第7讲 会计凭证与会计账簿cpyq.pptx

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1、职业引导案例小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境,比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。5/12/20235/12/20231 1niexjniexj职业引导案例然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发

2、票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。5/12/20235/12/20232 2niexjniexj 然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事,最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）,由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。职业引导案例（续）5/12/20235/12

3、/20233 3niexjniexj货 物 名 称数 量单 价金 额万 千 百 十 元 角 分书100252500 0 0合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整发票联收款人：开票单位：（未盖章无效）NO.17086年 月 日客户名称：发 票5/12/20235/12/20234 4niexjniexj第7讲 会计凭证与会计账簿1 1、会计凭证、会计凭证2 2、会计账簿、会计账簿5/12/20235/12/20235 5会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证5/12/20235/12/20236 6niexjniexj

4、凭证的作用会计凭证是反映经济业务的原始资料据以登记会计账簿，进行会计核算的依据会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明5/12/20235/12/20237 7niexjniexj原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收收款单、收

5、款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资表等表等表等表等 5/12/20235/12/20238 8niexjniexj原始凭证的基本要素凭证名称与编号凭证名称与编号凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期填制日期填制日期交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易

6、数量与金额交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名经办人签名经办人签名5/12/20235/12/20239 9niexjniexj原始凭证的种类原始凭证原始凭证按来源分类按来源分类按来源分类按来源分类外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分类按填制手续分类按填制手续分类按填制手续分类一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证按格式分类按格式分类按格式分类按格式分类通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证按填制手续分类按填制手续分类按填制手续分类按填制手续分类通知凭证通知凭

7、证通知凭证通知凭证执行凭证执行凭证执行凭证执行凭证计算凭证计算凭证计算凭证计算凭证5/12/20235/12/20231010niexjniexj原始凭证的种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证是经济业务发生或完成时，是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得从其他单位或个人直接取得的原始凭证。的原始凭证。5/12/20235/12/20231111niexjniexj5/12/20235/12/20231212niexjniexj5/12/20235/12/20231313niexjniexj5/12/20235/12/20231414niexjniexj原始凭证的

8、种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证是指本单位内部具体经办业是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的成某项经济业务时所填制的原始凭证。原始凭证。5/12/20235/12/20231515niexjniexj领料单领料单领料单位：领料单位：凭证编号：凭证编号：用用途：途：年年月月日日发料仓库：发料仓库：类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数量量单价单价金额金额请领请领实领实领5/12/20235/12/20231616niexjniexj入入库库单单单单位：位：年年月月日日第第号号货货 号号品品

9、 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注负责人：负责人：经手人：经手人：一一存根存根5/12/20235/12/20231717niexjniexj原始凭证的种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证按填制手续是指填制手续一次完成的原是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济务或同时反映若干同类经济业务的内容。业务的内容。5/12/20235/12/20231818niexjniexj原始凭证的种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证按填制手续

10、是指一定时期内记载是指一定时期内记载同类重复发生的经济同类重复发生的经济业务并在一张凭证中业务并在一张凭证中多次填制才能完成的多次填制才能完成的原始凭证。原始凭证。5/12/20235/12/20231919niexjniexj5/12/20235/12/20232020niexjniexj原始凭证的种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如项经济业务的原始凭证，如“罚款罚款通知书通知书”、“付款通知书付款通知书”、“银银行进账单

11、行进账单”等。等。5/12/20235/12/20232121niexjniexj原始凭证的种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证是证明某项经济业务已经完成的原是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如始凭证。如“销货发票销货发票”、“收料收料单单”、“领料单领料单”等格式。等格式。执行凭证5/12/20235/12/20232222niexjniexj原始凭证的种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证是对已完成

12、的经济业务进行计算而是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如编制的原始凭证。如“产品成本计产品成本计算单算单”、“制造费用分配单制造费用分配单”、“工资计算表工资计算表”等。等。5/12/20235/12/20232323niexjniexj原始凭证的种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证是指在一定范围内具有统一格式和是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用使用方法的凭证。如全国统一使用的的“银行承兑汇票银行承兑汇票”，某一地区或，某一地区或系统统一印制的系统统一印

13、制的“收款收据收款收据”等。等。按格式不同通用凭证5/12/20235/12/20232424niexjniexj银行承兑汇票样式银行承兑汇票样式5/12/20235/12/20232525niexjniexj中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联存存根根联联支票号（20002000）沈沈 字字5/1

14、2/20235/12/20232626niexjniexj中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联发发票票联联支票号（20002000）沈沈 字5/12/20235/12/20232727niexjniexj中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收

15、费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记帐联通用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联记记帐帐联联支票号（20002000）沈沈 字5/12/20235/12/20232828niexjniexj原始凭证的种类原始凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门是指一些单位具有特定内容和专门用途

16、的原始凭证，如用途的原始凭证，如“增值税专用增值税专用发票发票”、“差旅费报销单差旅费报销单”等。等。5/12/20235/12/20232929niexjniexj5/12/20235/12/20233030niexjniexj原始凭证基本内容名称名称编号编号填制填制日期日期填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章填制人签章填制人签章经济业经济业务内容务内容接受单接受单位名称位名称经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额5/12/20235/12/20233131niexjniexj 原始凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；填制凭证单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章

17、；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；接受凭证单位的名称；原始凭证的附件。原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容5/12/20235/12/20233232niexjniexj原始凭证的填制要求手续完备手续完备手续完备手续完备书写规范书写规范书写规范书写规范记录真实记录真实记录真实记录真实内容完整内容完整内容完整内容完整填制及时填制及时填制及时填制及时5/12/20235/12/20233333niexjniexj原始凭证的审核审核要点审核要点审核要点审核要点审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的经济业务是否合

18、理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、伪造凭证伪造凭证伪造凭证伪造凭证等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求5/12/20235/12/20233434niexjniexj记账凭证记账凭证是由会

19、计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。5/12/20235/12/20233535niexjniexj记账凭证的基本要素日期日期日期日期凭证编号凭证编号凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称所附原始所附原始所附原始所附原始凭证张数凭证张数凭证张数凭证张数金额金额金额金额填制人签名填制人签名填制人签名填制人签名会计主管与会计主管与会计主管与会计主管与审核人签名审核人签名审核人签名审核人签名5/12/20235/12/20233636niexjniexj记账凭证的种类转帐凭证：用

20、来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证用来反映用来反映用来反映用来反映现金和银行现金和银行现金和银行现金和银行存款收付业务存款收付业务存款收付业务存款收付业务的凭证的凭证的凭证的凭证5/12/20235/12/20233737niexjniexj5/12/20235/12/20233838

21、niexjniexj5/12/20235/12/20233939niexjniexj会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账合 计附件 张 年 月 日 编号5/12/20235/12/20234040niexjniexj5/12/20235/12/20234141niexjniexj记账凭证汇总表年 月 日总字第 号会计科目借方金额记 账贷方金额记 账会计主管记账审核制表5/12/20235/12/20234242niexjniexj借项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件

22、 张制单5/12/20235/12/20234343niexjniexj贷项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单5/12/20235/12/20234444niexjniexj会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。5/12/20235/12/20234545niexjniexj会计凭证的保管会计凭证的

23、保管-定期归类整理定期归类整理方法和一般要求方法和一般要求5/12/20235/12/20234646niexjniexj会计凭证封面格式会计凭证封面格式xxxx第 册xxx号至xxx号会计凭证封面年 度年 月 日至 年 月 日凭证 号至 号单位名称:长:整理装订:5/12/20235/12/20234747niexjniexj会计凭证的保管会计凭证的保管-定期归类整理定期归类整理方法和一般要求方法和一般要求归档保管归档保管使用和借阅手续使用和借阅手续5/12/20235/12/20234848niexjniexj会计凭证的保管记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭

24、证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。5/12/20235/12/20234949niexjniexj什么是会计账簿？会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。5/12/20235/12/20235050niexjniexj会计账簿有哪些种类？会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿定本式活页式卡片式三

25、栏式多栏式数量金额栏式5/12/20235/12/20235151niexjniexj为什么要设置并登记会计账簿？会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据;设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。5/12/20235/12/20235252niexjniexj总分类账簿含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。登记依据：总分类账登记的依据主要

26、取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。5/12/20235/12/20235353niexjniexj明细分类账簿含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。格式：明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式明细分类账；数量金额式明细分类账；多栏式明细分类账5/12/20235/12/20235454niexjniexj账簿的启用启用时：要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责

27、人；账簿册数；启用日期等。5/12/20235/12/20235555niexjniexj登记账簿的基本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。5/12/20235/12/20235656niexjniexj错账的更正方法划线更正划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有文字

28、或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况错误的情况错误的情况错误的情况 红红字更正字更正适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目或金额有错误，或原或金额有错误，或原或金额有错误，或原或金额有错误，或原记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没有错但所填金额大于有错但所填金额大于有错但所填金额大于有错但所填金额大于应记金额等情况应记金额等情况应记金额等情况应记金额等情况补充更正补充更正适用于记账后发现记账凭证

29、所用适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况于应记金额等情况于应记金额等情况于应记金额等情况 5/12/20235/12/20235757niexjniexj对账对账对账账证核对账证核对账证核对账证核对账账核对账账核对账账核对账账核对账实核对账实核对账实核对账实核对5/12/20235/12/20235858niexjniexj对账账证核对账证核对各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与有关会计凭证和有关会计

30、凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和记账凭证与记账凭证与记账凭证与记账凭证与所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证之间的核对。之间的核对。之间的核对。之间的核对。5/12/20235/12/20235959niexjniexj对账账账账账核对核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合

31、计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产

32、物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对5/12/20235/12/20236060niexjniexj对账账实核对账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：核对的主要内容：核对

33、的主要内容：核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物

34、资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。5/12/20235/12/20236161niexjniexj结账结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。结账的程序主要包括：查明本期发生的经济业务是否全部入账。将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。5/12/20235/12/20236262niexjniexj本讲结束5/12/20235/12/20236363