保险业务的核算概述(ppt 33页)2345.pptx
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1、Logo第九章第九章 保险业务的核算保险业务的核算侯旭侯旭华教教授授l参考资料:参考资料:l保险公司会计保险公司会计(第三版第三版),侯旭华编著,复旦大学侯旭华编著,复旦大学出版社,出版社,ISBN978-7-309-07000-2/F.1549l保险公司会计习题指南,侯旭华编著,复旦大学保险公司会计习题指南,侯旭华编著,复旦大学出版社,出版社,ISBN978-7-309-06891-7/F.1573(附答案)附答案)l保险公司财务会计报告精析新会计准则下的解保险公司财务会计报告精析新会计准则下的解读,侯旭华著,中国金融出版社,读,侯旭华著,中国金融出版社,ISBN978-7-5049-525
2、2-3/F.4812第九章第九章 保险业务的核算保险业务的核算l第一节第一节保险业务概述保险业务概述l第二节第二节非寿险业务的核算非寿险业务的核算l第三节第三节寿险业务的核算寿险业务的核算第一节 保险业务概述一、保险合同的定义一、保险合同的定义保险合同,是指保险人与投保人约定保险权利义务保险合同,是指保险人与投保人约定保险权利义务关系,并承担源于被保险人重大保险风险的协议。关系,并承担源于被保险人重大保险风险的协议。l1 1保险合同的定义强调了重大保险风险的转移保险合同的定义强调了重大保险风险的转移l2.应当在合同初始确认日进行重大保险风险测试应当在合同初始确认日进行重大保险风险测试l3.投资
3、连接保险和万能保险中投资账户部分不再投资连接保险和万能保险中投资账户部分不再作为保险合同。作为保险合同。l4.4.按按照照危危险险损损失失转转移移的的层层次次的的分分类类,保保险险合合同同被被划分为原保险合同和再保险合同划分为原保险合同和再保险合同第一节 保险业务概述l原保险合同是指保险人向投保人收取保费,对约原保险合同是指保险人向投保人收取保费,对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承
4、担给付保险金责任的保险合同。保险金责任的保险合同。l再保险合同,是指一个保险人(再保险分出人)再保险合同,是指一个保险人(再保险分出人)分出一定的保费给另一个保险人(再保险接受人)分出一定的保费给另一个保险人(再保险接受人),再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所,再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。合同。第一节 保险业务概述l二、保险合同的分拆二、保险合同的分拆l1.保险风险部分和其他风险部分能够区分,并且保险风险部分和其他风险部分能够区分,并且能够单独计量的,应当将保险风险部分和其他风能够单独计
5、量的,应当将保险风险部分和其他风险部分进行分拆。保险风险部分,确定为保险合险部分进行分拆。保险风险部分,确定为保险合同;其他风险部分,不确定为保险合同。同;其他风险部分,不确定为保险合同。2.保险风险部分和其他风险部分不能够区分,或保险风险部分和其他风险部分不能够区分,或者虽能够区分但不能够单独计量的,如果保险风者虽能够区分但不能够单独计量的,如果保险风险重大,应当将整个合同确定为保险合同;如果险重大,应当将整个合同确定为保险合同;如果保险风险不重大,不应当将整个合同确定为保险保险风险不重大,不应当将整个合同确定为保险合同。合同。第一节 保险业务概述l三、保险合同的分类三、保险合同的分类l将保
6、险人应当根据在原保险合同延长期内是否承将保险人应当根据在原保险合同延长期内是否承担赔付保险金责任,将原保险合同分为寿险原保担赔付保险金责任,将原保险合同分为寿险原保险合同和非寿险原保险合同。险合同和非寿险原保险合同。l非寿险合同包括企业财产保险、家庭财产保险、非寿险合同包括企业财产保险、家庭财产保险、工程保险、责任保险、信用保险、保证保险、机工程保险、责任保险、信用保险、保证保险、机动车辆保险、船舶保险、货物运输保险、农业保动车辆保险、船舶保险、货物运输保险、农业保险、短期健康保险和意外伤害保险合同等。险、短期健康保险和意外伤害保险合同等。l寿险原保险合同包括定期寿险、终身寿险、两全寿险原保险
7、合同包括定期寿险、终身寿险、两全保险、年金保险、分红保险和长期健康保险合同保险、年金保险、分红保险和长期健康保险合同等等 第二节 非寿险业务的核算一、保费收入的核算(一)保费收入的概念(1)入账保费入账保费(2)未赚保费未赚保费(未到期保费未到期保费)(3)已赚保费已赚保费(已到期保费已到期保费)(二)原保险合同保费收入确认的条件保费收入同时满足下列条件的,予以确认。(1 1)原保险合同成立并承担相应保险责任。原保险合同成立并承担相应保险责任。(2 2)与原保险合同相关的经济利益很可能流入与原保险合同相关的经济利益很可能流入(3 3)与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。与原保险合同相关的收入
8、能够可靠地计量。第二节 非寿险业务的核算l(三三)科目设置科目设置l(1 1)“保费收入保费收入”损益类损益类(收入收入)科目科目 l(2 2)“应收保费应收保费”资产类科目资产类科目 l(3 3)“预收保费预收保费”负债类科目负债类科目 l(4 4)“保户储金保户储金”负债类科目负债类科目 第二节 非寿险业务的核算(四)会计处理(四)会计处理1.1.签发保单时缴纳保费签发保单时缴纳保费借借:库存现金(银行存款)库存现金(银行存款)贷贷:保费收入保费收入第二节 非寿险业务的核算2.2.预收保费的核算预收保费的核算 l向投保人预收保费时向投保人预收保费时:借借:银行存款银行存款贷贷:预收保费预收
9、保费l保险责任生效时保险责任生效时:借借:预收保费预收保费贷贷:保费收入保费收入第二节 非寿险业务的核算3.3.分期缴费的保费核算分期缴费的保费核算 l首期收款并发生应收保费时首期收款并发生应收保费时:借借:银行存款银行存款应收保费应收保费贷贷:保费收入保费收入l以后每期收到应收保费时以后每期收到应收保费时:借借:银行存款银行存款贷贷:应收保费应收保费第三节 保险准备金的核算(一)保险准备金的确认(一)保险准备金的确认1.保险准备金的精算规定保险准备金的精算规定(1)1999年年开开始始施施行行的的关关于于下下发发有有关关精精算算规规定定的的通通知知(保监会令(保监会令199990号,以下简称
10、号,以下简称“90号令号令”)。)。(2)2003年年7月月1日日开开始始施施行行的的关关于于印印发发人人身身保保险险新新型型产产品品精精算算规规定定的的通通知知(保保监监发发200367号号,以以下下简称简称“67”号令)。号令)。(3)2005年年1月月15日日开开始始施施行行保保险险公公司司非非寿寿险险业业务务准准备备金金管管理理办办法法(试试行行)。(保保监监会会令令200413号号,以下简称以下简称“13号令号令”)。)。(4)2006年年9月月1日日起起开开始始施施行行的的健健康康保保险险管管理理办办法法(保监会令保监会令20068号,以下简称号,以下简称“8号令号令”)。第三节
11、保险准备金的核算l2.企业会计准则解释第企业会计准则解释第2号号(简称(简称“2号解释号解释”)中保险准备金的规定中保险准备金的规定l采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准,采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准,新准备金评估标准另行发布新准备金评估标准另行发布。l3.保险合同相关会计处理规定保险合同相关会计处理规定(简称(简称新规新规)中保险准备金的规定)中保险准备金的规定l(1)以合理估计金额为基础计量保险合同准备)以合理估计金额为基础计量保险合同准备金,真实公允地反映了保险公司的财务状况和经金,真实公允地反映了保险公司的财务状况和经营业绩营业绩l(2)保险合同准备金会计与法定精算
12、规定实现)保险合同准备金会计与法定精算规定实现了分离,有效协调了会计与监管之间的关系了分离,有效协调了会计与监管之间的关系四、保险合同保险准备金 4.保险准备金的充足性测试保险准备金的充足性测试l保险人至少应当于每年年度终了,对未决赔款准保险人至少应当于每年年度终了,对未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金进行充足性测试。进行充足性测试。保险人按照保险精算重新计。保险人按照保险精算重新计算确定的相关准备金金额超过充足性测试日已提算确定的相关准备金金额超过充足性测试日已提取的相关准备金余额的,应当按照其差额补提相取的相关准备金余额的,应当按
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