第五章 会计凭证davm.pptx

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1、第五章第五章 会计凭证会计凭证(accounting voucher)(accounting voucher)第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记帐凭证记帐凭证第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述会计凭证的含义会计凭证的作用会计凭证的种类：原始凭证 记账凭证记录经济业务的书面证明；记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。会计凭证的含义会计凭证的含义会计凭证会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账登记账

2、簿簿主主要要记记录录经经济济业业务务的的发发生生时时间间、具具体体内内容容以以及及数数量量、金金额额等等。经经办办人人员员必必须须在在上上面面签名或盖章！签名或盖章！会计凭证会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账登记账簿簿A A 提提供供经经济济业业务务活活动动原原始始资资料的重要载体料的重要载体B B 登登记记账账簿簿的必要依据的必要依据C C 明明确确经经济济责责任的主要手段任的主要手段D D实实 行行 会会计计监监督督的的具体措施具体措施会计凭证的作用会计凭证的作用原始凭证原始凭证经经 济济业业 务务记录记录填填制制程程序序：经经济济业业务务发发生生时时取取得得或填制或填制

3、主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资料和主要依据资料和主要依据核算核算主主要要内内容容：证证明明经经济济业业务务的的具具体体内容和完成情况内容和完成情况记账凭证记账凭证会计凭证会计凭证原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。(1)(1)原始凭证的含义原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。情况的证明文件。会计核算的原始资料和主要依据。会计核算的原始资料和主要依据。会计凭证的种类会计凭证的种类(2)(2)记账凭证的含义记账凭证的含义一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并一种专门用来对原

4、始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。录的基本内容。根据原始凭证归类整理编制；根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。会计凭证的种类会计凭证的种类原始凭证原始凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账登记账簿簿主主要要用用途途：登登记记账账簿簿的的直直接接依据依据填填制制程程序序：根根据据原原始始凭凭证证归类整理编制归类整理编制主主要要内

5、内容容：编编制制会会计计分录分录记账凭证记账凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的种类二、原始凭证的基本内容三、原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核1、按其来源不同分、按其来源不同分自制原始凭证自制原始凭证 e.g.收料单收料单外来原始凭证外来原始凭证 e.g.发票发票 2、按填制手续的不同分、按填制手续的不同分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证记账编制凭证 3、按格式要求不同分、按格式要求不同分通用凭证通用凭证 e.g.银行承兑汇票银行承兑汇票专用凭证专用凭证 e.g.增值税专用发票增值税专用发票一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类 1、原始凭证按

6、来源不同分、原始凭证按来源不同分自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证一次性填制完成；一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。2、原始凭证按填制手续分原始凭证按填制手续分累计凭证累计凭证需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。经济业务是不断重复发生的。2、原始凭证按填制手续分、原始凭证按填制手续分汇总原始凭证汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。编制的凭证。2、原始凭证按填制手续分、原始

7、凭证按填制手续分分为通用凭证和专用凭证分为通用凭证和专用凭证 3、原始凭证按格式不同分、原始凭证按格式不同分通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证原始凭证的名称原始凭证的名称填制原始凭证的日期填制原始凭证的日期接受原始凭证单位的名称接受原始凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务内容摘要经济业务具体内容（数量、单价、金额等）经济业务具体内容（数量、单价、金额等）填制单位公章填制单位公章有关人员签章有关人员签章有的原始凭证应有附件有的原始凭证应有附件 二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容原始凭证要素原始凭证要素凭证名称与编号凭证名称与编号凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期填制日期填制日

8、期交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名经办人签名经办人签名三、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制要求(一一)原始凭证填制的基本要求原始凭证填制的基本要求1 1真实可靠。真实可靠。即如实填列经济业务内容，不即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。弄虚作假，不涂改、挖补。2 2内容完整。内容完整。即应该填写的项目要逐项填写即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，尤，不可缺漏，尤其

9、需要注意的是，年、月、日要按照填制原始其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。人员的签章必须齐全。3 3填制及时。填制及时。即每当一项经济业务发生或即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。积压、不误时、不事后补制。4 4书写清楚规范。书写清楚规范。即字迹端正、易于辨认，即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，做到数字书写

10、符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不文字工整，不草、不乱、不 造造；复写；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。的凭证，要不串格、不串行、不模糊。5 5顺序使用。顺序使用。即收付款项或实物的凭证要即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖次序使用，跳号的凭证应加盖 作废作废 戳戳记，不得撕毁。记，不得撕毁。关于书写规范关于书写规范阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写凡数字前有币

11、种符号的，数字后不再写货币单位货币单位所有以元为单位（其他币种为货币基本所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成分位可写成“00”或或“”；有角无分；有角无分的，分位应写的，分位应写“0”，不得用，不得用“”代代替。替。汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用写，不得用0、代替，不得任意自造简化、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写元或角后应写“

12、整整”或或“正正”字；大写金字；大写金额数字有分的，分后不写额数字有分的，分后不写“整整”或或“正正”字。字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。留有空格。阿拉伯数字金额中间有阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写时，汉字大写金额要写金额要写“零零”字。连续有几个字。连续有几个“0”时，时，可以只写一个可以只写一个“零零”；元位是；元位是“0”，或数，或数字中间连续有几个字中间连续有几个“0”，元位也是，元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一时，汉字金

13、额可只写一个个“零零”，也可不写，也可不写“零零”字。字。1 1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓盖本单位的公章。所谓“公章公章”，应是具有，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，

14、如业务公章、财务专用章、发性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。票专用章、收款专用章或结算专用章等。(二二)原始凭证填制的附加要求原始凭证填制的附加要求2 2凡填有大写和小写金额的原始凭证，凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。大写与小写的金额必须相符。3 3一式几联的原始凭证，必须注明各一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，联的用途，并且只能以一联用作报并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时备复写功能，并

15、连续编号，作废时应加盖应加盖 作废作废 戳记，连同存根一起戳记，连同存根一起保存。保存。4 4购买实物的原始凭证，必须有验收证明。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照的实物，

16、必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计

17、处理。一步的会计处理。5 5发生销货退回及退还货款时，必须填制退发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，货发票，附有退货验收证明和对方单位的收附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收位发生

18、销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。容易发生舞弊行为，应该予以纠正。6 6职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人

19、员制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就处理，如果将原借款收据退还给了借款

20、人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。会计处理失去依据。7 7经上级有关部门批准的经济业务，经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。期和文件字号。8 8发现原始凭证有错误的，发现原始凭证有错误的，应当由应当由开出单位重开或者更正。在更正处开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。应当加盖开出单位的公章。四、原始凭证的审核四、原始凭证

21、的审核1.1.真实性、合法性、合理性真实性、合法性、合理性2.2.对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，的同时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任请求查明原因，追究当事人责任2.2.准确性、完整性、及时性准确性、完整性、及时性 对记载不准确、不完整的原始凭证，予以对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充退回，要求经办人员更正、补充原始凭证的审核原始凭证的审核审核要点审核要点审核要点审核要点

22、实质审核实质审核实质审核实质审核审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、伪造凭证伪造凭证伪造凭证伪造凭证等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为形式审核形式审核形式审核形式审核审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续

23、是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的种类二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制要求四、记账凭证的审核一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。是会计核算的第二手资料录的基本内容。是会计核算的第二手资料根据原始凭证归类整理编制；根据原始凭证归类整理编制；会计分

24、录凭证；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账登记账簿簿主主要要用用途途：登登记记账账簿簿的的直直接接依据依据填填制制程程序序：根根据据原原始始凭凭证证归类整理编制归类整理编制主主要要内内容容：编编制制会会计计分分录录记账凭证记账凭证1 1、按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收、按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证(专用记账凭证）专用记账

25、凭证）而采用通用格式的记账凭证。而采用通用格式的记账凭证。记账凭证的分类记账凭证的分类经经 济济业业 务务收收款款业业务务：收收到到货货币币资资金金的的业业务务。如如企企业业销销售售产产品品收收到到货货款款10 10 000000元元存入银行。存入银行。付付款款业业务务：付付出出货货币币资资金金的的业业务务。如如企企业业用用银银行行存存款款5 5 000000元元购购买买材材料。料。转转账账业业务务：与与货货币币资资金金收收支支无无关关的的业业务务。如如车车间间生生产产产产品品领领用用材材料料3 0003 000元。元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业

26、 务务收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行编号，主要是为了方编号，主要是为了方便查找，同时也可防便查找，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。通过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责任，实施内部牵制制

27、度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。收款凭证的填制收款凭证的填制付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。付款凭证的填制付款凭证的填制注意注意:现金与银行存款之

28、间的相互划转，不编收款凭证，只编现金与银行存款之间的相互划转，不编收款凭证，只编付款凭证付款凭证。转账凭证的填制转账凭证的填制案例：手工记账凭证实例-银行通知收到长江工厂所欠货款75000元收03银行存款银行存款收长江厂欠货款收长江厂欠货款20060202306897应收账款应收账款 长江工厂长江工厂￥750000￥75000001李刚马力顾士10简单会计分录：借（Dr）：银行存款 75000.00 贷（Cr）：应收账款-长江工厂 75000.00案例：机制记账凭证实例-银行通知收到长江工厂所欠货款75000元银收现收银收银收银行存款银行存款收到长江厂欠货款01 现金02 支票03 汇票02

29、支票113102应收帐款长江工厂75000007500000306897 例：晓泽公司在例：晓泽公司在20062006年年3 3月发生以下月发生以下3 3项经济交易：项经济交易：33月月1111日，从星光公司收回上年度销售商品款日，从星光公司收回上年度销售商品款8000080000元，元，款项已存入银行。款项已存入银行。33月月2020日，向星光公司销售价值日，向星光公司销售价值6000060000元的商品一批，货元的商品一批，货款暂未收到。款暂未收到。33月月2121日，以转账支票支付所欠银河公司的货款日，以转账支票支付所欠银河公司的货款2000020000元。元。例题例题银行存款银行存款2

30、006 3 112006 3 11收收 16 162 2收回上年销货款收回上年销货款应收账款应收账款星光公司星光公司8 80 00 00 00 00 00 0柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬8 80 00 00 00 00 00 0针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 80000 80000 贷：应收账款贷：应收账款星光公司星光公司 80000 80000由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。录需记载在收款凭证上。2006 3 2

31、02006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬6 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 0针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应收账款借：应收账款星光公司星光公司 60000 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 60000由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化由于这项经济交易属于不涉及现金

32、和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 72 72应付账款应付账款银河公司银河公司2 20 00 00 00 00 00 01 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬2 20 00 00 00 00 00 0梅雪梅雪针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应付账款借：应付账款银河公司银河公司 20000 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000由于这项经济交易导致银行存款

33、减少，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。录需记载在付款凭证上。通用记账凭证通用记账凭证 课堂练习一：课堂练习一：1、某公司销售甲产品某公司销售甲产品1000件，每件件，每件1500元，专用发票，收到货款存入银行。填元，专用发票，收到货款存入银行。填制记帐凭证。制记帐凭证。借：银行存款借：银行存款 1 755 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲甲 1 500 000 应交税金应交税金应交增值税（销项应交增值税（销项税额）税额）255 000 2 2、某公司以银行存款、某公司以银行存款1200012000元支付前欠建华工元支付前欠建华工厂购

34、料款。填制记帐凭证。厂购料款。填制记帐凭证。借：应付帐款借：应付帐款建华建华 12 000 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 12 000 3 3、某工厂生产完工产品、某工厂生产完工产品100 000100 000元入库。填元入库。填制记帐凭证。制记帐凭证。借：库存商品借：库存商品 100 000 100 000 贷：生产成本贷：生产成本 100 000 100 000课堂练习二：课堂练习二：1、A公司开出现金支票一张，提取现金公司开出现金支票一张，提取现金2000元备用。元备用。2、购买甲材料，价款、购买甲材料，价款30000元，专用发票，元，专用发票，货款已由银行存款支

35、付，材料尚未入库。货款已由银行存款支付，材料尚未入库。3、企业向银行短期借款、企业向银行短期借款100000元，款存银元，款存银行。行。4、企业开出、企业开出50000元商业汇票一张，抵付元商业汇票一张，抵付前欠甲工厂货款前欠甲工厂货款对以上业务填制相应的会计凭证。对以上业务填制相应的会计凭证。2 2、按其包含的会计科目不同，分为单式记账凭、按其包含的会计科目不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证证和复式记账凭证（1 1）单式记帐凭证）单式记帐凭证单式记账凭证：单式记账凭证：单式记账凭证的优缺点：单式记账凭证的优缺点：单式记账凭证单式记账凭证借项记账凭证：按借方科目填制借项记账凭证：按借方科目填

36、制贷项记账凭证：按贷方科目填制贷项记账凭证：按贷方科目填制（2 2）复式记帐凭证）复式记帐凭证复式记账凭证复式记账凭证:复式记账凭证的优缺点：复式记账凭证的优缺点：例：购买甲材料，价款例：购买甲材料，价款3000030000元，专用发票，货元，专用发票，货款已由银行存款支付，材料尚未入库。款已由银行存款支付，材料尚未入库。3 3、按填制依据和记录内容，分为单一凭、按填制依据和记录内容，分为单一凭证和汇总凭证证和汇总凭证（1 1）单一凭证）单一凭证 （2 2）汇总凭证）汇总凭证 汇总凭证汇总凭证科目汇总表科目汇总表汇总记账凭证汇总记账凭证：汇总收款：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇凭证、汇总付款凭

37、证、汇总转帐凭证总转帐凭证记账凭证的名称记账凭证的名称填制记账凭证的日期填制记账凭证的日期记账凭证的编号记账凭证的编号经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务的金额经济业务的金额所附原始凭证张数所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章关人员签章 二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素日期日期日期日期凭证编号凭证编号凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目

38、名称所附原始所附原始所附原始所附原始凭证张数凭证张数凭证张数凭证张数金额金额金额金额填制人签名填制人签名填制人签名填制人签名会计主管与会计主管与会计主管与会计主管与审核人签名审核人签名审核人签名审核人签名 三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求 记账凭证可以根据每一张原始凭证单记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制；也可以根据若干张反映同类经济独填制；也可以根据若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制。业务的原始凭证汇总填制。1.1.科目运用准则、会计分录正确；科目运用准则、会计分录正确；2.2.科目的对应清晰；科目的对应清晰；3.3.摘要简炼概括；摘要简炼概括；4.4.填制凭证必须有依

39、据；填制凭证必须有依据；5.5.各种记账凭证必须连续编号。各种记账凭证必须连续编号。四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核1.附件审核（张数、金额、内容附件审核（张数、金额、内容与记帐凭证是否相符与记帐凭证是否相符2.内容的合法性（经济业务内容）内容的合法性（经济业务内容）3.记录的正确性记录的正确性4.手续是否齐全（责任明确）手续是否齐全（责任明确）审核记账凭证编制的正确性审核记账凭证编制的正确性审核记账凭证编制的完整性审核记账凭证编制的完整性 四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核VV第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 1、会计凭证传递的

40、概念会计凭证传递的概念:2、传递程序的确定传递程序的确定 （1 1）确定传递的环节；）确定传递的环节；（2 2）明确每一环节的停留时间；）明确每一环节的停留时间；（3 3）制定会计凭证传递过程中的衔接制度。）制定会计凭证传递过程中的衔接制度。3、会计凭证传递的意义与要求会计凭证传递的意义与要求 上一环节随所递凭证附送上一环节随所递凭证附送“凭证送达单凭证送达单”，列明凭证名称、张数、起讫号数、金额等内容，列明凭证名称、张数、起讫号数、金额等内容，由下一环节接收人签收。由下一环节接收人签收。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 保管的内容保管的内容（1 1）装订凭证）装订凭证（2 2）建立会计档

41、案，登记归档；）建立会计档案，登记归档；（3 3）按国家有关规定，销毁过期凭证；）按国家有关规定，销毁过期凭证；（4 4）加强空白凭证的管理。）加强空白凭证的管理。保管的要求保管的要求 防止散失防止散失 便于查找便于查找会计凭证的保管会计凭证的保管记账凭证的保管要点：定期进行分类整理。按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档。原始凭证不得外借。一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存。对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。练习练习 海丰工厂海丰工厂1992年年4月发生

42、下列经济业务：月发生下列经济业务：1、1号，向银行借入一年期借款号，向银行借入一年期借款25000元，转入元，转入本厂存款户。本厂存款户。2、2号，以银行存款号，以银行存款11000元上交所得税。元上交所得税。3、3号，采购员张文出差，预借差旅费号，采购员张文出差，预借差旅费300元，元，以现金支付。以现金支付。4、4号，向异地购入乙材料号，向异地购入乙材料2000公斤，每公斤公斤，每公斤15元，共计价款元，共计价款30000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。5、6号，以银行存款归还前欠华生工厂货款号，以银行存款归还前欠华生工厂货款4000元。元。6、9日，以现金日，以现金240元购买厂

43、部办公用品。元购买厂部办公用品。7、11日，收回湘江工厂欠货款日，收回湘江工厂欠货款5000元，款存元，款存银行。银行。8、12日，上级拨入新机器一台，价值日，上级拨入新机器一台，价值52000元。元。9、13日，华南工厂交来现金日，华南工厂交来现金550元，还清前欠元，还清前欠货款。货款。10、14日，出售甲产品日，出售甲产品10000件，货款件，货款40000元元存入银行。存入银行。11、15日，出售乙产品日，出售乙产品500件，货款件，货款30000元存元存入银行。入银行。12、15日，从银行提现金日，从银行提现金800元月备用。元月备用。13、16日，出售甲产品日，出售甲产品100件，

44、收入现金件，收入现金400元。元。14、18日，摊销上年已支付、本年应负担的仓日，摊销上年已支付、本年应负担的仓库租金库租金640元。元。15、20日，计提本月流动资金（一年期）借款日，计提本月流动资金（一年期）借款利息利息3800元。元。16、22日，制造甲产品领用钢材日，制造甲产品领用钢材2800元。元。17、25日，应付华明公司帐款日，应付华明公司帐款1300元，因对方元，因对方机构撤销无法偿付，经批准作营业外收入转机构撤销无法偿付，经批准作营业外收入转帐。帐。18、26日，将超过库存限额的现金日，将超过库存限额的现金500元送存银元送存银行。行。19、28日，售给青峰工厂甲产品日，售给

45、青峰工厂甲产品1600元，货已元，货已提走，款待收。提走，款待收。20、29日，领用丙材料日，领用丙材料1050元，用于维修车间元，用于维修车间设备。设备。21、30日，领用丁材料日，领用丁材料1300元，用于厂部修缮元，用于厂部修缮房屋。房屋。22、30日，按规定的折旧率，计提厂部固定资日，按规定的折旧率，计提厂部固定资产折旧费产折旧费4200元，车间固定资产折旧费元，车间固定资产折旧费5100元。元。23、30日，结转完工甲日，结转完工甲 产品产品20000件的生产成件的生产成本本60000元。元。要求：要求：1）编制会计凭证）编制会计凭证2）根据记帐凭证编制科目汇总表）根据记帐凭证编制科

46、目汇总表3）根据下列期初余额，结合记帐）根据下列期初余额，结合记帐凭证编制本月的试算平衡表凭证编制本月的试算平衡表 下面的资料是海丰工厂下面的资料是海丰工厂4月初的期月初的期初余额初余额会计科目会计科目借方借方贷方贷方会计科目会计科目借方借方 贷方贷方现金现金650累计折旧累计折旧145000银行存款银行存款42500短期借款短期借款276000应收账款应收账款8500应付账款应付账款89600其他应收款其他应收款16500应交税金应交税金11000材料采购材料采购4300应付利息应付利息6400原材料原材料265600实收资本实收资本1256000库存商品库存商品43200长期待摊费用长期待

47、摊费用 8500固定资产固定资产1321700生产成本生产成本72550合计合计1784000合计合计17840001、借：银行存款、借：银行存款 25000 贷：短期借款贷：短期借款 250002、借：应交税金、借：应交税金应交所得税应交所得税 11000 贷：银行存款贷：银行存款 110003、借：其他应收款、借：其他应收款张文张文 300 贷：库存现金贷：库存现金 3004、借：材料采购、借：材料采购乙乙 30000 贷：银行存款贷：银行存款 300005、借：应付帐款、借：应付帐款华生工厂华生工厂 4000 贷：银行存款贷：银行存款 40006、借：管理费用、借：管理费用办公费用办公费

48、用 240 贷：库存现金贷：库存现金 2407、借：银行存款、借：银行存款 5000 贷：应收帐款贷：应收帐款湘江工厂湘江工厂 50008、借：固定资产、借：固定资产 52000 贷：营业外收入贷：营业外收入 520009、借：库存现金、借：库存现金 550 贷：应收帐款贷：应收帐款华南工厂华南工厂 55010、借：银行存款、借：银行存款 40000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 4000011、借：银行存款、借：银行存款 30000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 3000012、借：库存现金、借：库存现金 800 贷：银行存款贷：银行存款 80013、借：库存

49、现金、借：库存现金 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 40014、借：管理费用、借：管理费用 640 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 64015、借：财务费用、借：财务费用 3800 贷：应付利息贷：应付利息 380016、借：生产成本、借：生产成本 2800 贷：原材料贷：原材料 280017、借：应付帐款、借：应付帐款 1300 贷：营业外收入贷：营业外收入 130018、借：银行存款、借：银行存款 500 贷：库存现金贷：库存现金 50019、借：应收帐款、借：应收帐款 1600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 160020、借：制造费用、借：制造费用 1050 贷：原材料贷：原材料 105021、借：管理费用、借：管理费用 1300 贷：原材料贷：原材料 130022、借：制造费用、借：制造费用 5100 管理费用管理费用 4200 贷：累计折旧贷：累计折旧 930023、借：库存商品、借：库存商品 60000 贷：生产成本贷：生产成本 60000