初级会计实务收入cjsi.pptx

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1、 第第四四章章 收收 入入 第一节第一节 商品销售收入商品销售收入 练习：1、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。A 出售无形资产收取的价款 B 出售固定资产收取的价款 C 出售原材料收到的价款 D 确认的政府补助利得2、企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（）。A 出租固定资产收取的租金 B 出售固定资产收取的价款 C 出售产品收取的价款 D 出售自制半成品收取的价款ABCACD一、一般销售业务：一、一般销售业务：借：银行存款应收账款应收票据等借：银行存款应收账款应收票据等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费增（销项税额）增（销项税额）同时

2、结转成本：借：主营业务成本同时结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品二、不符合收入确认条件的：二、不符合收入确认条件的：（1 1）未开票：借：发出商品）未开票：借：发出商品 贷：库存商品贷：库存商品 （2 2）已开票：借：发出商品）已开票：借：发出商品 贷：库存商品贷：库存商品 同时：借：应收账款同时：借：应收账款 贷：应交税费贷：应交税费增（销项税额）增（销项税额）二、不符合收入确认条件的：二、不符合收入确认条件的：（3 3）未开票：）未开票：满足收入确认条件后：满足收入确认条件后：借：借：应收账款应收账款/银行存款银行存款 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费增

3、（销项税额）增（销项税额）同时，借：主营业务成本同时，借：主营业务成本 贷：发出商品贷：发出商品 （2 2）已开票：）已开票：满足收入确认条件后：满足收入确认条件后：借：借：应收账款应收账款 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 同时：借：同时：借：主营业务成本主营业务成本 贷：贷：发出商品发出商品 三、折扣：三、折扣：三、折扣：三、折扣：（1 1）商业折扣：为多销售商品，对核算无影响。）商业折扣：为多销售商品，对核算无影响。）商业折扣：为多销售商品，对核算无影响。）商业折扣：为多销售商品，对核算无影响。（2 2）现金折扣：为及早收回货款，总价法。）现金折扣：为及早收回货款，总价法。）现金折扣：为

4、及早收回货款，总价法。）现金折扣：为及早收回货款，总价法。A A 销售时：借：应收账款销售时：借：应收账款销售时：借：应收账款销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费增（销项税额）增（销项税额）增（销项税额）增（销项税额）同时结转成本同时结转成本同时结转成本同时结转成本 B B 收款时：享受折扣：收款时：享受折扣：收款时：享受折扣：收款时：享受折扣：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 （实收数）（实收数）（实收数）（实收数）财务费用财务费用财务费用财务费用 （折扣额）（折扣额）（折扣额）（折扣额）贷：

5、应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 （总额）（总额）（总额）（总额）不享受折扣：借：银行存款不享受折扣：借：银行存款不享受折扣：借：银行存款不享受折扣：借：银行存款 （总额）（总额）（总额）（总额）贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 （总额）（总额）（总额）（总额）四、销售折让四、销售折让四、销售折让四、销售折让：（冲减收入）：（冲减收入）：（冲减收入）：（冲减收入）借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费增（销项税额）增（销项税额）增（销项税额）增（销项税额）贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款五、

6、销售退回：（冲减收入与成本）五、销售退回：（冲减收入与成本）五、销售退回：（冲减收入与成本）五、销售退回：（冲减收入与成本）（1 1 1 1）冲收入：借：主营业务收入）冲收入：借：主营业务收入）冲收入：借：主营业务收入）冲收入：借：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费增（销项税额）增（销项税额）增（销项税额）增（销项税额）贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款银行存款银行存款银行存款银行存款 财务费用财务费用财务费用财务费用 （2 2 2 2）冲成本：借：库存商品）冲成本：借：库存商品）冲成本：借：库存商品）冲成本：借：库存商品 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务

7、成本贷：主营业务成本 注：除资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当注：除资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当注：除资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当注：除资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期收入和成本，如按规定允许扣减增值税的同时冲减已期收入和成本，如按规定允许扣减增值税的同时冲减已期收入和成本，如按规定允许扣减增值税的同时冲减已期收入和成本，如按规定允许扣减增值税的同时冲减已确认的销项税额。确认的销项税额。确认的销项税额。确认的销项税额。六、预收款方式下的销售：六、预收款方式下的销售：六、预收款方式下的销售：六、预收款方式下的销售：n n练习：3 3、企业对于已经发

8、出但尚未确认销售收入的商品成本，、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（应借记的会计科目是（应借记的会计科目是（应借记的会计科目是（）。）。）。）。A A 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 B B 库存商品库存商品库存商品库存商品 C C 主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本 D D 发出商品发出商品发出商品发出商品4 4、某工业企业销售产品每件、某工业企业销售产品每件、某工业企业销售产品每件、某工业企业销售产品每件110110元，若客户购买元

9、，若客户购买元，若客户购买元，若客户购买200200件（含件（含件（含件（含200200件）以上，每件可得到件）以上，每件可得到件）以上，每件可得到件）以上，每件可得到1010元的商业折扣。某客户元的商业折扣。某客户元的商业折扣。某客户元的商业折扣。某客户20082008年年年年1212月月月月1010日购买该企业产品日购买该企业产品日购买该企业产品日购买该企业产品200200件，按规定现金折扣条件件，按规定现金折扣条件件，按规定现金折扣条件件，按规定现金折扣条件为为为为2/10,1/20,n/302/10,1/20,n/30。适用增值税税率。适用增值税税率。适用增值税税率。适用增值税税率17

10、%17%。该企业于。该企业于。该企业于。该企业于1212月月月月2626日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。A 0 B 200 C 234 D 220 A 0 B 200 C 234 D 220DCn n练习：5、对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）A

11、 发出商品时 B 收到货款时 C 签订合同时 D 买方正式接受商品或退货期满时6、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A 15 B 20 C 35 D 45n n练习：练习：练习：练习：7 7、企业销售商品交纳的下列各项税费，计入、企业销售商品交纳的下列各项税费，计入、企业销售商品交纳的下列各项税费，计入、企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金营业税金营业税金营业税金及附加及附加及附加及附加”科目的有（科目的有（科目的有（科目的有（）。）。）。）。A A 消费税消费税消费税消费税 B B 增值税增值

12、税增值税增值税 C C 教育费附加教育费附加教育费附加教育费附加 D D 城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税8 8、企业销售商品时代垫的运杂费应记入（、企业销售商品时代垫的运杂费应记入（、企业销售商品时代垫的运杂费应记入（、企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）。）。）。）。A A 应收账款应收账款应收账款应收账款 B B 预付账款预付账款预付账款预付账款 C C 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 D D 应付账款应付账款应付账款应付账款9 9、下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应、下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应、下列项目中，按照现行会计制

13、度的规定，销售企业应、下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（当作为财务费用处理的是（当作为财务费用处理的是（当作为财务费用处理的是（）。）。）。）。A A 购货方获得的现金折扣购货方获得的现金折扣购货方获得的现金折扣购货方获得的现金折扣 B B 购货方获得的商业折扣购货方获得的商业折扣购货方获得的商业折扣购货方获得的商业折扣 C C 购货方获得的销售折让购货方获得的销售折让购货方获得的销售折让购货方获得的销售折让 D D 购货方放弃的现金折扣购货方放弃的现金折扣购货方放弃的现金折扣购货方放弃的现金折扣ACDAAn n练习：甲公司为增值税一般纳税企业，税率17%。

14、2008年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（不含增值税），已开出专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。假定现金折扣时不考虑增值税。要求：1、编制销售时的分录。2、编制收款时的分录。若3月8日收款；若3月19日收款；若3月29日收款。七、委托代销方式下销售：（支付手续费方式）七、委托代销方式下销售：（支付手续费方式）七、委托代销方式下销售：（支付手续费方式）七、委托代销方式下销售：（支付手续费方式）n n练习：某上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不

15、含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，W商品账面余额为230万元。2007年发生的有关业务如下：1、3月3日从A公司采购W商品，货款80万元，谁13.6万元。已验收入库，款未付。2、3月8日向B 公司销售W商品，售价150万元，税25.5万元，实际成本为120万元，款未收。3、销售给B公司的50%商品存在质量问题，对方要求退回，经协商同意退货，已入库。4、3月31日，该商品的可变现净值为230万元。八、材料销售：八、材料销售：八、材料销售：八、材料销售：（1 1 1 1）销售时：借：银行存款应收账款）销售时：借：银行存款应收账款）销售时：借：银行存款应收账款）销售时：借：银

16、行存款应收账款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费增（销项税额）增（销项税额）增（销项税额）增（销项税额）（2 2 2 2）结转成本：借：其他业务成本）结转成本：借：其他业务成本）结转成本：借：其他业务成本）结转成本：借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 第二节第二节 提供劳务收入提供劳务收入一、一、同一会计期间内开始并完成的同一会计期间内开始并完成的：（一）原则：在完成时确认收入，同时结转成本。（一）原则：在完成时确认收入，同时结转成本。（二）核算：（二）核算：1 1、账户设置：、账户设置：“劳务成本劳务成

17、本”2 2、账务处理：、账务处理：（1 1）发生费用时：借：劳务成本）发生费用时：借：劳务成本 贷：银行存款等贷：银行存款等 （2 2）确认收入时：借：应收账款）确认收入时：借：应收账款/银行存款银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （3 3）结转成本时：借：其他业务成本）结转成本时：借：其他业务成本 贷：劳务成本贷：劳务成本 二、二、二、二、劳务的开始和完成分属不同的会计期间劳务的开始和完成分属不同的会计期间劳务的开始和完成分属不同的会计期间劳务的开始和完成分属不同的会计期间（一一一一）交易结果能可靠计量：）交易结果能可靠计量：）交易结果能可靠计量：）交易结果能可靠计量：1 1 1 1

18、、判定条件：同时满足四个条件、判定条件：同时满足四个条件、判定条件：同时满足四个条件、判定条件：同时满足四个条件 2 2 2 2、方法：、方法：、方法：、方法：完工百分比法完工百分比法完工百分比法完工百分比法 按完工进度确认收入按完工进度确认收入按完工进度确认收入按完工进度确认收入（二二二二）交易结果不能可靠计量：）交易结果不能可靠计量：）交易结果不能可靠计量：）交易结果不能可靠计量：1 1 1 1、已发生的劳务成本预计全部能得到补偿：已发生的劳务成本预计全部能得到补偿：已发生的劳务成本预计全部能得到补偿：已发生的劳务成本预计全部能得到补偿：A A A A、按已收或预计能收回的金额确认收入；按

19、已收或预计能收回的金额确认收入；按已收或预计能收回的金额确认收入；按已收或预计能收回的金额确认收入；B B B B、结转已发生的成本。结转已发生的成本。结转已发生的成本。结转已发生的成本。（三）账务处理：（三）账务处理：1 1、预收款项时：借：银行存款、预收款项时：借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 2 2、实际发生成本时：借：劳务成本、实际发生成本时：借：劳务成本 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 银行存款等银行存款等 3 3、确认收入时：借：预收账款、确认收入时：借：预收账款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4 4、结转成本时：借：其他业务成本、结转成本时：借：其他业务成本 贷：劳务

20、成本贷：劳务成本 2、已发生的劳务成本预计部分能得到补偿：已发生的劳务成本预计部分能得到补偿：A、按能得到补偿的劳务成本金额确认收入；、按能得到补偿的劳务成本金额确认收入；B、结转已发生的成本。、结转已发生的成本。3、已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿：、已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿：A、不确认收入；、不确认收入；B、将已发生的成本计入当期损益、将已发生的成本计入当期损益 其他业务其他业务成本或主营业务成本成本或主营业务成本 第三节第三节 让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入一、确认原则：一、确认原则：（一）一次性收取使用费，且不提供后续服务的，（一）一次性收取使用费，且不提供后续服

21、务的，视同销售该项资产，一次性确认收入。视同销售该项资产，一次性确认收入。（二）一次性收取使用费，提供后续服务的，在（二）一次性收取使用费，提供后续服务的，在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。合同或协议规定的有效期内分期确认收入。（三）分期收取使用费，按合同或协议规定的收（三）分期收取使用费，按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法分期确认收入。款时间和金额或规定的收费方法分期确认收入。二、核算：（二、核算：（无形资产使用权收入无形资产使用权收入）1 1、取得收入时：借：银行存款、取得收入时：借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 2 2、结转成本：借：其他业务成本、结转成

22、本：借：其他业务成本 贷：累计摊销贷：累计摊销n n历年考题：历年考题：历年考题：历年考题：（20082008年）年）年）年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%17%17%17%，商，商，商，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时和提供劳务均符合收

23、入确认条件，其成本在确认收入时和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。逐笔结转，不考虑其他因素。逐笔结转，不考虑其他因素。逐笔结转，不考虑其他因素。要求：要求：要求：要求：（1 1 1 1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交应交应交应交税费税费税费税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。科目要写出明细科目及专栏名称）。科目要写出明细科目及专栏名称）。科目要写出明细科目及专栏名称）

24、。（2 2 2 2）计算甲公司）计算甲公司）计算甲公司）计算甲公司4 4 4 4月的营业收入、营业成本、营业利润、月的营业收入、营业成本、营业利润、月的营业收入、营业成本、营业利润、月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。利润总额。利润总额。利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）（答案中的金额单位用万元表示）（答案中的金额单位用万元表示）（答案中的金额单位用万元表示）2007200720072007年年年年4 4 4 4月，甲公司发生如下交易或事项：月，甲公司发生如下交易或事项：月，甲公司发生如下交易或事项：月，甲公司发生如下交易或事项：（1 1 1 1）销售商品一批，按商品标价计算的金

25、额为）销售商品一批，按商品标价计算的金额为）销售商品一批，按商品标价计算的金额为）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200200200200万元，万元，万元，万元，由于是成批销售，甲公司给予客户由于是成批销售，甲公司给予客户由于是成批销售，甲公司给予客户由于是成批销售，甲公司给予客户10%10%10%10%的商业折扣并开具的商业折扣并开具的商业折扣并开具的商业折扣并开具了增值税专用了增值税专用了增值税专用了增值税专用FAFAFAFA票，款项尚未收回。该批商品实际成本票，款项尚未收回。该批商品实际成本票，款项尚未收回。该批商品实际成本票，款项尚未收回。该批商品实际成本为为为为150150150

26、150万元。万元。万元。万元。（2 2 2 2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为产品的实际成本为产品的实际成本为产品的实际成本为8 8 8 8万元，市场售价为万元，市场售价为万元，市场售价为万元，市场售价为150150150150万元。万元。万元。万元。n n历年考题：历年考题：历年考题：历年考题：（20082008年）年）年）年）（3 3 3 3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费）向乙公司转让一项软件的使用

27、权，一次性收取使用费）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20202020万元并存入银行，且不再提供后续服务。万元并存入银行，且不再提供后续服务。万元并存入银行，且不再提供后续服务。万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4 4 4 4）销售一批原材料，增值税专用）销售一批原材料，增值税专用）销售一批原材料，增值税专用）销售一批原材料，增值税专用FAFAFAFA票注明售价票注明售价票注明售价票注明售价80808080万元，万元，万元，万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为款项收到并存入银行。

28、该批材料的实际成本为款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59595959万元。万元。万元。万元。（5 5 5 5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益分配计入当月收益分配计入当月收益分配计入当月收益300300300300万元。万元。万元。万元。（6 6 6 6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总）确认本月设备安装劳

29、务收入。该设备安装劳务合同总收入为收入为收入为收入为100100100100万元，预计合同总成本为万元，预计合同总成本为万元，预计合同总成本为万元，预计合同总成本为70707070万元，合同价款在万元，合同价款在万元，合同价款在万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60

30、%60%60%60%，前期，前期，前期，前期已累计确认劳务收入已累计确认劳务收入已累计确认劳务收入已累计确认劳务收入50505050万元、劳务成本万元、劳务成本万元、劳务成本万元、劳务成本35353535万元。万元。万元。万元。（7 7 7 7）以银行存款支付管理费用）以银行存款支付管理费用）以银行存款支付管理费用）以银行存款支付管理费用20202020万元，财务费用万元，财务费用万元，财务费用万元，财务费用10101010万元，万元，万元，万元，营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出5 5 5 5万元。万元。万元。万元。n n历年考题：历年考题：历年考题：历年考题：（20092009年）年

31、）年）年）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%17%17%17%。商品销。商品销。商品销。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。本。假定不考虑其他相关税费。本。假定不考虑其他相关税费。本。假定不考虑其他相关税费。要求：要求：要求：要求：（1 1 1 1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。）

32、逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2 2 2 2）计算甲公司）计算甲公司）计算甲公司）计算甲公司6 6 6 6月份主营业务收入总额。月份主营业务收入总额。月份主营业务收入总额。月份主营业务收入总额。2008200820082008年年年年6 6 6 6月份甲公司发生如下业务：月份甲公司发生如下业务：月份甲公司发生如下业务：月份甲公司发生如下业务：（1 1 1 1）6 6 6 6月月月月2 2 2 2日，向乙公司销售日，向乙公司销售日，向乙公司销售日，向乙公司销售A A A A商品商品商品商品160016001600160

33、0件，标价总额为件，标价总额为件，标价总额为件，标价总额为800800800800万元（不含增值税），商品实际成本为万元（不含增值税），商品实际成本为万元（不含增值税），商品实际成本为万元（不含增值税），商品实际成本为480480480480万元。为万元。为万元。为万元。为了促销，甲公司给予乙公司了促销，甲公司给予乙公司了促销，甲公司给予乙公司了促销，甲公司给予乙公司15%15%15%15%的商业折扣并开具了增的商业折扣并开具了增的商业折扣并开具了增的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托值税专用发票。甲公司已发出商品

34、，并向银行办理了托值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。收手续。收手续。收手续。（2 2 2 2）6 6 6 6月月月月10101010日，因部分日，因部分日，因部分日，因部分A A A A商品的规格与合同不符，乙公司商品的规格与合同不符，乙公司商品的规格与合同不符，乙公司商品的规格与合同不符，乙公司退回退回退回退回A A A A商品商品商品商品800800800800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税值税专用发票（红字

35、），销售退回允许扣减当期增值税值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。销项税额，退回商品已验收入库。销项税额，退回商品已验收入库。销项税额，退回商品已验收入库。（3 3）6 6月月1515日，甲公司将部分退回的日，甲公司将部分退回的A A商品作为福商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人利发放给本公司职工，其中生产工人500500件，行政件，行政管理人员管理人员4040件，专设销售机构人员件，专设销售机构人员6060件，该商品每件，该商品每件市场价格为件市场价格为0.40.4万元（与计税价格一致），实际万元

36、（与计税价格一致），实际成本成本0.30.3万元。万元。（4 4）6 6月月2525日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，20082008年年5 5月月1010日从甲公司所购日从甲公司所购B B商品不符合合同规定商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%10%的销售的销售折让。该商品售价为折让。该商品售价为600600万元，增值税额为万元，增值税额为102102万元，万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票行存款退还

37、折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。除上述资料外，不考虑其他因素。历年考题：历年考题：1 1 1 1、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。）。）。）。A A A A采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B B B B采用分期收款方式销售商品应在货款全部收回时确认收入采用分

38、期收款方式销售商品应在货款全部收回时确认收入采用分期收款方式销售商品应在货款全部收回时确认收入采用分期收款方式销售商品应在货款全部收回时确认收入 C C C C采用交款提货方式销售商品应在开出发票收到货款时确认采用交款提货方式销售商品应在开出发票收到货款时确认采用交款提货方式销售商品应在开出发票收到货款时确认采用交款提货方式销售商品应在开出发票收到货款时确认收入收入收入收入 D D D D采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入

39、确认收入确认收入确认收入2 2 2 2、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（扣，应当（扣，应当（扣，应当（）。）。）。）。A A A A确认当期财务费用确认当期财务费用确认当期财务费用确认当期财务费用 B B B B冲减当期主营业务收入冲减当期主营业务收入冲减当期主营业务收入冲减当期主营业务收入 C C C C确认当期管理费用确认当期管理费用确认当期管理费用确认当期管理费用 D D D D确认当期主营业务成本确认当期主营业务

40、成本确认当期主营业务成本确认当期主营业务成本(2010年）A A C C 历年考题：历年考题：3 3 3 3、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（时计入（时计入（时计入（）。）。）。）。A.A.A.A.递延收益递延收益递延收益递延收益 B.B.B.B.营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 C.C.C.C.资本公积资本公积资本公积资本公积 D.D.D.D.其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入4 4 4 4、某企业

41、、某企业、某企业、某企业2007200720072007年年年年10101010月承接一项设备安装劳务，劳务合同总月承接一项设备安装劳务，劳务合同总月承接一项设备安装劳务，劳务合同总月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为收入为收入为收入为200200200200万元，预计合同总成本为万元，预计合同总成本为万元，预计合同总成本为万元，预计合同总成本为140140140140万元，合同价款万元，合同价款万元，合同价款万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。在签订合同时已收取

42、，采用完工百分比法确认劳务收入。2007200720072007年已确认劳务收入年已确认劳务收入年已确认劳务收入年已确认劳务收入80808080万元，截至万元，截至万元，截至万元，截至2008200820082008年年年年12121212月月月月31313131日，日，日，日，该劳务的累计完工进度为该劳务的累计完工进度为该劳务的累计完工进度为该劳务的累计完工进度为60%60%60%60%。2008200820082008年该企业应确认的劳年该企业应确认的劳年该企业应确认的劳年该企业应确认的劳务收入为（务收入为（务收入为（务收入为（）万元。）万元。）万元。）万元。(2009(2009(2009

43、(2009年）年）年）年）A.36 B.40 C.72 D.120 A.36 B.40 C.72 D.120 A.36 B.40 C.72 D.120 A.36 B.40 C.72 D.120 B B B B 历年考题：历年考题：5 5 5 5、某企业、某企业、某企业、某企业2008200820082008年年年年8 8 8 8月月月月1 1 1 1日赊销一批商品，售价为日赊销一批商品，售价为日赊销一批商品，售价为日赊销一批商品，售价为120000120000120000120000元元元元（不含增值税），适用的增值税税率为（不含增值税），适用的增值税税率为（不含增值税），适用的增值税税率为（

44、不含增值税），适用的增值税税率为17%17%17%17%。规定的现金。规定的现金。规定的现金。规定的现金折扣条件为折扣条件为折扣条件为折扣条件为2/102/102/102/10，1/201/201/201/20，n/30n/30n/30n/30，计算现金折扣时考虑增，计算现金折扣时考虑增，计算现金折扣时考虑增，计算现金折扣时考虑增值税。客户于值税。客户于值税。客户于值税。客户于2008200820082008年年年年8 8 8 8月月月月15151515日付清货款，该企业收款金额日付清货款，该企业收款金额日付清货款，该企业收款金额日付清货款，该企业收款金额为（）元。为（）元。为（）元。为（）元

45、。A.118800 B.137592 C.138996 D.140400 A.118800 B.137592 C.138996 D.140400 A.118800 B.137592 C.138996 D.140400 A.118800 B.137592 C.138996 D.1404006 6 6 6、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一使

46、用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）次性确认收入。（）次性确认收入。（）次性确认收入。（）7 7 7 7、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）售方仍应作为本企业库存商品核算。（）售方仍应作为本企业库存商品核算。（）售方仍应作为本企业库存商品核算。（）对对对对 C C错错错错 历年考题：历年考题：8 8 8 8、企业取得与资产

47、相关的政府补助，应当确认为递延收益，、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）9 9 9 9、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（品销售收入的时间是（品销售收入的时间是（品销售收入的时间是（）。）。）。）。A.A.A.A.签订代销协议时签订代销协议时签订代销协议时签订代销协议时 B.B.B.B.发出商品时发出商品时发出商品时发出商品时 C.C.C.C.收到代销清单时收到代销清单时收到代销清单时收到代销清单时 D.D.D.D.收到代销款时收到代销款时收到代销款时收到代销款时 （2008200820082008年）年）年）年）对对对对C C