审计学培训课件(ppt 45页)gvoh.pptx

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1、审计学上外贤达14会计专业 陈美华（13916600387）2017年2月p36练习题一P37练习题二第二章练习第一节 审计证据第二节审计工作底稿第三章审计证据与审计工作底稿 是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息:包括财务报表依据的 1、会计记录中含有的信息 2、其他信息审计证据一、概念 第一节审计证据审计证据其他信息财务报表依据的会计记录中含有的信息从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息通过询问、观察、和检查等审计程序获取的信息自身编制或获取的可以合理推断得出结论的信息1会计记录（1）会计记录是编制财务报表的基础，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计

2、证据的重要组成部分。（2）会计记录内容（3）会计记录如果是电子数据，注册会计师需要对内部控制予以充分的关注，以获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性第一节审计证据2其他信息 是注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 包括:会议记录 内部控制手册 询证函的回函 分析师的报告 以竞争者比较数据等第一节 审计证据 二、分类（一）实物证据（二）书面证据（三）口头证据（四）环境证据 第一节 审计证据三、审计证据的充分性和适当性P41（一）审计证据的充分性l 审计证据充分性是对审计证据数量的衡量。主要与审计师确定的样本有关。判断审计证据是否充分应考虑的因素：1审计风险 审计风险与审

3、计证据是反向变动关系2具体审计项目的重要性3注册会计师及其助理人员的审计经验4审计过程中是否发现错误或舞弊5审计证据的类型与获取途径还应该考虑：经济因素和总体规模与特征 第一节 审计证据1审计风险 审计风险与审计证据是反向变动关系2具体审计项目的重要性3注册会计师及其助理人员的审计经验4审计过程中是否发现错误或舞弊5审计证据的类型与获取途径还应该考虑：经济因素和总体规模与特征 判断审计证据是否充分应考虑的因素（二）审计证据的适当性P41 审计证据适当性是对审计证据质量的衡量 审计证据支持各类交易、账户余额、列报（披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。第一节 审计证据1应从

4、总体上考虑，以致将审计风险降低到可接受程度2运用审计师的职业判断，从七个方面加以考虑（1）认定发生潜在错报的重要程度（2）管理层应对和控制风险的有效性（3）以前审计中取得的关于类似潜在错报的经验（4）实施审计程序的结果（5）获取信息的来源和可靠性（6）审计证据 的说服力（7）对被审计单位及其环境的了解3不能获取充分适当的审计证据，应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告（三）审计过程中对审计证据的充分性和适当性的评价四、审计证据的取证方法（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序第一节 审计证据（一）检查记录和文件（二）检查有

5、形资产（三）观察查看（四）询问 四、审计证据的取证方法（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序第一节 审计证据1分析程序的目的（1）用作风险评估程序 识别存在重大错报风险的领域 识别持续经营存在重大不确定性（2）用作实质性程序 A 确定实质性分析程序对特定认定的适用性B对已记录的金额和比率作出预期时所依据的内部和外部数据的可靠性 C作出预测的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报D 已记录金额与预期值之间可接受的差异额（3）用作总体复核 结束时用确定报表整体是否与其对被审单位的了解一致2实施分析程序的方法（1）简单比较（2）比率分析（3）趋势分析（八）分析程序审计取证方法的

6、含义和特点 含义 含义特点 特点 检查记录或文件 检查记录或文件注册会计师对内部或外部生成的，注册会计师对内部或外部生成的，以纸质、电子或者其他介质形式 以纸质、电子或者其他介质形式存在的记录或文件进行审查。存在的记录或文件进行审查。可提供可靠程度不同的审计证据，可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文 审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 件的来源和性质检查有形资产 检查有形资产注册会计师对资产实务进行 注册会计师对资产实务进行检查 检查能为存在性提供可靠的证据，但不 能为存在性提供可靠的证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定 一定能够为权利和义务或计价认定提供

7、可靠的审计证据 提供可靠的审计证据观察 观察注册会计师观看相关人员正在从 注册会计师观看相关人员正在从事的活动或执行的程序 事的活动或执行的程序观察提供的审计证据仅限于观察发 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 生的时点询问 询问注册会计师以书面或口头形 注册会计师以书面或口头形式，向被审计单位内部或外 式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息，部的知情人员获取财务信息，并对答复进行评价的过程 并对答复进行评价的过程询问本身不足以发现认定层次的存 询问本身不足以发现认定层次的存在的重大错报，也不足以测试内部 在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。控制运行的有效性。含义和特

8、点具体方法审计取证方法的含义和特点（续）函证 函证注册会计师为了获取影响财务报表或相 注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过对直接 关披露认定的项目的信息，通过对直接来自第三方的对有关信息和现存状况的 来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程 声明，获取和评价审计证据的过程函证获取的审计证据可靠性较 函证获取的审计证据可靠性较高 高重新计算 重新计算注册会计师以人工的方式或使用计算机 注册会计师以人工的方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 计算的准确性进行核对通常包括计算销售发

9、票和存货的总 通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、检查 金额、加总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查 折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等 应纳税额的计算等重新执行 重新执行注册会计师以人工的方式或使用计算机 注册会计师以人工的方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立作为被审计单 辅助审计技术，重新独立作为被审计单位内部控制组成部分的程序和控制 位内部控制组成部分的程序和控制注册会计师重新编制银行存款余额 注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存 调节表与被审计单位编制的银行存款调节表进行比较就是一种重新执 款调节表进行比较就是一种重新执行程序 行程序分析程序 分析程序注册会计师通过研究不同财务数据与非 注册会计师通过研究不同财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序的使用需要存在有 作出评价。分析程序的使用需要存在有预期数据关系 预期数据关系 银行存款 可供出售的金融资产 借款 委托贷款 交易性金融资产 应付账款 应收票据 预收账款 其他应收款 保证、抵押或质押 预付账款 或有事项 有其他企业代为保管、销售的存货 加工或销售的存货 重大或异常交易 长期股权投资 与金融机构外来的其他 其他重要信息 需要函证的账户