负债减少（记借方）（记借方）所有者权益减少所有者权益减少（记借方）（记借方）第（第（3）类型）类型第（第（4）类型）类型第（第（7）类型）类型第（第（5）类型）类型第（第（2）类型）类型第第（9）类类型型第第（1）类类型型第（第（6）类型）类型借贷记账法的具体运用借贷记账法

29、的具体运用例例1华联公司收到某单位投入的资本华联公司收到某单位投入的资本800000元存入元存入 银行。银行。银行存款银行存款 实收资本实收资本借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方800000800000例例2华联公司用银行存款华联公司用银行存款100000元偿还前欠某企业账元偿还前欠某企业账 款。款。银行存款银行存款 应付账款应付账款借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方100000100000例例3华联公司用银行存款华联公司用银行存款200000元购入一辆经营运输元购入一辆经营运输 用卡车。用卡车。银行存款银行存款 固定资产固定资产借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方200000200

30、000例例4华联公司将资本公积金华联公司将资本公积金160000元按法定程序转增元按法定程序转增 资本。资本。实收资本实收资本 资本公积资本公积借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方160000160000例例5华联公司签发并承兑一张面额华联公司签发并承兑一张面额40000元，为期一个元，为期一个 月的商业汇票，用以抵付应付账款。月的商业汇票，用以抵付应付账款。应付账款应付账款 应付票据应付票据借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方4000040000借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相有借必有贷，借贷必相等等”。有借必有贷

31、有借必有贷，任何一项业务（会计事项）都必须在，任何一项业务（会计事项）都必须在两个（或以上）账户作出两种记录：借方记录和贷方两个（或以上）账户作出两种记录：借方记录和贷方记录；记录；借贷必相等借贷必相等，记入账户借方的金额与记入账户，记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。贷方的金额必然相等。借贷记账法记账规则的推导：借贷记账法记账规则的推导：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益四、账户对应关系和会计分录四、账户对应关系和会计分录账户对应关系账户对应关系l 账户对应关系账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务，一笔：运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在

32、着某种相互依业务所涉及到的几个账户之间必然存在着某种相互依存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。l对应账户对应账户：存在着对应关系的账户称为对应账户。：存在着对应关系的账户称为对应账户。例例以银行存款购买材料。以银行存款购买材料。这项经济业务的发生使得这项经济业务的发生使得“银行存款银行存款”账户减少，账户减少，“原材料原材料”账户增加，那么账户增加，那么“银行存款银行存款”和和“原材料原材料”就是具有对应关系的账户，这两个账户互为对应账就是具有对应关系的账户，这两个账户互为对应账户。户。会计分录会计分录复合会计分录：复合会计分录：是指由两个以上是指由

33、两个以上账户所组成的会账户所组成的会计分录，即一借计分录，即一借多贷，多借一贷多贷，多借一贷的会计分录。的会计分录。简单会计分录：简单会计分录：是指由两个账户是指由两个账户所组成的会计分所组成的会计分录，只有一借一录，只有一借一贷。贷。会计分录会计分录会计分录：是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户会计分录：是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。会计语言的表达方式。50 会会计分分录的格式：的格式：借方的借方的账户写在上面偏左写在上面偏左 贷方的方的账户写下面偏右写下面偏右 左右左右错开

34、一个字。开一个字。借：借：库存存现金金 20 00020 000 贷：银行存款行存款 20 00020 000简单会计分录实例简单会计分录实例现将前述实例经济业务的会计分录列示如下：现将前述实例经济业务的会计分录列示如下：例例3：借：固定资产借：固定资产 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000例例4：借：资本公积借：资本公积 160000 贷：实收资本贷：实收资本 160000例例1：借：银行存款借：银行存款 800000 贷：实收资本贷：实收资本 800000例例2：借：应付账款借：应付账款 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000例例5：借：应付账款借：应付账款

35、40000 贷：应付票据贷：应付票据 4000052例、国家以厂房、机器设备作价例、国家以厂房、机器设备作价200 000元向企元向企业投资业投资 借：固定资产借：固定资产 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000例、企业用银行存款归还银行短期借款例、企业用银行存款归还银行短期借款80 000 元元 借：短期借款借：短期借款 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000例、向银行取得借款例、向银行取得借款60 000元直接归还应付账款元直接归还应付账款 借：应付账款借：应付账款 60 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 00053例、提现金备用例、提现金备用10 0

36、00元元 借：库存现金借：库存现金 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000例、生产例、生产A产品耗用材料产品耗用材料70 000元元 借：生产成本借：生产成本 70 000 贷：原材料贷：原材料 70 000例、本月投产例、本月投产A产品产品100件已完工入库，其制件已完工入库，其制造成本造成本100 000元元 借：库存商品借：库存商品 100 000 贷：生产成本贷：生产成本 100 00054例、销售例、销售A产品产品80台，每台售价台，每台售价2 000元，元，计计160 000元，货款已存银行元，货款已存银行 借：银行存款借：银行存款 160 000 贷：主营业务收入贷

37、：主营业务收入 160 000例、结转已售产品的生产成本例、结转已售产品的生产成本80 000元元 借：主营业务成本借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品贷：库存商品 80 00055 会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤：1 1、确定涉及哪些账户、确定涉及哪些账户起名；起名；2 2、分析经济事项涉及的哪一性质账户、分析经济事项涉及的哪一性质账户 分析性质；分析性质；3 3、确定记入哪个账户的借方，哪个账户、确定记入哪个账户的借方，哪个账户 的贷方的贷方确定记账方向；确定记账方向；4 4、写出会计分录的格式。、写出会计分录的格式。复合会计分录实例复合会计分录实例例例6华联公司购进原材料华

38、联公司购进原材料30 000元，其中元，其中20 000元货款已用银行存元货款已用银行存款付讫，其余款付讫，其余10 000元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 应付账款应付账款 10 000例例7华联公司以银行存款华联公司以银行存款60 000元，偿还银行短期借款元，偿还银行短期借款40 000元和前元和前欠某单位货款欠某单位货款20 000元。元。会计分录：会计分录：借：短期借款借：短期借款 40 000 应付账款应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 6

39、0 00057课堂练习：课堂练习：1、投资者投入现金、投资者投入现金30万元，存入银行万元，存入银行2、以银行存款偿还前欠、以银行存款偿还前欠H公司的货款公司的货款53 000元元3、购入原材料、购入原材料9 000元，货款未付元，货款未付4、购入办公用品一批，价款、购入办公用品一批，价款30 000元，款未付元，款未付5、向银行借入期限为、向银行借入期限为3个月的借款个月的借款30 000元，偿还前购买元，偿还前购买办公用品欠款办公用品欠款30 000元元6、销售商品一批，收到价款、销售商品一批，收到价款11 700元，存入银行元，存入银行7、生产产品领用原材料、生产产品领用原材料20 00

40、0元元8、将生产完工的产品入库，总成本为、将生产完工的产品入库，总成本为6 960元元9、以银行存款支付水电费用、以银行存款支付水电费用3 000元，其中生产车间耗用元，其中生产车间耗用2 000元，行政管理部门耗用元，行政管理部门耗用1 000元元10、销售商品发生费用、销售商品发生费用3 500元，其中现金支付元，其中现金支付500元，银元，银行存款支付行存款支付3 000元元含义：所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式含义：所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确

41、性、完整性。较，来检查账户记录的正确性、完整性。五、借贷记账法的试算平衡五、借贷记账法的试算平衡试算平衡公式试算平衡公式全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计总分类账户发生额试算平衡表和总分类账总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表的编制户余额试算平衡表的编制P65银行存款银行存款期初余额期初余额 600000（1）800000（2）100000（3）200000（6）20000（7）60000本期发生额本期发生额 800000期末余额期末余额 1

42、020000 本期发生额本期发生额 380000原材料原材料（6）30000本期发生额本期发生额 30000期末余额期末余额 30000本期发生额本期发生额 0固定资产固定资产期初余额期初余额 1000000（3）200000本期发生额本期发生额 200000期末余额期末余额 1200000本期发生额本期发生额 0短期借款短期借款（7）40000期初余额期初余额 200000本期发生额本期发生额 40000本期发生额本期发生额 0期末余额期末余额 160000总分类账户总分类账户应付账款应付账款（2）100000（5）40000（7）20000期初余额期初余额160000（6）10000本期发

43、生额本期发生额 160000本期发生额本期发生额10000期末余额期末余额 10000应付票据应付票据（5）40000本期发生额本期发生额 0本期发生额本期发生额 40000期末余额期末余额 40000实收资本实收资本期初余额期初余额 1000000（1）800000（4）160000本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 960000期末余额期末余额 1960000资本公积资本公积（4）160000期初余额期初余额 240000本期发生额本期发生额 160000 本期发生额本期发生额 0期末余额期末余额 80000(5)40000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表账

44、户名称账户名称本期发生额本期发生额借借 方方贷贷 方方银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资本资本公积资本公积80000030000200000400001600001600003800001000040000960000合计合计13900001390000借贷方发生额平衡相等借贷方发生额平衡相等来自总分类账户来自总分类账户总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表账户名称账户名称期末余额期末余额借借 方方贷贷 方方银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资

45、本资本公积资本公积10200003000012000001600001000040000196000080000合计合计22500002250000借贷方余额平衡相等借贷方余额平衡相等来自总分类账户来自总分类账户账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本资本公积60000010000002000001600001000000240000800000300002000004000016000016000010000400009600001020000300001200000160000100004000019600008000

46、0合计160000016000001390000139000022500002250000总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等64注意：注意：若上表中的三对数字均平衡，只能说明记若上表中的三对数字均平衡，只能说明记账工作基本无误，但是并不意味着记账工作肯定账工作基本无误，但是并不意味着记账工作肯定无误。试算平衡只是用来检查企业在做账、记账无误。试算平衡只是用来检查企业在做账、记账过程中有无过程中有无一方漏记、多记等一般性错误一方漏记、多记等一般性错误，但并，但并不能检查账户记录中的所有错误，如记账时不能检查账户记录中的

47、所有错误，如记账时借贷借贷同时漏记、同时重复记账、借贷方发生同数额的同时漏记、同时重复记账、借贷方发生同数额的错误、会计科目记错或借贷方向记反等错误、会计科目记错或借贷方向记反等均不影响均不影响试算平衡，试算表上难以发现。所以企业必须做试算平衡，试算表上难以发现。所以企业必须做好日常核算、复核等基础工作，尽量减少差错。好日常核算、复核等基础工作，尽量减少差错。65例、下列错误中能通过试算平衡查找的是（）。例、下列错误中能通过试算平衡查找的是（）。A某项经济业务未入账某项经济业务未入账B某项经济业务重复记账某项经济业务重复记账 C应借应贷账户中借贷方向颠倒应借应贷账户中借贷方向颠倒D应借应贷账户

48、中借贷金额不等应借应贷账户中借贷金额不等第五节第五节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户的设置一、总分类账户和明细分类账户的设置一级账户一级账户（总分类账户）（总分类账户）二级账户二级账户（明细分类账户）（明细分类账户）三级账户三级账户（明细账户）（明细账户）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料钢材钢材铅材铅材润滑油润滑油油漆油漆67总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 1 1、账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，、账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，可分为总分类账户和明细分类账户。可分为总分

49、类账户和明细分类账户。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户1 按一级科目设置按一级科目设置按明细分类科目设置按明细分类科目设置2 只有货币量度只有货币量度货币量度、实物量度并存货币量度、实物量度并存3 三栏式账页三栏式账页三栏式、多栏式、数量金三栏式、多栏式、数量金额式账页额式账页4 提供的是总括的指标提供的是总括的指标 提供更加详细的指标提供更加详细的指标68 联系：核算内容相同；登记原始依据相同联系：核算内容相同；登记原始依据相同 区别：详略程度不同；作用不同区别：详略程度不同；作用不同 总分类账户对明细分类账户起统驭、控制总分类账户对明细分类账户起统驭、控制作用，而明细分类账户对

50、总分类账户起着作用，而明细分类账户对总分类账户起着辅助和补充作用。辅助和补充作用。69二、总分类账与明细分类账之间的平行登记二、总分类账与明细分类账之间的平行登记 平平行行登登记记是是指指对对于于发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务，分分别别在在总总分分类类账账和和其其所所属属的的明明细细分分类类账账进进行行登登记记的的方法。方法。（1 1）同内容登记同内容登记 记录的经济业务记录的经济业务内容内容相同相同 （2 2）同方向登记同方向登记 金额的变动方向相同金额的变动方向相同 （3 3）同同金额登记金额登记 70 总账的期初余额总账的期初余额=所属各明细分类账户期初余额之和所属各明细分类账