营业税改增值税申报表填写(118页PPT).pptx

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1、营业税改增值税营业税改增值税申报表填写申报表填写大纲（一）纳税申报概述（二）一般纳税人申报表主要变化（三）一般纳税人申报表详解（四）小规模纳税人申报表主要变化（五）小规模纳税人申报表详解（六）例题2（一）纳税申报概述 自2013年9月申报期起，所有增值税纳税人（包括原增值税纳税人和试点纳税人）一律启用新版增值税纳税申报表及其附列资料。34（一）纳税申报概述申报对象纳税人、扣缴义务人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。5（一）纳税申报

2、概述申报期限缴纳增值税、消费税的纳税人，纳税人以一个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起十五日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起十五日内申报缴纳税款。6（一）纳税申报概述申报方式上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经主管税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。电子申报。纳

3、税人按照税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。纳税人、扣缴义务人需要采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表时，如果纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。（一）纳税申报概述申报缴税流程1.一般纳税人的一般流程：抄、报税(次月申报期内)税款缴纳完税凭证领取认 证大厅手工申报申 报网络远程方式大厅申报电子申报电子缴纳税款传统税控缴纳一般纳税人取得增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，发票开具之日180天内认证，认证通过次月申报当月开具的增值税专用发票、增值税普通发票在次月申报期内

4、读入到税控盘已读入税控盘的发票信息通过防伪税控报税系统传输到税务机关服务器，次月申报期内完成2.小规模纳税人实行简易征收，申报流程：购买税控收款机用户抄报税申报税款缴纳完税凭证领取未购买税控收款机用户申报税款缴纳完税凭证领取小规模纳税人大厅抄报税网络抄报税大厅申报电子申报电子缴税方式传统缴税方式大厅申报电子申报传统缴税方式电子缴税方式（一）纳税申报概述纳税申报资料纳税申报资料纳税申报资料必报资料必报资料备查资料备查资料一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别10一般纳税人纳税申报必报资料增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；增值税纳税申

5、报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）；一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，有扣除项目的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不得填写该附列资料。固定资产进项税额抵扣情况表。11一般纳税人纳税申报必报资料使用增值税防伪税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的报税盘（原一般纳税人报送IC卡），如果明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘；使用机动车销售统一发票税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的税控盘、报税盘。海关完税凭证抵扣清单；铁路运输费用结算单据抵扣清单纳税人取得的试

6、点实施之日前开具的公路、内河运输发票，在规定期限内尚未认证抵扣的，仍可到主管国税机关进行认证抵扣，并报送相关资料12一般纳税人纳税申报备查资料1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联；3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5.已开具的农产品收购凭证的

7、存根联或报查联；6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单（适用于有形动产融资租赁的纳税人）；7.主管税务机关规定的其他资料（包括特殊行业需要报送的特定资料）。13小规模纳税人纳税申报表及其附列资料 1.增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）；2.增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。3.推行税控收款机的纳税人报送税控收款机IC卡4.资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等仅限提供有形动产融资租赁服务有扣除项目的大纲（一）纳税申报概述（二）一般纳税人申报表主要变化（三）一般纳税人申报表详解（四）小规模纳税人申报表主要变化（五）小规模纳税人申报表详解（六）案例分

8、析15一般纳税人申报表主要变化（主表）主表仍有38行、4列数据需要填报，外观同原来相比基本没有变化（仅列的名称增加“和应税服务”），但填写内容的要求有新的要求。（1）“一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。（2）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。16一般纳税人申报表主要变化（主表）（3）受差额征税政策影响，销售额1、4、7、8栏均指差额扣除之前的销售额，销项税额第11栏却指差额扣除之后的销项税额。（4）第13、18、20、25、3

9、2、36、38栏的“本年累计”填写有特殊要求。尤其是原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，形成货物和劳务挂账留抵税额。利用13、18、20栏“一般货物及劳务和应税服务”“本年累计”分别体货物和劳务挂帐留抵税额的“期初余额”、“本期使用额”和“期末余额”。17一般纳税人申报表主要变化（附列资料一）1、栏和列倒置2、以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行3、增加免抵退情况4、考虑到差额征税的业务，增加提供应税服务扣除情况5、增加价税合计，取消发票份数6、增加“预征率%”行，填报实行增值税预征的分支机构预征增值税销售额、应

10、纳税额。1819一般纳税人申报表主要变化（附列资料二）1、部分栏次名称改变（1）“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”改为4栏“其他扣税凭证”。（2）“未经认证已抵扣的进项税额”改为23栏“其他应作进项税额转出的情形”，较之原来，适应范围更广，属于兜底条款，也适用于以后因为政策发生变动时候的填列需求。2、取消或屏蔽部分栏次项目取消了原表“4%征收率”和“6%征收率”栏次，在“待抵扣进项税额”中，第24栏被屏蔽，不再反映数字。20一般纳税人申报表主要变化（附列资料二）3、增加部分栏次项目（1）“其他扣税凭证”中增加了“代扣代缴税收通用缴款书”。（2）“进项税额转出”中增加了21栏“上期留抵税

11、额抵减欠税”和22栏“上期留抵税额退税”，也就是说，如果纳税人发生了留抵税额抵减或者退税，直接在附表二这两个栏次中反映，直接作为进项转出，主表中期初留抵不再变动。（3）“其他”中增加了“代扣代缴税款”。21增加附列资料三应税服务扣除项目明细固定资产进项税额抵扣情况表没有发生变化22一般纳税人申报表录入顺序变化1、系统中申报主表和附表录入在同一模块，录入顺序为附列资料（一）、（三）、（二），固定资产进项税额抵扣情况表、主表。附列资料录入完成后点击【生成主表】才能填报主表，如未按顺序填报时，系统提示“请按照先附表再主表的顺序填报”，如表间逻辑关系不符则不能保存。2、主表部分项目由附表自动生成，且不

12、允许修改,其余项目补充录入，主表保存时进行逻辑关系校验。一般纳税人申报主表自行录入栏目第6栏：纳税检查调整的销售额第9栏：免税货物销售额第12栏：进项税额第14栏：进项税额转出第15栏：免、抵、退应退税额第22栏：按简易征收办法计税的纳税检查应补缴税款第23栏：应纳税额减征额第28栏：分次预缴税款第30栏：本期缴纳上期应纳税额第31栏：本期缴纳欠缴税额第35栏：即征即退实际退税额第37栏：本期入库查补税额23大纲（一）纳税申报概述（二）一般纳税人申报表主要变化（三）一般纳税人申报表详解（四）小规模纳税人申报表主要变化（五）小规模纳税人申报表详解（六）案例分析25反映纳税人本期按一般计税方法计算

13、缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。（和原来的一样）注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的不含税销售额。表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和第9列第6、7行之和；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第6、7行之和。26反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值

14、税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。27反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的不含税销售额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第7列第1至5行之和。28反映纳税人本期按简易计税办法征收增值税的销售额。包

15、含纳税检查调整按简易计税办法征收增值税的销售额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第8至13行之和第9列第14、15行之和；“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第14、15行之和29反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。30反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有

16、扣除项目的，本栏反映扣除之前的销售额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第16、17行之和。31反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的免税销售额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第18、19行之和。即：零税率的销售额中适用免、抵、退税办法的销售额需要在第7栏进行反映文件关联：财税【2013】37号规定“境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增

17、值税一般计税方法的，实行免抵退税办法”32反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。33反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。（与之前的销售额不同）表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行

18、之和-14列第7行）；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。34反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。35上期留抵税额、实际抵扣税额和应纳税额是增值税一般纳税人申报表的一个难点，也是申报表主表变化比较大的内容。纳税人类型留抵税额挂帐纳税人留抵税额挂帐纳税人是指税款所属2013年7月份的申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之

19、日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。其他纳税人重要提示：其他纳税人是指除留抵税额挂帐纳税人之外的其他纳税人36留抵税额挂帐纳税人“上期留抵税额”留抵税额挂帐纳税人，按以下要求填写第13栏“上期留抵税额”的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2013年8月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。税款所属期2013年

20、8月份按税款所属期2013年7月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。37留抵税额挂帐纳税人“上期留抵税额”（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（税款所属2013年8月份按税款所属2013年7月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写）38其他纳税人“上期留抵税额”其他纳税人，按以下要求填写第13栏“上期留抵税额”的“本月数”

21、和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（税款所属2013年8月份按税款所属2013年7月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写）（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（税款所属2013年8月份按税款所属2013年7月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写

22、）“一般货物及劳务和应税服务”列“上期留抵税额”的“本月数”和“本年累计”2013年年8月月税款所属期税款所属期以以 后后 月月 份份挂挂帐帐纳纳税税人人本本月月数数0上期上期“期末留抵税额期末留抵税额”“本月数本月数”本本年年数数上期上期“期末留抵税额期末留抵税额”“本月数本月数”上期上期“期末留抵税额期末留抵税额”“本年数本年数”其其他他纳纳税税人人本本月月数数上期上期“期末留抵税额期末留抵税额”“本月数本月数”本本年年数数040反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的进项税额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（

23、二）第13栏“税额”。41反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。42反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏。43反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。提示：该栏不包括留抵税额挂帐纳税人挂帐的留抵税额。该栏“本年累计”被屏蔽表间逻辑关系应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额（本月数）进项税额转出免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额44对混业经营的纳税人，

24、存在期初留抵的情况，也和上期留抵税额一样，单独进行处理纳税人类型留抵税额挂帐纳税人其他纳税人451、留抵税额挂帐纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“挂帐留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。13栏“上期留抵税额”“”本年累计”46挂帐留抵税

25、额本期实际抵扣数计算方法一般货物及劳务的应纳税额全部应纳税额(不考虑挂帐留抵额)货物、劳务的销项税额全部销项税额需要公式计算比较得出主表第11栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行（全部货物的销项减去即征即退货物的销项）主表第11栏“销项税额”本月数 挂帐留抵税额本期期初余额（全年累计）比较取小值按照财政部、国家税务总局、中国人民银行财预2011538号通知的精神，“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”的计算采用销项税额比例法”47举例：某一般纳税人企业2013年7月留抵增值税100万元，“营改增”后，2013年8月在不考

26、虑前期留抵情况下产生应交增值税160万元。本期一般货物、劳务销项为400万元，应税服务销项为100万元。问本期一般货物、劳务应纳税额？挂帐留抵税额本期实际抵扣数？如应税服务销项为400万元呢？1、一般货物、劳务应纳税额=160 400（400+100）=128（万元）100(万元)挂帐留抵税额本期实际抵扣数(本年累计)取小数据100万元。2、一般货物、劳务应纳税额=160 400（400+400）=80（万元）100(万元)挂帐留抵税额本期实际抵扣数(本年累计)取小数据80万元，期未留抵税额20万元。48其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税

27、服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。其他纳税人不存在营改征原期末留抵的问题，所以就按照表格公式进行计算49反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列的计算与本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列的计算不同。具体是：1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服

28、务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”（就是上面公式计算的留抵税额动用数）。2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。（即征即退就不存在留抵的问题）50对混业经营的纳税人，存在期初留抵的情况，也和“上期留抵税额”、“实际抵扣税额”一样，单独进行处理纳税人类型留抵税额挂帐纳税人其他纳税人51留抵税额挂帐纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：

29、反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式=17应抵扣税额-18实际抵扣税额。（2）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算=17应抵扣税额-18实际抵扣税额。52（3）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。53其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：

30、（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。“一般货物及劳务和应税服务”列“期末留抵税额”的“本月数”和“本年累计”挂挂帐帐纳纳税税人人本本月月数数17栏栏-18栏栏本本年年数数第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”“本年累计本年累计”第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“本年累计本年累计”其其他他纳纳税税人人本本月月数数17栏栏-18栏栏本本年年数数055反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不

31、包含按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8至11行之和-10列第14行）+（第14列第12、13行-14列第15行）；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）10列第14行+第14列第15行。56反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。57反映纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按税法规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计

32、算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。58反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。59“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。60本栏不填写反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。61反映纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳

33、税额中抵减的税额。营业税改征增值税总机构试点纳税人，按照税法规定从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的增值税和营业税税款，也填入本栏。反映纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。62“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。63反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。反映纳税人本期因符合增值税即征即退优

34、惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。64反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。“本月数”反映纳税人因纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。申报表主表到此结束65增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填写本期开具防伪税控增值税专用发票、

35、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。将原申报表附表一中的“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”和“开具普通发票”合并66填写本期未开具发票的销售情况。填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。67从12列开始是针对提供应税服务的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进行区分，

36、如果没有应税服务项目，12-14列做灰化处理。68营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。本列各行次应等于附列资料（三）第5栏“本期实际扣除金额”对应各行次。69营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次“价税合计”列（第11列）对应各行次-“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”列（第12列）对应各行次。其他纳税人不填写。70营业税改征增值税的纳税人发生应税服务，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。（1）应税服务按照一般计税方法征税本列各行次第13列(100%+对应行次税率)对应行次税率（2）应税服务按照简

37、易计税方法征税本列各行次第13列(100%+对应行次征收率)对应行次征收率（3）应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。本列第7行“按一般计税方法征税的即征即退应税服务”、第15行“简易计税方法征税即征即退应税服务”不按本列的说明填写，按税法规定据实填写。本列数据是应税服务计征增值税的关键数据，非常重要，请纳税人认真填写。71按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法

38、规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。72第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。第17行“三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、

39、退税政策的应税服务。第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务。第19行“四、免税”“应税服务”：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。申报表附表一到此结束73增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）附列资料二“其他扣税凭证”剔除了原表“4%征收率”和“6%征收率”，增加“代扣代缴税收通用缴款书”；在“进项税额转出额”中增加了21-22栏“上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税额退税

40、”；在“其他”中增加了“代扣代缴税额”。74第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”各栏：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。75申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。76反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售

41、统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。77反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据（运输费用

42、结算单据不包括货物运输业增值税专用发票）。该栏应等于第5至8栏之和。（本次新增）填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。78反映本期申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。运输费用结算单据不包括货物运输业增值税专用发票。本栏“税额”按运输费用结算单据中准予抵扣的金额乘以7扣除率计算填写。辅导期纳税人取得的公路、内河货物运输业统一发票，依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的发票填写本栏。反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。79分别反映纳税人已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税额明细情况。提示：本栏应等于第14栏至第23栏之

43、和。反映用于免征增值税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按税法规定在本期应转出的进项税额。反映纳税人发生非正常损失，按税法规定在本期应转出的进项税额。反映用于按简易计税方法征税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。13-18栏虽然栏次名称与原申报表一致，但是内涵与原来业务已经发生了很大的变化，这个在具体填报中要辅导增值税纳税人准确填报80反映税务、财政、审计部门检查而调减的进项税额。填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单、开具红字货物运输

44、业增值税专用发票通知单和开具红字公路、内河货物运输业发票通知单注明的在本期应转出的进项税额。填写本期经税务机关批准的抵减额。填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。反映除上述列明进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。81第24至28栏均包括防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。82反映已认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控

45、增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票余额数。83反映截止本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。84反映本期认证相符的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票情况。填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务的增值税额和根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法规定扣缴的应税服务增值税额之和。申报表附表二到此结束85增值

46、税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）本表用于营业税改征增值税的纳税人中，应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不得填写。86第1列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。本列各行次等于附列资料（一）第11列对应行次。v第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。v本列各行次等于上期附列资料（三）第6列对应行次。87第3列“应税服务扣除目

47、”“本期发生额”：填写应税服务扣除项目本期取得的发票金额。第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。提示：本列各行次第2列对应各行次+第3列对应各行次。第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。提示：本列各行次应小于或等于第4列对应各行次，且小于或等于第1列对应各行次。第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。提示：本列各行次第4列对应各行次-第5列对应各行次。申报表附表三到此结束大纲（一）纳税申报概述（二）一般纳税人申报表主要变化（三）一般纳税人申报表详解（四）小规模

48、纳税人申报表主要变化（五）小规模纳税人申报表详解（六）案例分析89(四)小规模纳税人申报表变化内容（主表）90(四)小规模纳税人申报表变化内容（主表）项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税 服务1应征增值税不含税销售额1A 其中：其中：税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2B 其其中中：税控器具开具的普通发票不含税销售额3C项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税 服务1应征增值税不含税销售额1A 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2B 税控器具开具的普通发票不含税销售额3C 原表 新表91(四)小规模纳税人申报表变化内容（附表）92

49、说明本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人销售使用过的应税固定资产、销售旧货、销售免税货物、提供免税劳务、提供免税服务的，也使用本表。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得合并计算。应税服务有扣除项目的纳税人，应填报本表附列资料。“应税服务扣除项目”，是指提供有形动产融资租赁服务的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。大纲（一）纳税申报概述（二）一般纳税人申报表主要变化（三）一般纳税人申报表详解（四）小规模纳税人申报表主要变化（五）小规模纳税人申报表详解（六）案例分析94（四）小规模纳税人申报表填报顺序小规

50、模纳税人申报表及申报表附列资料，按照先附表后主表的顺序填报。附表保存后才能填报主表，如逻辑关系不符则不能保存。95对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为减除应税服务扣除额后，计算的不含税销售额，其数据与当期增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料第8栏对应。填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、稽查查补销售额。96填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。97本栏数据不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货、免税项目、出口免税项目数据。填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的