规范审计执法eadl.pptx

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1、规范审计执法规范审计执法 防范审计风险防范审计风险 宜城市审计局本讲内容：一、规范审计程序 二、规范审计文书 三、规范审计复核 四、规范业务检查 （一）审计项目计划。审计机关应当根据（一）审计项目计划。审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目（含专项调查项目，下同）计划。编制计项目（含专项调查项目，下同）计划。编制年度审计项目计划应当服务大局，围绕政府工年度审计项目计划应当服务大局，围绕政府工作中心，突出审计重点。要根据审计资源状况，作中心，突出审计重点。要根据审计资源状况，量力而行，留有余地，统筹协调，合理均衡地量力而行，留有余地

2、，统筹协调，合理均衡地安排任务，防止不必要的重复审计。安排任务，防止不必要的重复审计。一、规范审计程序 （二）审计工作方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。审计工作方案应当具有指导性。审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机关或者审计组实施。重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。（三）组成审计组。审计机关应当在实（三）组成审计组。审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组实行审计施项目审计前组成审计组。审计组实行审计组长

3、负责制。审计组组长由审计机关确定，组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。组长委托履行的其他职责。（四）审计通知书。审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计机关依法实施审计时，可以直接送达审计文书，也可以邮寄送达审计文书。直接送达的，以被审计单位在回执上注明的签收日期为送达日期；邮寄送达的，以回执上注明的收件日期为送达日期。（五）

4、审计实施方案。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。对于审计机关已经下达审计工作方案的，审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。审计实施方案由审计组组长具体负责编制或者审定，重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。（六）被审计单位承诺。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。（七）审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告、电子数据等纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料

5、，检查现金、实物、有价证券等有形资产，现场检查和向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。（八）审计组审计报告。审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计组在起草审计报告前，应当讨论确定审计目标实现情况、审计实施方案确定的审计事项完成情况、评价审计证据的适当性和充分性、提出审计评价意见、评估审计发现问题的重要性、提出对审计发现问题的处理处罚意见及其他有关事项，并对讨论情况和结果作出记录。（九）征求被审计对象意见。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，十日内未提出

6、书面意见的，视同无异议。审计组应当对被审计对象的书面意见进行核实并作出采纳情况的书面说明。（十）业务部门复核。审计组应当将审计报告、审计决定、被审计对象对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在业务部门复核。（十一）代拟审计报告。审计组所在业务部门对审计报告进行复核后，代拟审计机关的审计报告、审计决定书等审计文书。（十二）审理部门审理。审计组所在业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理部门审理。审理部门审理后提出书面审理意见，审计组和审计组所在业务部门按

7、照审理意见书对审计报告进行必要的修改，并将审理意见采纳情况书面反馈审理部门。（十三）业务会议审定。审计组所在业务部门应当将审计报告、审计决定书送审计机关审定。一般审计项目的审计报告，由审计机关分管领导召开小型审计业务会议讨论审定。重要审计项目的审计报告，由审计机关分管领导提议，经审计机关主要负责人或其指定的其他负责人同意后，召开审计业务会议讨论审定。审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。（十四）签发审计法律文书。审计组所在部门应当将修定后的审计报告、审计决定书报送审计机关分管领导签发，重要审计项目的审计报告、审计决定书由审计机关主要负责人签发。（十五）审计结论性文书执行。审计

8、机关审计结果执行部门应当落实审计决定、审计报告的执行情况。被审计单位未按期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令其执行；仍不执行的，依法采取措施。（十六）立卷归档。审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。审计组所在部门应当按照规定期限将检查合格的审计项目案卷移交档案管理机构归档。二、规范审计文书 （一）审计通知书 1、要素齐全 2、审计依据正确 3、与审计准则相符 （二）各类记录 1、符合规范要求 2、真实、完整 （三）审计报告、决定 1、规范、要素齐全 2、事实清楚 3、对问题定性准确 4、处理、处罚适用法律法规正确 5、救济途径正确 （四）情况报告与审计报告

9、 1、对象不同 2、文种不同 3、重点不同三、规范审核复核 （一）审计组组长复核 1、事实是否清楚；2、审计证据是否充分；3、适用法律、法规、规章是否正确有效；4、对问题的定性是否准确；5、审计结论是否恰当；6、是否按照审计实施方案中所分工的内容和审计重点进行了审计，所采取的审计方法和步骤是否符合审计实施方案的要求；7、其他有关重要事项。审计组长编制的审计记录应由其委托审计人员复核。（二）审计组所在业务部门复核 1、审计报告认定的事实是否清楚，证据是否充分、适当；2、定性及处理、处罚、处分和移送建议所适用法律、法规、规章是否正确；3、审计评价意见是否客观公正、恰当；4、审计实施方案是否得到全面

10、执行；5、审计建议是否切实可行、有效；6、审计程序是否符合规定；7、审计记录是否全面、规范；8、审计记录的编制是否合规；9、其他重要审计事项。审计组在编制审计报告的过程中，应就以下事项及时向分管审计项目的审计机关负责人汇报：1、审计报告的主要内容；2、审计组成员对审计报告的讨论情况，主要汇报成员之间的不同意见和分歧；3、审计报告中所涉及的有关疑难问题；4、其他需要汇报的事项。（三）审理部门的审理 1、审计程序是否符合规定；2、审计实施方案所确定的目标是否得到实现；3、是否按照审计实施方案所确定的审计范围、内容和重点进行审计；4、审计报告认定的事实是否清楚，证据是否充分、确凿；5、对被审计对象违

11、反国家规定的财政收支、财务收支行为定性是否准确，处理、处罚所适用的法律、法规、规章是否正确，移送和处分建议是否符合规定；6、审计评价是否恰当，审计建议是否可行、有效；7、审计实施方案执行记录是否全面、规范；8、其他事项。四、规范业务检查 （一）组织方式 市审计局在进行检查工作时应当组织检查组。可以组成审计业务质量检查组对下级审计机关的审计业务质量进行检查，也可以组织下级审计机关组成多个审计业务质量检查组，开展交叉检查。（二）审计业务质量检查内容 1、建立和执行审计质量控制制度的情况；2、审计工作中遵守法律法规和国家审计准则的情况；3、与审计业务质量有关的其他事项。审计业务质量检查应当重点关注审计报告的恰当性、审计处理处罚意见的合理性和适当性。（三）检查处理 1、审计业务质量检查后，向被检查单位出具检查结论。2、发现被检查的审计机关应当作出审计决定而未作出的，可以依法直接或者责成其在规定期限内作出审计决定；发现其作出的审计决定违反国家有关规定的，可以依法直接或者责成其在规定期限内变更、撤销审计决定。3、通报和奖惩 包括在全市通报检查结果、审计业务质量问题严重的，给予通报批评、审计业务质量较好的，可以给予表扬或者奖励。不当之处不当之处 请指正请指正谢谢 谢谢!