基础会计课件--第二章 会计科目、会计账户和复式记账(ppt 209)ethv.pptx

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1、 居里德弗里波是康涅狄格州费尔费德大学工商管理专业的一名学生。和其他大学生一样，她平时也需要一些零花钱。现在她正为支付够买汽车的款项而烦恼。尽管她目前手头拮据，仅有50元，经过一番考虑后，也还是决定于1992年3月开始创办一个企业。在美国，你能用50 美元或不足50 美元成功地创办一个企业吗？根据她曾经在一家饮食公司工作的经验，德弗里波决定为宴会提供系列服务。她将布置宴会、配备食物并最后清理现场（做除提供食物和烹饪食物以外的所有事情），报酬为每小时10元，她给该企业命名为“另一只手”。居里。德弗里波花20元印制了250份广告，用18元购买了一些红围裙即开始了工作。到5月份时，她已拥有了足够的客

2、户，并且找到一位合伙人。她和合伙人分别为不同的宴会提供服务并获取报酬。5月份德弗里波共计8项业务，获德200元，她的合伙人也赚了100元。她们用这笔钱添置了一些白衬衫和红裙子，统一了工作服装。在1992年夏天，德弗里波平均每月接受10笔业务，获取300元。她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。到9月份时，她已支付200元的费用并获利900元。这笔钱足够她付清汽车欠款并节余100元，但更重要的是，她通过张贴广告，处理和顾客、雇员和关系及保持企业财务状况，获得了比财富更为宝贵的工作经验。在1992年夏天，德弗里波平均每月接受10笔业务，获取300元。她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。到9月份时

3、，她已支付200元的费用并获利900元。这笔钱足够她付清汽车欠款并节余100元，但更重要的是，她通过张贴广告，处理和顾客、雇员和关系及保持企业财务状况，获得了比财富更为宝贵的工作经验。会计在上述案例中份演了什么角色？第二章 会计科目、会计账户和复式记账目 的：理解会计等式、会计科目、账户等概念和 意义，掌握复式记账的原理重点内容：基本会计等式及会计科目、复式记账方 法：理论讲解 第一章 会计科目、会计账户和复式记账KJ授课要求计划时数：4学时 第二章 会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理第二节 会计科目第三节 会计账户第一节 资金平衡原理一.资金平衡关系某公司所有者投入资本500

4、000元，向银行借入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品200 000元、购置设备300 000元、银行存款80 000元、应收乙单位货款50 000元。资金使用资金来源银行存款 80 000元商品 200 000元应收账款 50 000元固定资产 300 000元短期借款 100 000元应付账款 30 000元实收资本 500 000元某公司所有者投入资本500 000元，向银行借入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品200 000元、购置设备300 000元、银行存款80 000元、应收乙单位货款50 000元。资金使用资金来源银行存款商品应收

5、账款固定资产短期借款应付账款实收资本630 000630 000=第一节 资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。第一节 资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素(一)机关、事业单位的会计要素机关、事业单位的会计要素机关、事业单位的会计要素资产负债净资产收入支出第一节 资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素(一)机关、事业单位的会计要素(二)企业会计要素指企业某一日经营资金的来源和分布状况。企业会计要素企业会计要素财务状况要素企业会计要素企业会计要素财务状况要素资产 负债 所有者权益企业会计要素企业会计要素财

6、务状况要素资产 负债 所有者权益经营成果要素企业会计要素企业会计要素财务状况要素资产 负债 所有者权益经营成果要素收入 费用 利润资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润企业会计要素企业会计要素资产负债 所有者权益 收入 费用 利润企业会计要素企业会计要素指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产负债 所有者权益 收入 费用 利润企业会计要素企业会计要素第一，资产能够直接或间接地为企业带来经济利益。特 点第二，资产都是为企业所拥有或者控制的，或者即使不为企业所拥有但也是企业所控制的。第三，资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。指过去的交易或事项

7、形成现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。资产负债所有者权益 收入 费用 利润企业会计要素企业会计要素资产负债所有者权益 收入 费用 利润企业会计要素企业会计要素第一，负债是企业所承担的现时义务。特 点第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。第三，负债都是企业在过去发生的交易、事项中产生的。资产 负债 收入 费用 利润企业会计要素企业会计要素指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益资产 负债 收入 费用 利润企业会计要素企业会计要素所有者权益第一，所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还。特 点第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所

8、有者权益只有在清偿所有的负债之后，才返还给所有者。第三，所有者凭借其所有者权益能够分享利润，而债权人则能参与利润分配。指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。资产 负债 所有者权益收入费用 利润企业会计要素企业会计要素资产 负债 所有者权益收入费用 利润企业会计要素企业会计要素第一，收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。特 点第二，收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。第三，收入将引起所有者权益的增加。第四，收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或者客户代收的款项。指企业为销售商品

9、、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。资产 负债 所有者权益 收入费用利润企业会计要素企业会计要素资产 负债 所有者权益 收入费用利润企业会计要素企业会计要素第一，费用是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。特 点第二，费用可能表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加，或者二者兼而有之。第三，费用将引起所有者权益的减少。资产 负债 所有者权益 收入 费用企业会计要素企业会计要素指企业在一定会计期间的经营成果。利润企业会计要素内容资产权益收入费用利润流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产负债所有者权益流动负债长期负债实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配

10、利润主营业务收入其他业务收入生产费用期间费用营业费用财务费用管理费用营业利润净利润利润总额第一节 资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素三.会计等式资产资产权益权益资产资产权益权益负债负债所有者权益所有者权益资产资产权益权益负债负债所有者权益所有者权益资产资产负债负债 所有者权益所有者权益收入收入费用费用 利润利润 凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益也相应增加。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益收入收入费用费用 利润利润 凡是费用，都能使资产减少或负债增加，同时，所有者权益也相应减少。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益收入收入费用费用 利润利润资产资产负债负债 所有者

11、权益所有者权益利润利润资产资产负债负债 所有者权益所有者权益收入收入费用费用 利润利润资产资产负债负债 所有者权益所有者权益利润利润期末结账后，会计等式又恢复到基本形式资产资产负债负债 所有者权益所有者权益资产资产负债负债 所有者权益所有者权益此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此会计上称之为基本会计等式。第一节 资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素三.会计等式表明会计要素之间相互关系的代数方程表达式。会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是会计核算中设置会计科目

12、和账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。第一节 资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素三.会计等式四.会计事项的发生对会计等式的影响企业日常所发生的经济活动，若有赖于会计记录处理，并最后汇总报告的事项，即为会计事项。举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。资产资产负债负

13、债 所有者权益所有者权益银行存款+200 000实收资本+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益-10 000实收资本+200 000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减原材料+10 000银行存款+200 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。资产资产负债负债 所

14、有者权益所有者权益+100 000实收资本+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+10 000银行存款+190 000短期借款+100 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收资本+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+10 000银行存款+290 000短期借款+100 000应付账款+20 000+20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的

15、影响会计事项的发生对会计等式的影响业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收资本+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30 000银行存款+290 000短期借款+100 000-8 000应付账款+20 000-8 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收

16、资本+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30 000银行存款+282 000短期借款+100 000-12 000应付账款+12 000应付票据+12 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收资本+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30 000银行存款+282 000短期借款+100 000-80 000应付账款 0应付票据+12

17、000+80 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收资本+280 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30 000银行存款+282 000短期借款+20 000+20 000应付账款 0应付票据+12 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中

18、心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收资本+260 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30 000银行存款+282 000短期借款+20 000-20 000应付账款+20 000应付票据+12 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收资本+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30 0

19、00银行存款+262 000短期借款+20 000应付账款+20 000应付票据+12 000+60 000-60 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收资本+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30 000银行存款+262 000短期借款+20 000-30 000应付账款+20 000应付票据+12 000

20、-14 000-营业费用-16 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。资产资产负债负债 所有者权益所有者权益实收资本+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+16 000银行存款+246 000短期借款+20 000应付账款+20 000应付票据+12 000+12 000-30 000-营业费用+28 000+40 000+营业收入应收账款结结 论论（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化，但其

21、变化结果不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式的恒等关系。这一恒等关系是会计上设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论依据。结结 论论（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归结起来不外乎四种类型：资产和权益同时等额增加。如业务1、3、4、12资产和权益同时等额减少。如业务5、9、11资产内部有关项目有增有减。如业务2权益内部有关项目有增有减。如业务6、7、8、10结结 论论（3）在以上四种类型中，第、种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系，第、种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。结结 论论资产资产负债负债所有者权

22、益所有者权益资产资产负债负债所有者权益所有者权益+-+-经济业务的发生对会计等式的影响类型图结结 论论（4）在会计实务中，上述四种类型可以进一步分解为九种形式。结结 论论资产资产负债负债 所有者权益所有者权益权益权益=经济业务的发生对会计等式的影响资产资产=+增加 增加增加 增加增加 增加减少 减少减少 减少减少 减少增加 减少增加 减少增加 减少增加 减少增加 减少增加 减少增加 减少业务3、41、1259、11261087第一节 资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素三.会计等式四.会计事项的发生对会计等式的影响五.会计事项分析结果的呈报财务报告会计事项分析结果的呈报会计事项分析结果的呈

23、报至2004年12月底，益民服务中心经营一个月后，光大公司想了解一下其投资的情形。其所关心的问题可归纳以下几个方面：（1）益民服务中心一个月经营的结果如何？是盈利还是亏损，金额多大？（2）光大公司在益民服务中心所拥有的权益增减变动情况如何？（3）月底时，益民服务中心的财务状况如何？现金流量如何？益民服务中心利润表2004年12月计量单位：元营业收入 40 000营业费用：材料费 14 000 工资 11 200 租金 3 600 水电费 740 其他杂项费用 460 30 000利润 10 000益民服务中心资产负债表2004年12月计量单位：元资产 金 额 负债及所有者权益 金 额货币资金

24、274 000 短期借款 20 000应收账款 12 000 应付账款 20 000存货 16 000 应付票据 12 000 实收资本 240 000 留存收益 10 000资产总计 302 000负债及所有者权益总计 302 000第二节 会计科目一.设置会计科目的意义（一）会计科目的概念会计对象会计要素科学分类 具体化会计科目会计科目为了对会计要素进行全面、具体的反映和监督，就需要对会计要素进行进一步的科学分类，划分为若干个项目，通常将具有相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就称为会计科目。会计科目设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类，进行分类核

25、算与监督的一种方法。第二节 会计科目一.设置会计科目的意义（一）会计科目的概念（二）设置会计科目的意义会计科目设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿记录有所依据，编制会计报表有了基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。第二节 会计科目一.设置会计科目的意义二.设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则企业在符合某些要求的前提下，可根据实际情况增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一。要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到一定要求。会

26、计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号。会计科目名称力求简明扼要，内容确切。EE EE EE EE 第二节 会计科目一.设置会计科目的意义二.设置会计科目的原则三.会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目流动资产 长期投资固定资产 无形资产其他资产会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目流动负债长期负债会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目实收资本 资本公积盈余公积 本年利润利润分配会计

27、科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目生产成本制造费用劳务成本成本类科目成本类科目主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用其他业务收入其他业务支出会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按隶属关系按隶属关系资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目总账科目总账

28、科目明细科目明细科目损益类科目损益类科目二级科目二级科目三级科目三级科目第二节 会计科目一.设置会计科目的意义二.设置会计科目的原则三.会计科目的分类四.会计科目的主要名称资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目43个19个6个 3个14个85个会计科目第三节 会计账户一.会计账户概念根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。联系联系区别区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。会计科目只是对

29、会计要素具体内容的分类，本身没有结构，会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。联系联系区别区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。第三节 会计账户一.会计账户的概念二.账户的结构和内容（一）会计账户一般应包括的内容 账户名称年月 日凭证号数摘要 借方 贷方 余额 借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期账户名称年月 日凭证号数摘要 借方 贷方 余额 借/贷我国会计实务中三栏

30、式会计账户基本格式说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利账户名称年月 日凭证号数摘要 借方 贷方 余额 借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以概括说明所记录经济业务的内容。账户名称年月 日凭证号数摘要 借方 贷方 余额 借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。通过账户记录可提供四个核算指标期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 通过账户记录可提供四个核算指标上述四个核算指标间的关系是：期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额=+-账户名称借方（会计科目）贷方说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式每个账户

31、的本期增加额和本期减少额应分别记入上每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。列账户的左右两方。账户名称借方（会计科目）贷方如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。左方应记减少。说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具

32、体内容，即账户的性质而定。体内容，即账户的性质而定。说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式第三节 会计账户一.会计账户的概念二.账户的结构和内容（一）会计账户一般应包括的内容（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构资 产 负 债 表资 产 负债及所有者权益资产类账户 负债及所有者权益类账户期初余额 XXXXXX 增加数XXX 减少数本期发生额 XXXXXX 期末余额本期发生额 XXXXXX 减少数 期初余额 XXXXXX 增加数本期发生额 XXX 本期发生额 XXXXXX 期末余额资产负债形式与账户结构的关系资 产 负 债 表资 产 负债及所有者权益资产类账户 负债及所有者权

33、益类账户期初余额 XXXXXX 增加数XXX 减少数本期发生额 XXXXXX 期末余额本期发生额 XXXXXX 减少数 期初余额 XXXXXX 增加数本期发生额 XXX 本期发生额 XXXXXX 期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 资 产 负 债 表资 产 负债及所有者权益资产类账户 负债及所有者权益类账户期初余额 XXXXXX 增加数XXX 减少数本期发生额 XXXXXX 期末余额本期发生额 XXXXXX 减少数 期初余额 XXXXXX 增加数本期发生额 XXX 本期发生额 XXXXXX 期末余额资产负债形式与账户结构的关系

34、期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 第三节 会计账户一.账户的含义二.账户的结构和内容（一）会计账户一般应包括的内容（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构（三）收入、费用和利润账户的结构本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户 收入账户XXX 增加数 XXX 减少数本期发生额 XXXXXX 净支出结转本期发生额 XXXXXX 减少数净收入结转 XXXXXX 增加数本期发生额 XXX 本期发生额 XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXX XXX本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户 收入

35、账户XXX 增加数 XXX 减少数本期发生额 XXXXXX 净支出结转本期发生额 XXXXXX 减少数净收入结转 XXXXXX 增加数本期发生额 XXX 本期发生额 XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXX XXX收入账户和费用账户期末一般没有余额账户的具体结构账户的具体结构账户类型账 户借方 贷方 余额资产+-在借方负债、所有者权益、利润-+在贷方费用+-一般无余额收入-+一般无余额第三节 会计账户一.账户的含义二.账户的结构和内容 三.总分类账和明细分类账总账科目总账科目明细科目明细科目会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户

36、总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应。平行登记总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应。平行登记同时间登记同方向登记同金额登记第四节 复式记账一.记账方法概述记账方法是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，

37、在有关账户中确认、计量、记录经济业务的基本方法。第四节 复式记账一.记账方法概述第四节 复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。账户中进行登记的方法。单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法优点优点:手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活缺点缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿映经济业务的来龙去脉

38、，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。记录的正确性和完整性。应用者应用者:农村专业户和城市个体户农村专业户和城市个体户第四节 复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类（二）复式记账法的含义、特点及分类单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记户中相互联系地进行登记的一种记账方法。账方法。单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法根据账户记录的结果，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会项经济业务的

39、来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。以检查账户记录的正确性。特点特点:单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法分类分类:收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法第四节 复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。

40、记账符号 理论依据 记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述“借（De)”“贷(Cr)”记账符号 理论依据 记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述资产=负债+所有者权益记账符号 理论依据 记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等”第四节 复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述（二）借贷记账法的运用经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审

41、凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务 会计凭证 会计账簿

42、 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。根据诸要素间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余

43、额合计账户贷方余额合计 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润

44、表会计循环会计期间结束，将期间所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流转情况。经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、试算平衡和编制会计报表等基本步骤。举例举例光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：会计分录会计分录举例举例会计分录会计分录业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司

45、200 000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款 200 000贷：实收资本 200 000举例举例业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。会计分录会计分录借：原材料 10 000贷：银行存款 10 000举例举例业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。会计分录会计分录借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000举例举例业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。会计分录会计分录借：原材料 20 000贷：应付账款 20 000举例举例业务

46、5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。会计分录会计分录借：应付账款 80 000贷：银行存款 80 000举例举例业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。会计分录会计分录借：应付账款 12 000贷：应付票据 12 000举例举例业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。会计分录会计分录借：短期借款 80 000贷：实收资本 80 000举例举例业务8：2004年12

47、月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。会计分录会计分录借：实收资本 20 000贷：应付账款 20 000举例举例业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。会计分录会计分录借：实收资本 20 000贷：银行存款 20 000举例举例业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。会计分录会计分录借：实收资本光大公司60 000贷：实收资本东方公司60 000举例举例业务11：本月

48、份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。会计分录会计分录借：营业费用 30 000贷：银行存款 16 000原材料 14 000举例举例业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录会计分录借：银行存款 28 000贷：营业收入 40 000应收账款 14 000举例举例过账过账银行存款 原材料短期借款 应付账款 应付票据应收账款实收资本 营业费用 营业收入(1)200 000(1)200 000业务1：服务中心2004年

49、12月1日获得光大公司200 000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款 原材料短期借款 应付账款 应付票据应收账款实收资本 营业费用 营业收入(1)200 000(1)200 000业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000银行存款 原材料短期借款 应付账款 应付票据应收账款实收资本 营业费用 营业收入(1)200 000(1)200 000业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000银行存款 原材料短期借款

50、 应付账款 应付票据应收账款实收资本 营业费用 营业收入(1)200 000(1)200 000业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000银行存款 原材料短期借款 应付账款 应付票据应收账款实收资本 营业费用 营业收入(1)200 000(1)200 000业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 0