萨班斯法案对我国内部审计的影响课件gpda.pptx

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1、萨班斯法案对我国内部萨班斯法案对我国内部审计的影响审计的影响武汉理工大学管理学院武汉理工大学管理学院胡华夏教授胡华夏教授2023/5/12一、萨班斯法案概述一、萨班斯法案概述 2002 2002年年7 7月，美国前总统布什签署了月，美国前总统布什签署了20022002年公众公司会计改革和投资者保护法案年公众公司会计改革和投资者保护法案，又，又称作称作萨班斯萨班斯奥克斯利法案奥克斯利法案(Sarbanes-(Sarbanes-OxleyAct 2002OxleyAct 2002，以下简称萨班斯法案），萨班，以下简称萨班斯法案），萨班斯法案正式颁布生效后，在美上市的公司，必斯法案正式颁布生效后，在

2、美上市的公司，必须遵守法案规定的各项条款的规定，健全内部须遵守法案规定的各项条款的规定，健全内部控制体系，提升公司整体管理水平，在公司治控制体系，提升公司整体管理水平，在公司治理和内部控制体系的健全方面取得了一定的成理和内部控制体系的健全方面取得了一定的成效。效。2023/5/12（一）萨班斯法案背景（一）萨班斯法案背景（二）萨班斯法案的主要内容（二）萨班斯法案的主要内容 萨班斯法案全文共十一章节，有一部分萨班斯法案全文共十一章节，有一部分是在美国是在美国19331933年年证券法证券法和和19341934年年证券证券交易法交易法的基础上做出的更严格规定。而且的基础上做出的更严格规定。而且还对

3、会计行业的监督、审计独立性、财务信还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任等诸多方面做了新的规定，息披露、公司责任等诸多方面做了新的规定，基本奠定了后安然时代会计、审计发展和公基本奠定了后安然时代会计、审计发展和公司治理及证券监管框架。司治理及证券监管框架。2023/5/121 1、组建公众公司会计监督委员会（、组建公众公司会计监督委员会（Public Company Public Company Accounting Oversight Board PCAOBAccounting Oversight Board PCAOB）2 2、强化审计师的独立性以及限制非审计服务业务、强化

4、审计师的独立性以及限制非审计服务业务3 3、加重公司的财务报告责任以及财务信息披露义务、加重公司的财务报告责任以及财务信息披露义务4 4、加重了违法行为的法律惩罚力度、加重了违法行为的法律惩罚力度2023/5/12（三）萨班斯法案中涉及内部控制、内部审计的（三）萨班斯法案中涉及内部控制、内部审计的条款条款 萨班斯法案涉及内部控制的条款有：萨班斯法案涉及内部控制的条款有：201201、301301、302302、404 404 和和 407 407 条款。这些条款虽然未条款。这些条款虽然未对内部审计的职责有明文规定，但对审计委员对内部审计的职责有明文规定，但对审计委员会，管理人员和外部审计的职责

5、都做了规定。会，管理人员和外部审计的职责都做了规定。2023/5/121 1、对被审计公众公司内审外包的禁止、对被审计公众公司内审外包的禁止2 2、审计委员会的职责、审计委员会的职责3 3、管理当局的职责、管理当局的职责4 4、会计师事务所的职责、会计师事务所的职责2023/5/12二、二、萨班斯一奥克斯利法案萨班斯一奥克斯利法案对上市公司对上市公司 内部控制的影响内部控制的影响 通过通过萨班斯法案萨班斯法案出台后的执行效果来看，出台后的执行效果来看，对公司内部控制的主要影响有：对公司内部控制的主要影响有：（一）增加了巨额的内部控制成本（一）增加了巨额的内部控制成本（二）明确管理层对内部控制的

6、责任（二）明确管理层对内部控制的责任（三）强调审计委员会的作用（三）强调审计委员会的作用2023/5/12三、萨班斯法案对企业内部审计的影响三、萨班斯法案对企业内部审计的影响 对对萨班斯法案萨班斯法案中的以下内容，内部审计人中的以下内容，内部审计人员需要重点关注：员需要重点关注：（一）上市公司会计监管委员会的建立（一）上市公司会计监管委员会的建立（二）外部审计师服务范围的限制（二）外部审计师服务范围的限制（三）关于审计委员会的责任（三）关于审计委员会的责任（四）管理层对内部控制的评价（四）管理层对内部控制的评价2023/5/12 从上述分析可以看出，从上述分析可以看出，萨班斯法案萨班斯法案并没

7、有并没有直接对内部审计做出任何具体规定，但它建立了直接对内部审计做出任何具体规定，但它建立了关于会计（审计）、内部控制、财务报告和公司关于会计（审计）、内部控制、财务报告和公司治理的一套新规则，这些新规则极大地影响着内治理的一套新规则，这些新规则极大地影响着内部审计职业界。部审计职业界。2023/5/12四、萨班斯时代我国企业治理型内部审计的四、萨班斯时代我国企业治理型内部审计的 构建构建 萨班斯法案在推动公司治理结构的完善方面最萨班斯法案在推动公司治理结构的完善方面最主要的举措是要求上市公司建立四位一体的公司主要的举措是要求上市公司建立四位一体的公司治理结构治理结构:董事会、执行管理层、外部

8、审计和审计董事会、执行管理层、外部审计和审计委员会。萨班斯法案第委员会。萨班斯法案第404404款规定款规定,公司首席执行公司首席执行官与财务官必须评估、确认并保证公司对与财务官与财务官必须评估、确认并保证公司对与财务报告有关的内部控制系统健全有效；同时报告有关的内部控制系统健全有效；同时,管理层管理层对内控体系健全的保证须得到外部审计人员的证对内控体系健全的保证须得到外部审计人员的证实。对于这一条款的执行是萨班斯法案的重中之实。对于这一条款的执行是萨班斯法案的重中之重。通过对我国公司治理结构模式的分析重。通过对我国公司治理结构模式的分析,这一条这一条款对于我国上市公司具有广泛的借鉴意义款对于

9、我国上市公司具有广泛的借鉴意义,因此构因此构建治理型内部审计模式已显得十分必要和紧迫。建治理型内部审计模式已显得十分必要和紧迫。2023/5/12（一）治理型内部审计的涵义（一）治理型内部审计的涵义 治理型内部审计是指在现代企业治理机制下，治理型内部审计是指在现代企业治理机制下，内部审计职能由监督、评价、管理、控制职能拓内部审计职能由监督、评价、管理、控制职能拓展到治理功能，并伴之以内部审计目标、组织体展到治理功能，并伴之以内部审计目标、组织体制、技术方法、内容范围等的变革。它展现了如制、技术方法、内容范围等的变革。它展现了如下的内部审计形象：以风险为基础，为实现组织下的内部审计形象：以风险为

10、基础，为实现组织的价值增值目标，由具备复合型才能的职业人员的价值增值目标，由具备复合型才能的职业人员所从事的重在监督和评价公司治理有效性的保证所从事的重在监督和评价公司治理有效性的保证和咨询活动。和咨询活动。与现有内部审计模式相比，治理型内部审计更与现有内部审计模式相比，治理型内部审计更能实现监督者进行再监督这一基本职能。这正是能实现监督者进行再监督这一基本职能。这正是企业所有者（股东）所普遍关注的核心问题之一。企业所有者（股东）所普遍关注的核心问题之一。2023/5/12（二）构建治理型内部审计的步骤（二）构建治理型内部审计的步骤 1 1、合理安排审计机构的组织地位，提高审计工作、合理安排审

11、计机构的组织地位，提高审计工作的独立性的独立性 （1 1）重构内部审计的组织系统）重构内部审计的组织系统 第一，建立具有独立性、权威性的内部审计机构；第一，建立具有独立性、权威性的内部审计机构；第二，变革内部审计的管理模式。第二，变革内部审计的管理模式。（2 2）确保内部审计的独立性，充分发挥内部审计）确保内部审计的独立性，充分发挥内部审计 监督、治理作用监督、治理作用2023/5/122 2、提高内审人员的职业胜任力、提高内审人员的职业胜任力3 3、丰富审计主体、丰富审计主体4 4、拓展审计对象及范围、拓展审计对象及范围（1 1）实施治理过程审计）实施治理过程审计 实施战略审计实施战略审计

12、加强风险管理审计加强风险管理审计 重视内部控制审计重视内部控制审计（2 2）对公司治理效果进行评价）对公司治理效果进行评价 董事会评价董事会评价 评价审计委员会的活动评价审计委员会的活动 实施管理责任审计实施管理责任审计2023/5/125 5、改进内部审计的技术与方法、改进内部审计的技术与方法（1 1）内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统）内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统 方式方式（2 2）内部审计的实施应向内部审计与外部审计相）内部审计的实施应向内部审计与外部审计相 结合的方向发展结合的方向发展6 6、协调并统一内部审计的相关规制、协调并统一内部审计的相关规制2023/5/12五、后萨班斯法案时代我国内部审计的角色五、后萨班斯法案时代我国内部审计的角色 定位定位 （一）基础角色（一）基础角色 （二）核心角色（二）核心角色 （三）功能性角色（三）功能性角色