第3章财务预算comk.pptx

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1、财务预算概述财务预算概述财务预算的编制方法财务预算的编制方法现现金金预预算算与与预预计计财财务务报报表表的编制的编制第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 一、财务预算的含义一、财务预算的含义 财务预算是指在财务预测和财务决策的基础上，财务预算是指在财务预测和财务决策的基础上，反映企业一定预算期内预计反映企业一定预算期内预计财务状况财务状况和和经营成果经营成果，以，以及及现金收支现金收支等价值指标的各种预算的一系列专门方法等价值指标的各种预算的一系列专门方法的总称。的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。表和预计现金

2、流量表等内容。财务预算是以价值量指标总括地反映业务预算和财务预算是以价值量指标总括地反映业务预算和资本预算的结果，它在企业总预算中占有非常重要的资本预算的结果，它在企业总预算中占有非常重要的地位地位.第一节第一节 财务预算概述财务预算概述二、财务预算的作用二、财务预算的作用(一一)明确目标明确目标(二二)合理配置财务资源合理配置财务资源(三三)平衡财务收支平衡财务收支(四四)控制财务活动控制财务活动财务预算在企业预算中占有很重要的地位财务预算在企业预算中占有很重要的地位,请看下图请看下图:第一节财务预算概述第一节财务预算概述现金预算现金预算财务报表财务报表全面预算全面预算特种决策预算特种决策预

3、算日常业务预算日常业务预算财务预算财务预算(总预算总预算)预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映企业经营期专门决策预算与日常业价值方面总括地反映企业经营期专门决策预算与日常业价值方面总括地反映企业经营期专门决策预算与日常业价值方面总括地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的结果，故财务预算也称为总预算务预算的结果，故财务预算也称为总预算务预算的结果，故财务预算也

4、称为总预算务预算的结果，故财务预算也称为总预算。(核心部分核心部分核心部分核心部分)预算体系预算体系公司战略目公司战略目公司战略目公司战略目标标标标销售预算销售预算销售预算销售预算生产预算生产预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算产品成本预算产品成本预算产品成本预算产品成本预算现金预算现金预算现金预算现金预算专门决策预算专门决策预算专门决策预算专门决策预算预计损益表预计损益表预计损益表预计损益表期末存货预算期末存货预算期末存货预算期末存货预算预计现金流量表预计现金流量表

5、预计现金流量表预计现金流量表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表长期销售预算长期销售预算长期销售预算长期销售预算销售、管理费销售、管理费销售、管理费销售、管理费用预算用预算用预算用预算三、财务预算的编制程序和要求三、财务预算的编制程序和要求 (一一一一)财务预算编制的要求财务预算编制的要求财务预算编制的要求财务预算编制的要求1.1.坚持经济效益优先原则坚持经济效益优先原则坚持经济效益优先原则坚持经济效益优先原则,实行总量平衡实行总量平衡实行总量平衡实行总量平衡,进行全面进行全面进行全面进行全面预算管理。预算管理。预算管理。预算管理。2.2.坚持积极稳健原则坚持积极稳健原则坚

6、持积极稳健原则坚持积极稳健原则,确保以收定支确保以收定支确保以收定支确保以收定支,加强财务风险加强财务风险加强财务风险加强财务风险控制。控制。控制。控制。3.3.坚持权责对等原则坚持权责对等原则坚持权责对等原则坚持权责对等原则,确保切实可行，围绕经营战确保切实可行，围绕经营战确保切实可行，围绕经营战确保切实可行，围绕经营战略。略。略。略。(二二)财务预算的编制程序财务预算的编制程序财务预算的编制程序财务预算的编制程序1.1.下达目标下达目标下达目标下达目标 2.2.编制上报编制上报编制上报编制上报 3.3.审查平衡审查平衡审查平衡审查平衡 4.4.审议批准审议批准审议批准审议批准5.5.下达执

7、行下达执行下达执行下达执行第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法一、分类一、分类n n按业务量基础的数量特征不同按业务量基础的数量特征不同固定预算固定预算弹性预算弹性预算n n按出发点特征不同按出发点特征不同增量预算增量预算零基预算零基预算n n按预算期时间特征不同按预算期时间特征不同定期预算定期预算滚动预算滚动预算二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算 1.1.固定预算固定预算(静态预算静态预算)它是根据未来它是根据未来固定不变固定不变的的业务量水平业务量水平，不考虑预算期，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。(1

8、)(1)以某一固定业务量编制的预算以某一固定业务量编制的预算,预算和实际进预算和实际进行比较分析行比较分析 (2)(2)缺点：过于机械呆板、可比性差缺点：过于机械呆板、可比性差 (3)(3)适用：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。适用：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。2.2.弹性预算弹性预算(变动预算、滑动预算变动预算、滑动预算)它是指根据预算期可预见的它是指根据预算期可预见的不同业务量不同业务量水平，分别水平，分别确定其相应的预算额确定其相应的预算额,以反映在不同业务量水平下所应以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。开支的费用水平或收入水平。(1)(1)特点特点:以一系

9、列可达到的业务量水平，按成本性态为以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为 基础编制的预算基础编制的预算(2)(2)优点：预算适用范围宽、可比性强优点：预算适用范围宽、可比性强(3)(3)适用：与适用：与业务量有关业务量有关的各种预算的各种预算 从实用角度看从实用角度看,主要用于：主要用于：弹性成本预算、弹性利润预算弹性成本预算、弹性利润预算二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算 （4 4）弹性成本预算编制方法）弹性成本预算编制方法 弹性成本预算弹性成本预算 =固定成本预算固定成本预算+单位变动成单位变动成本预算本预算 预计业务量预计业务量 对于产品成本中的对于产品成本中的直接材料直接材

10、料、直接人工直接人工、制造费用制造费用、销售及管理费用销售及管理费用可采用不同的方法编制弹性预算。可采用不同的方法编制弹性预算。由于直接材料、直接人工的弹性预算只需以预算由于直接材料、直接人工的弹性预算只需以预算期内多种可能完成的期内多种可能完成的生产量生产量为基础，分别乘以单位为基础，分别乘以单位产品的预算数（或标准）即可完成预算的编制。产品的预算数（或标准）即可完成预算的编制。因因此此,在实际工作中在实际工作中,通常只是编制单位产品变动成本通常只是编制单位产品变动成本标准进行控制标准进行控制,待实际业务发生后待实际业务发生后,再按实际业务量再按实际业务量进行换算进行换算,形成弹性预算。形成

11、弹性预算。二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算由于制造费用属于混合成本由于制造费用属于混合成本,为加强控制为加强控制,更宜按更宜按照不同的业务量水平编制制造费用的弹性预算。生照不同的业务量水平编制制造费用的弹性预算。生产单一产品的企业，制造费用预算可按产单一产品的企业，制造费用预算可按生产量生产量直接直接编制。生产多品种的企业，通常可按照直接人工工编制。生产多品种的企业，通常可按照直接人工工时（或机器工作台时数）进行编制。时（或机器工作台时数）进行编制。销售与管理费用的弹性预算的编制方法与制造费销售与管理费用的弹性预算的编制方法与制造费用弹性预算的编制方法基本相同，所不同的是编制用弹性

12、预算的编制方法基本相同，所不同的是编制基础的选择不一样，它不以生产工作量（直接人工基础的选择不一样，它不以生产工作量（直接人工小时、机器工作小时等）作为计算基础，而是以小时、机器工作小时等）作为计算基础，而是以销销售量售量（以金额表示的销售净收入）作为计算基础。（以金额表示的销售净收入）作为计算基础。设设Snoopy公司装配部，三月份公司装配部，三月份预算预算生产式生产式样样BMB10,000件。件。其发动制造费用预算如表其发动制造费用预算如表51l 表表51 SNOOPY公司（静态预算）公司（静态预算）预算生产预算生产10，000单价单价预算变动制造费用预算变动制造费用间接材料间接材料4，0

13、000.4润滑剂润滑剂1，0000.1动力动力3，0000.3合计合计8，000假定该公司并未达成生产假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目件的目标。该公司标。该公司仅生产仅生产BMB9，400件，倘若该件，倘若该公司采行公司采行静态预算静态预算，则当有份的绩效报告如，则当有份的绩效报告如表表52所示。所示。1414实际实际预算差异差异生产件数9，40010，000 U600-变动制造费用间接材料RMB3，800RMB4，000RMB200-润滑剂9501，00050-动力2，9003，000100-合计RMB7，650RMB8，000RMB350-倘若该公司采行倘若该公司采行弹性预算

14、弹性预算，则当，则当有份的绩效报告如表有份的绩效报告如表53所示。所示。1515预算生产件数10,000件实际生产件数9,400件9,400件变动制造费用成本公式 实际成本实际成本 预算成本 差异差异间接材料 RMB0.40RMB3,800 RMB3,760RMB40+润滑剂RMB0.1095094010+动力0.302,9002,82080+合计RMB0.80RMB7,650 RMB7,520 RMB130+三、增量预算与零基预算三、增量预算与零基预算1.1.增量预算增量预算(1)(1)定义：一般是以定义：一般是以基期成本费用水平基期成本费用水平为出发点为出发点,结合预算期结合预算期业务量水

15、平及有关降低成本的措施业务量水平及有关降低成本的措施,调整有关费用项目而编调整有关费用项目而编制预算的方法。这种方法的基本假定是制预算的方法。这种方法的基本假定是:(2)(2)三项假设：三项假设：现有业务活动是必须的现有业务活动是必须的原有开支是合理的原有开支是合理的增加的费用是值得的增加的费用是值得的(3)(3)缺点：缺点：导致保护落后导致保护落后平均主义，简单化平均主义，简单化不利于未来发展不利于未来发展三、增量预算与零基预算三、增量预算与零基预算2.2.零基预算零基预算(1)(1)定义：是指在编制预算时定义：是指在编制预算时,对所有的预算对所有的预算支出均支出均以零为基础以零为基础,从实

16、际需要与可能出发从实际需要与可能出发,逐项审议各种逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。从而确定预算成本的一种方法。(2)(2)缺点缺点工作量大工作量大编制时间长编制时间长三、增量预算与零基预算三、增量预算与零基预算3.3.零基预算的零基预算的优点优点优点优点:(1)(1)可以合理有效地进行资源分配可以合理有效地进行资源分配,将有限的经费用在关将有限的经费用在关键之处；键之处；(2)(2)可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性,促进促进各预算部门精打细算，量力而行

17、各预算部门精打细算，量力而行,合理使用资金合理使用资金,提高资提高资金的利用效果；金的利用效果；(3)(3)特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制与控制,如学校或预算事业单位。如学校或预算事业单位。四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算1.1.定期预算定期预算(1)(1)定义定义:企业的业务预算和财务预算通常是定期企业的业务预算和财务预算通常是定期 (如一年如一年)编制的编制的,其优点是与会计年度相配合，便于其优点是与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核与评价。预算执行结果的考核与评价。(2)(2)缺点缺点:盲目性、滞后性、间断性

18、盲目性、滞后性、间断性四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算2.2.滚动预算滚动预算(连续预算、永续预算连续预算、永续预算)(1)(1)定义定义:与会计年度脱钩，始终保持与会计年度脱钩，始终保持1212个月连个月连续滚动预算续滚动预算(2)(2)优缺点优缺点:优点：优点：透明度高透明度高及时性强及时性强连续性完整性和稳定性突出连续性完整性和稳定性突出缺点：缺点：工作量较大工作量较大四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算(3)(3)方式方式:逐月滚动方式：较精确、工作量大逐月滚动方式：较精确、工作量大逐年滚动方式：精确度较差、工作量小逐年滚动方式：精确度较差、工作量小混合滚动方式：长

19、计划短安排、远略近详、混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量减少工作量逐月滚动指在预算编制过程中，以月份为预算的编逐月滚动指在预算编制过程中，以月份为预算的编逐月滚动指在预算编制过程中，以月份为预算的编逐月滚动指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。22222222第九章财务预算第九章财务预算逐月滚动预算示意图如图所示。逐月滚动预算示意图如图所示。2323（2）逐季滚动逐季滚动逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预逐季滚动是指在

20、预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。法。（3）混合滚动混合滚动 混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。它是滚动预算的一种变通方式。混合滚动预算示意图如图所示。混合滚动预算示意图如图所示。2323第九章财务预算第九章财务预算24242424第九章财务预算第九章财务预算一、现金预算的编制一、现金预算的编制 本预算的编制必须以本预算的编制必须以经营预算经营预算和和

21、专门决策预算专门决策预算为基为基础，其程序是础，其程序是：确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制一、现金预算的编制l现金预算的内容，包括现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现现金收入、现金支出、现金收支差额，资金的筹集和运用金收支差额，资金的筹集和运用。（一）销售预算（一）销售预算l 销售预算是整个预算的编制销售预算是整个预算的编制起点起

22、点，其他预算均，其他预算均以销售预算作为以销售预算作为基础基础。l 现金收入主要来源于销售。销售预算根据企业现金收入主要来源于销售。销售预算根据企业年度目标利润确定的预计销售量、单价、销售收年度目标利润确定的预计销售量、单价、销售收入等参数编制。入等参数编制。M M公司销售预算公司销售预算l销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员等编制。l销售预算通常还要包括对赊销、现销的预计和对收回前期应收账款的预计，并由此预计现金收入。l预测销售收入和根据销售收入、企业信用政策确定每期销售现金流量是销售预算两个核心。项目项目一一二二三三四四全年全年预计销售量（件）预计销售量（件）预计单位售价预计单位售

23、价销售收入销售收入500500202010 00010 000750750202015 00015 00010001000202020 00020 00090009000202018 00018 00031503150202063 00063 000lM公司每季销售收入收现比例60，赊销占40 某期现金收入 本期现金销售收入收回上期应收账款 M公司预计现金收入项项 目目本期发本期发生生 额额现金收入现金收入一一二二三三四四期初期初3 1003 1003 1003 100一一10 00010 0006 0006 0004 0004 000二二15 00015 0009 0009 0006 000

24、6 000三三20 00020 00012 00012 0008 0008 000四四18 00018 00010 80010 800期末期末（7 7 200200）合计合计589 000589 0009 1009 10013 00013 00018 00018 00018 80018 800（二）生产预算（二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，并为直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算和期末存货预算提供依据。生产预算主要是确定产品生产量和期末结存产品数量。其主要内容包括预计销售量、预计期初和期末存货、预计生产量。预计生产量 预计销售量预计期末存货-预计期初存货 编

25、制预算时，注意保持生产量、销售量、存货量之间的合理比例关系，避免储备不足、产销脱节或超出积压等。M公司生产预算项 目一二三四全年预计销售量（件）加：期末存货合计减：期初存货预计生产量50075575505257501008507577510009010901009909001001000909103150315010010032503250505032003200（三）直接材料预算（三）直接材料预算 直接材料预算，即材料采购预算。是在生产预算的基础上编制的，为期末存货预算和现金预算提供依据。其主要反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期采购现金支出。内容格式包括直接材料的单位

26、产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购量和采购金额等。预计材料采购量预计材料采购量 生产需要量期末存量生产需要量期末存量-期初存量期初存量 生产需要量生产需要量=预计生产量预计生产量单位生产用量单位生产用量 M公司直接材料预算项项 目目一一二二三三四四全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）单位产品材料用量单位产品材料用量生产需要量生产需要量加：预计期末存量加：预计期末存量合计合计减：预计期初存量减：预计期初存量预计材料采购量预计材料采购量单价单价预计采购金额预计采购金额5255252 21050105021021012601260150150111011102.52.527752

27、7757757752 21550155031031018601860210210165016502.52.5412541259909902 21980198039639623762376310310206620662.52.5516551659109102 21820182036436421842184396396178817882.52.544704470320032002 26400640036436467646764150150661466142.52.516351635l如同销售预算要计算预计现金收入一样，材料采购预算也要计算预计现金支出。l假设M公司的50货款本季度支付，50货款下季

28、度支付。本期现金支出本期现金支出 本期采购金额支付上期应付账款本期采购金额支付上期应付账款 M公司预计现金支出 编制材料采购预算也要注意到材料的采购量、耗用量和库存量保持一定的比例关系，以避免材料的供应不足或超储积压。项项 目目本期发本期发生生 额额现金收入现金收入一一二二三三四四期初期初1 1001 1001 1001 100一一2 7752 7751 387.51 387.51 387.51 387.5二二4 1254 1252 062.52 062.52 062.52 062.5三三5 1655 1652 582.52 582.52 582.52 582.5四四4 4704 4702 2

29、352 235期末期末（2 2 235235）合计合计15 40015 4002 487.52 487.53 4503 4504 6454 6454 817.54 817.5（四）直接人工预算（四）直接人工预算l直接人工预算以生产预算为基础，用来确定预算期内人工工时的消耗水平，规划人工成本开支的业务预算。l它是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或定额所确定的直接生产人工工时、小时工资率进行编制。其基本计算公式如下：预计直接人工成本 小时工资率预计直接人工总工时 预计直接人工总工时 单位产品直接人工工时预计生产量 通常企业往往雇佣不同工种的工人，必选工种分别计算直接人工小时总数，然后将算的直接

30、人工小时总数分别乘以该工种工资率，在合计。M公司直接人工预算项目项目一一二二三三四四全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）单位产品工时（小时）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本（元）每小时人工成本（元）人工总成本（元）人工总成本（元）5255250.20.21051051010105010507757750.20.21551551010155015509909900.20.21981981010198019809109100.20.21821821010182018203 2003 2000.20.2640640101064006400（五）制造费用预算（

31、五）制造费用预算l制造费用预算是反映生产成本中除直接材料预算和直接人工预算以外的其他一切生产成本的预算。l当预算编制采用变动成本法时，制造费用应按其性态分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。l固定性制造费用作为期间成本直接列入损益表内作为收入的扣除项目。l变动性制造费用以生产预算为基础，等于单位产品预定制造费用分配率乘以预计的生产量进行预计，其中，变动性制造费用预算分配率的计算公式如下：变动性制造费用预算分配率 变动性制造费用预算总额/业务量预算总数 式中，分母可在生产预算或直接人工工时预算中选择，多品种条件下，一般按后者进行分配。l为了方便编制现金预算，编制制造费用预算应包括一个“现金支

32、出费用”项目，固定资产折旧无需用现金支出的项目，在计算时应予以剔出。（六）产品生产成本预算（六）产品生产成本预算 产品的单位生产成本 =单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位产品变动制造费用 总成本=产品的单位生产成本预计生产量 期末结存产品预计成本 =期初结存产品成本+本期产品生产成本-本期销售产品成本 40404040(七）销售及管理费用预算七）销售及管理费用预算l销售及管理费用也称之为营业费用预算营业费用预算，是反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出预算。l它以销售预算销售预算为编制基础。l其编制方法与制造费用的编制方法相同。l为了方便编制现金预算，编制销

33、售及管理费用预算时应包括一个“现金支出费用”项目，固固定资产折旧定资产折旧无需用现金支出的项目，在计算时应予以剔出。(八）应交税金及附加预算八）应交税金及附加预算l应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育附加费而 编制的一种日常预算。l本预算中不包括预交所得税和印花税（管理费用）。l为简化预算方法，可假定预算期发生的各项税金均与当期以现金支付。l某期预计应交税金及附加某期预计应交税金及附加l =预计营业税金及附加预计营业税金及附加5 5+预计应交增值税预计应交增值税(八）应交税金及附加预算八）应交税金及附加预算l预应交增值税的计

34、算两种方法：简捷法和常规法。l简捷法:预交增值税预交增值税 =某期预计销售收入应交增值税估算率 该方法简单，但是存在一定误差。l常规法常规法：预交增值税 =预期增值税销项税-预期增值税进项税 （九）资本支出预算（九）资本支出预算l针对长期投资项目针对长期投资项目4343（十）现金预算（十）现金预算 现金预算也称为现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制反映现金收支情况的预算。现金预算包括：l现金收入：包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。l现金支出：指预算期内可能发生的现金支出，但不包括偿还借款和支付利息。l现金收支差额：现金收入和现金支出合计的差额。l资金的筹集与运用

35、：根据预算期现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策，确定筹集或运用资金的数额。4545期初现金余额期初现金余额+现金收入现金收入=可供使用现金可供使用现金可供使用现金现金支出可供使用现金现金支出=现金收支差额现金收支差额现金收支差额现金收支差额资金筹集与应用资金筹集与应用=期末现金余额期末现金余额二、预计利润表和预计利润分配表的编制二、预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。算的基础上编制。为了进一步编制预计资产负债表，还需要在为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。预计利润表的基础上编制预计利润分配表。三、预计资产负债表的编制三、预计资产负债表的编制 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算的基础上分析填列。的基础上分析填列。