第二章货币资金核算ctxn.pptx

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1、第二章第二章 货币资金的核算货币资金的核算第一节第一节 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算第二节第二节 银行存款的管理与核算银行存款的管理与核算第三节第三节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算教学重点教学重点现金的管理与核算现金的管理与核算各种银行结算方式的有关规定及适用范围各种银行结算方式的有关规定及适用范围银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制其他货币资金的内容及核算其他货币资金的内容及核算一、库存现金的管理一、库存现金的管理现金的含义（广义、现金的含义（广义、狭义狭义）、现现金金开开支支范范围围（个个人人款款项项支支付付；转转账账起起点点以以下下的单位款项支付）的单位款

2、项支付）P19、库存现金限额（日常零星开支、库存现金限额（日常零星开支天）天）、现现金金收收支支规规定定（不不能能“坐坐支支”现现金金；不不能能“白条顶库白条顶库”）4、钱帐分管、钱帐分管练习练习 第一节第一节 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算例例按照按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定，规定，下列支出可以使用现金的有（下列支出可以使用现金的有（）。）。A、王某出差预借差旅费、王某出差预借差旅费1200元元B、购买办公用品、购买办公用品500元元C、购买设备一台，价值、购买设备一台，价值10万元万元D、李某报销医药费、李某报销医药费1500元元E、向个人收购农副产品款、向个人收购农

3、副产品款15000元元ABDE二、库存现金的核算二、库存现金的核算、总分类核算、总分类核算“库存现金库存现金”账户账户、明细核算、明细核算现金现金日记账日记账区别：记账人员不同；记账方法不同区别：记账人员不同；记账方法不同联系：余额相符联系：余额相符现金现金日记账日记账格式格式三、备用金的核算三、备用金的核算（一）内容（一）内容 由会计部门拨付给其他部门或人员的现金，由会计部门拨付给其他部门或人员的现金，用作零星开支。用作零星开支。（二）会计科目（二）会计科目 “其他应收款其他应收款”（资产类）（资产类）（三）会计分录（三）会计分录 定额管理制度与非定额管理制度定额管理制度与非定额管理制度（1

4、）特点）特点核准定额、按定额预付、凭据报销、报销后核准定额、按定额预付、凭据报销、报销后补足定额补足定额（2）核算方法）核算方法按定额支付差旅费按定额支付差旅费借：其他应收款借：其他应收款XX人人 贷：库存现金（或贷：库存现金（或 银行存款）银行存款）报销时，补足定额报销时，补足定额借：管理费用等借：管理费用等 （报销额）（报销额）贷：库存现金（或银行存款）贷：库存现金（或银行存款）举例举例P21 1、定额管理制度下的核算、定额管理制度下的核算举例：（举例：（1）企业总务处建立定额备用金，）企业总务处建立定额备用金，签发现金支票签发现金支票5000元支付。元支付。（2）总务处向财会部门报销，累

5、计报销凭）总务处向财会部门报销，累计报销凭证证4500元，经审核同意报销，以现金支元，经审核同意报销，以现金支付。付。要求：编制会计分录。要求：编制会计分录。2、非定额管理制度下的核算、非定额管理制度下的核算（1）特点）特点按需预付、凭据报销、余款退回、一次结清按需预付、凭据报销、余款退回、一次结清（2）核算方法）核算方法预借时：借：其他应收款预借时：借：其他应收款XX人人 贷：库存现金（或贷：库存现金（或 银行存款）银行存款）非定额管理制度下的核算非定额管理制度下的核算报销时：报销额报销时：报销额 账面，发现时：账面，发现时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢（盘盈额）贷：待处理财

6、产损溢（盘盈额）批准转销时：批准转销时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（多收或少付）贷：其他应付款（多收或少付）营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因）（2）盘亏（）盘亏（短款短款）实际实际账面，发现时：账面，发现时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金（盘亏额）贷：库存现金（盘亏额）批准转销时：批准转销时：借：其他应收款（多付或少收、责任人赔偿）借：其他应收款（多付或少收、责任人赔偿）管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢注意注意无法查明原因的现金无法查明原因的现金短缺净损失计入管理短缺净损失计入管理费

7、用费用；现金溢余计入营业外收入现金溢余计入营业外收入。例例例例属于无法查明原因的现金溢余，经批属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（准后应转入（）。）。A、其他业务收入、其他业务收入B、冲减管理费用、冲减管理费用C、营业外收入、营业外收入D、冲减营业外支出、冲减营业外支出例：（例：（1）企业在财产清查中发现现金短缺）企业在财产清查中发现现金短缺800元，原因待查。元，原因待查。（2）查明原因，经领导批准，其中应由个）查明原因，经领导批准，其中应由个人赔偿人赔偿500元，另元，另300元无法查明原因。元无法查明原因。第二节第二节 银行存款的管理与核算银行存款的管理与核算一、银行存款的管理一

8、、银行存款的管理（一）存款帐户的（一）存款帐户的开设开设（二）银行结算纪律（二）银行结算纪律 P25银行存款账户分类银行存款账户分类 P24银银 行行 存存 款款 账账 户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户二、银行存款的核算二、银行存款的核算、总分类账、总分类账“银行存款银行存款”账户账户、

9、序时账、序时账银行存款日记账银行存款日记账三、银行存款的清查三、银行存款的清查、清查方法、清查方法核对法核对法核对核对银行存款日记账银行对账单银行存款日记账银行对账单1次次/每月每月余额对不上：错账、未达账项余额对不上：错账、未达账项未达账项：两个记账主体、有记账依据未达账项：两个记账主体、有记账依据 1、银行已收，企业未收、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付、银行已付，企业未付 3、企业已收，银行未收、企业已收，银行未收 4、企业已付，银行未付、企业已付，银行未付（！）（！）一般通过编制一般通过编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表来解来解决。决。查找未达帐项查找未达帐项、编制、编

10、制银行存款余额调节表银行存款余额调节表无法收回的银行存款计入营业外支出。无法收回的银行存款计入营业外支出。结结算算方方式式现金结算现金结算银行结算银行结算（转帐结算）（转帐结算）票据结算票据结算（支票、银行本票、（支票、银行本票、银行汇票、商业汇票）银行汇票、商业汇票）非票据结算非票据结算（委托收款、托收（委托收款、托收承付、汇兑、信用卡等）承付、汇兑、信用卡等）四、银行结算方式四、银行结算方式 P27票据是指出票人依法签发的、约定自己或委票据是指出票人依法签发的、约定自己或委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证票人

11、无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括汇票、本票、支票。券。包括汇票、本票、支票。要点要点（1）票据是出票人依法签发的有价证券。）票据是出票人依法签发的有价证券。出出票人分为银行、企业票人分为银行、企业。（基本当事人：出票。（基本当事人：出票人、收款人、付款人）人、收款人、付款人）（2）以支付一定金额为目的。）以支付一定金额为目的。（3）付款方式）付款方式付付款款主主体体：由由出出票票人人自自行行支支付付的的是是本本票票，由出票人委托他人支付的是由出票人委托他人支付的是汇票和支票汇票和支票。付付款款时时间间：见见票票即即付付（即即期期票票据据）；到到期支付（期支付（远期票据远期票据）（4）

12、票据是一种可转让的有价证券。）票据是一种可转让的有价证券。（三）银行结算方式（三）银行结算方式1、银行汇票（钱随票走，见票即付）、银行汇票（钱随票走，见票即付）（1）有效期：）有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）（2）同城、异地使用）同城、异地使用 （3）可以背书转让）可以背书转让2、银银行行本本票票结结算算方方式式（钱钱随随票票走走，见见票票即付）即付）有效期：有效期：2个月个月 用用于于同同城城或或同同一一票票据据交交换换区区域域的的款款项项支付支付 可以背书转让可以背书转让种类：定额、不定额种类：定额、不定额3、商业汇商业汇票票 是一种期票（未到期不能收付）是一

13、种期票（未到期不能收付）种种类类：商商业业承承兑兑汇汇票票、银银行行承承兑兑汇汇票票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可可用用于于融融资资：申申请请贴贴现现，可可以以背背书书转让转让 同城、异地使用同城、异地使用支票分为现金支票、转账支票支票分为现金支票、转账支票适用于同城结算适用于同城结算有效期：有效期：10天天支票票样支票票样4、支票、支票5、信用卡：电子货币、信用卡：电子货币用于同城或异地结算用于同城或异地结算单单位位卡卡不不得得用用于于超超过过1010万万元元以以上上的的结结算算，不得支取现金不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支6、汇兑汇兑

14、 用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇7、委托收款委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 8、托收承付托收承付 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 练习练习例例下列款项中，可以采用托收承付结算下列款项中，可以采用托收承付结算方式的有（方式的有（）。）。A、商品交易的货款、商品交易的货款B、提供劳务的款项、提供劳务的款项C、因商品交易而产生的劳务供应的款项、因商品交易而产生的劳务供应的款项D、代销商品的款项、代销商品的款项E、赊销商品的款项、赊销商品的款项AC不同结算方式下账户的设置不同结算方式下账户的设置结算方式结算方式账户设置

15、账户设置收款方收款方付款方付款方支支 票票银行存款（借方）银行存款（借方）银行存款（贷方）银行存款（贷方）银行汇票、银行汇票、银行本票、银行本票、其他货币资金其他货币资金商业汇票商业汇票应收票据应收票据应付票据应付票据汇汇 兑兑银行存款（借方）银行存款（借方）银行存款（贷方）银行存款（贷方）委托收款、委托收款、托收承付托收承付办妥托收手续时办妥托收手续时计入计入“应收帐款应收帐款”支付款项时支付款项时“银行存款银行存款”信用卡信用卡其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 P 30 银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、外外埠埠存存款款、信信用用卡卡存

16、存款款、信信用用证证存存款款、存存出投资款出投资款二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 “其他货币资金其他货币资金”账户（资产类）账户（资产类）第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算例例1：某企业填制银行本票委托书，并开出：某企业填制银行本票委托书，并开出转帐支票转帐支票10000元交银行，银行经审查后元交银行，银行经审查后签发银行本票。签发银行本票。借：其他货币资金借：其他货币资金 -银行本票存款银行本票存款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000例例2：该企业购进材料：该企业购进材料7000元，材料已收到入库，材元，材料已收到入库，材料款以银行本票支付。料款以银行本票支付。借：原材料借：原材料 7000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 -银行本票存款银行本票存款 7000例例3：采购完毕，收到银行退回的银行本票余款：采购完毕，收到银行退回的银行本票余款3000元元 借：银行存款借：银行存款 3000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 -银行本票存款银行本票存款 3000例例下列项目中，不属于其他货币资金的下列项目中，不属于其他货币资金的是（是（）。）。A、外埠存款、外埠存款B、外币存款、外币存款C、存出投资款、存出投资款D、信用卡存款、信用卡存款 B