第三章税收-1cxxp.pptx

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1、 法国国王法兰西一世法国国王法兰西一世(15151547(15151547年在位年在位)有一有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。为国王留了胡子全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的胡子岂是人人可以留的?于是规定只准贵族可以于是规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，税，15531553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须年更颁布了法令，规定凡没有

2、资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。真可谓巧立名目。而又不缴胡须税的人，罚劳役。真可谓巧立名目。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。看看美丽的圣彼得堡，它是俄看看美丽的圣彼得堡，它是俄罗斯第二大城市，该市也是俄罗斯罗斯第二大城市，该市也是俄罗斯总统普京的家乡。总统普京的家乡。20032003年年5 5月全球月全球4040多个国家的政府首脑云集这里举多个国家的政府首脑云集这里举行三天的会议。行三天的会议。你知道吗？你知道吗？300300年前彼得大帝为了年前彼得大帝为了建城，绞尽脑汁在各种项目上课税，建城，绞尽脑汁在各种项目上课税，甚至蓄胡子也要缴税！甚至蓄胡

3、子也要缴税！新西兰，阳光明媚，空气清新。每年日照时间超过新西兰，阳光明媚，空气清新。每年日照时间超过25002500小小时的新西兰，几乎没有污染，到处是翠绿草坪。时的新西兰，几乎没有污染，到处是翠绿草坪。尽管如此，新西兰政府仍然决定，尽管如此，新西兰政府仍然决定，凡饲养牲畜的农场主在凡饲养牲畜的农场主在今后都要为牲畜排放的臭气缴税。即：家畜的今后都要为牲畜排放的臭气缴税。即：家畜的“打嗝儿税打嗝儿税”、“排气排气排气排气税税”及及“污物税污物税”。新西兰政府认为，牛羊排放出的臭新西兰政府认为，牛羊排放出的臭气中含有大量甲烷，而甲烷会损害地球臭氧层，由此可加速地气中含有大量甲烷，而甲烷会损害地球

4、臭氧层，由此可加速地球升温。新西兰总人口约球升温。新西兰总人口约400400万，而饲养的羊数则为总人口的万，而饲养的羊数则为总人口的近近1010倍。新西兰能源部指出，家畜在消化饲料过程中所排放的倍。新西兰能源部指出，家畜在消化饲料过程中所排放的甲烷和一氧化二氮是其排放的二氧化碳的甲烷和一氧化二氮是其排放的二氧化碳的2121310310倍，其温室倍，其温室效应十分强烈。新西兰家畜排放的温室气体占该国内温室气体效应十分强烈。新西兰家畜排放的温室气体占该国内温室气体排放总量的排放总量的55%55%，这一指标在发达国家名列前茅。开征此税，这一指标在发达国家名列前茅。开征此税，是为了减少温室气体排放。是

5、为了减少温室气体排放。按照新西兰政府出台的这项税收政策，按照新西兰政府出台的这项税收政策，“排气税排气税”将按头计征，每只羊约为将按头计征，每只羊约为9 9新西兰分（新西兰分（1 1新西兰元相当新西兰元相当于于5.75.7元人民币），每头牛约为元人民币），每头牛约为54-7254-72新西兰分，鹿也在征新西兰分，鹿也在征税之列。但猪和其他家禽，如鸡、猫、鸭、狗一类因其税之列。但猪和其他家禽，如鸡、猫、鸭、狗一类因其“排气排气排气排气”相对而言声小气短，得以幸免。每户畜牧农家的此相对而言声小气短，得以幸免。每户畜牧农家的此项负担每年约为项负担每年约为300300新西兰元。新西兰元。此举每年可为政

6、府筹集约此举每年可为政府筹集约840840万新西兰元收入，税款将专项用于牲畜气体排放及减万新西兰元收入，税款将专项用于牲畜气体排放及减少温室气体排放的研究。少温室气体排放的研究。为此，新西兰政府制定了为期为此，新西兰政府制定了为期1010年的削减家畜温室气体排放的研究计划，研究内容包括如年的削减家畜温室气体排放的研究计划，研究内容包括如何抑制家畜体内产生甲烷的细菌以及开发甲烷生成少的牧何抑制家畜体内产生甲烷的细菌以及开发甲烷生成少的牧草等。草等。政府一名发言人称，政府一名发言人称，“排气排气排气排气税税”的税金很低，可以的税金很低，可以说仅是象征性的，但可以为改善环境提供一些经费。说仅是象征性

7、的，但可以为改善环境提供一些经费。2004-10-25 2004-10-25 深圳新闻网深圳新闻网 美国是一个税收制度极为发达的国家，税收不仅和企业经济活动息息相关，也覆美国是一个税收制度极为发达的国家，税收不仅和企业经济活动息息相关，也覆盖了公众日常生活的方方面面，下面我来向大家介绍几条美国税收的趣闻盖了公众日常生活的方方面面，下面我来向大家介绍几条美国税收的趣闻:赠送礼物要交税：赠送礼物要交税：赠送礼物要交税：赠送礼物要交税：在美国，恋人或情人之间互赠礼物，要依法纳税。礼物价值超在美国，恋人或情人之间互赠礼物，要依法纳税。礼物价值超过过1 1万美元的，应按万美元的，应按18%18%的税率缴

8、税；礼物价值超过的税率缴税；礼物价值超过3 3万美元，其适用税率也就达到万美元，其适用税率也就达到55%.55%.所赠礼物范围包括飞机票、差旅费、服装等。所以，有些情人一旦翻脸吵架，所赠礼物范围包括飞机票、差旅费、服装等。所以，有些情人一旦翻脸吵架，甚至会向税务部门举报以报复对方。甚至会向税务部门举报以报复对方。离婚税：离婚税：离婚税：离婚税：美国加利福尼亚州实行一种简便的离婚办法。它规定，结婚不满两年，美国加利福尼亚州实行一种简便的离婚办法。它规定，结婚不满两年，未生儿育女且又无贵重财产的夫妻，只需向州政府法律部门邮寄未生儿育女且又无贵重财产的夫妻，只需向州政府法律部门邮寄3030美元的离婚

9、税款，美元的离婚税款，并承诺双方无争执地处理财产，离婚即自动生效。并承诺双方无争执地处理财产，离婚即自动生效。卧室定税收：卧室定税收：卧室定税收：卧室定税收：在美国，由于各州税法不尽相同，因此，常闹出一些笑话。例如，在美国，由于各州税法不尽相同，因此，常闹出一些笑话。例如，有一户人家的房子正处在两州交界线上，主人应该向谁纳税呢？这也难倒了联邦政府有一户人家的房子正处在两州交界线上，主人应该向谁纳税呢？这也难倒了联邦政府。经过反复权衡，联邦当局作出一项。经过反复权衡，联邦当局作出一项“英明英明”决策：卧室处于何州，就向哪一州交税决策：卧室处于何州，就向哪一州交税。在他们看来，住宅的其他部分都是次

10、要的，只有卧室最为重要的。在他们看来，住宅的其他部分都是次要的，只有卧室最为重要的。浪费奢华要交税：浪费奢华要交税：浪费奢华要交税：浪费奢华要交税：在美国用公款请客吃饭，要按饭金的在美国用公款请客吃饭，要按饭金的50%50%在饭后在饭后2 2小时内向税小时内向税务局缴纳税务局缴纳税.-第三章税收理论与我国税收理论与我国税收体系税收体系1 1 税收理论税收理论一、税收的概念一、税收的概念 税收是历史上最早出现的财政分配形式，当国家存在税收是历史上最早出现的财政分配形式，当国家存在后，税收就存在了。后，税收就存在了。“捐税体现着表现在经济上的国家存在，官吏和僧侣，捐税体现着表现在经济上的国家存在，

11、官吏和僧侣，士兵和舞蹈女演员，教师和警察，希腊式的博物馆和哥德士兵和舞蹈女演员，教师和警察，希腊式的博物馆和哥德式的尖塔，王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚式的尖塔，王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子胎时期就已安睡在一个共同的种子捐税之中了。捐税之中了。”马恩全集第马恩全集第4 4卷卷P P342342 “税收税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿集中一部分社会产品形成的特定的分配关系。无偿集中一部分社会产品形成的特定的分配关系。”活动论活动论 关系论关系论1、概念、概念观点观点 包括三个方面：包括三个方面：税收是

12、与国家的存在直接联系的税收是与国家的存在直接联系的 税收是一个分配范畴税收是一个分配范畴 税收是国家在征税过程中所形成税收是国家在征税过程中所形成 的特殊的分配关系的特殊的分配关系2 2、理解要点、理解要点 税收的主体税收的主体征税主体、纳税主体征税主体、纳税主体 税收的目的税收的目的满足国家职能的需要满足国家职能的需要 征税的依据征税的依据政治权利政治权利 税收的征收形式税收的征收形式实物、货币实物、货币 税收体现分配关系税收体现分配关系国家征税就是把国家征税就是把 一部分生产者创造的社会产品和国民收入强一部分生产者创造的社会产品和国民收入强制地转变为国家所有的过程，体现特定的分制地转变为国

13、家所有的过程，体现特定的分配关系。配关系。二、税收的形式特征二、税收的形式特征二、税收的形式特征二、税收的形式特征强制性强制性依靠政治权力的征收、国家征税是以法律依靠政治权力的征收、国家征税是以法律的形式出现的。的形式出现的。无偿性无偿性国家征税以后国家征税以后不直接返还纳税人不直接返还纳税人也不向纳税人支付任何报酬也不向纳税人支付任何报酬“税收官和紧跟在他后面的吓人的法警，这是今税收官和紧跟在他后面的吓人的法警，这是今日农民最熟悉不过的人物。日农民最熟悉不过的人物。”恩格斯马克思、恩格斯全集恩格斯马克思、恩格斯全集 第十九卷第十九卷P P368368固定性固定性征税前，就以法律的形式规定了课

14、税对象、税率、征税前，就以法律的形式规定了课税对象、税率、征纳双方必须严格遵守。征纳双方必须严格遵守。纳税期限等。纳税期限等。以上三个特征中，以上三个特征中，哪一个是核心？哪一个是核心？无偿性三、税收制度、税制要素三、税收制度、税制要素三、税收制度、税制要素三、税收制度、税制要素1 1、税收制度、税收制度从法律的角度看从法律的角度看它是指国家它是指国家 各种税收法令、规章和征收办法的各种税收法令、规章和征收办法的总称。总称。从税制结构看从税制结构看则是指一国按则是指一国按一定政策原则组成的税收体系。一定政策原则组成的税收体系。2 2、税制构成要素、税制构成要素指税收制度的构成要素。主要包括如下

15、内容：指税收制度的构成要素。主要包括如下内容：纳税人纳税人 征税对象征税对象 税率税率 纳税环节纳税环节 纳税期限纳税期限 减免税减免税 违章处理违章处理 附加、加成附加、加成3、各税制要素介绍、各税制要素介绍(1)(1)纳税人纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它是是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它是缴纳税款的主体，是税法构成的一项基本要素。缴纳税款的主体，是税法构成的一项基本要素。相关概念相关概念 扣缴义务人扣缴义务人是税法规定的负有扣缴义务的单是税法规定的负有扣缴义务的单位和个人。位和个人。负税人负税人最后负担税收的单位和个人。是税负最后负担税收的单位和个人。是税

16、负转嫁存在造成的。转嫁存在造成的。(2)(2)征税对象（课税客体、课税对象）征税对象（课税客体、课税对象）概念概念 是指对什么征税，即征税的标的物。是一种税是指对什么征税，即征税的标的物。是一种税区别于另一种税的主要标志。是税收制度主要的构区别于另一种税的主要标志。是税收制度主要的构成要素。成要素。征税对象一般是通过征税对象一般是通过税目税目和和计税标准计税标准（计税依据）来具体规定课税范围和计税依据的。（计税依据）来具体规定课税范围和计税依据的。几个相关概念几个相关概念 税目税目是税法规定的征税对象的具体项目，反是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。（或称是课税

17、对映具体的征税范围，代表征税的广度。（或称是课税对象在范围上的具体化。）象在范围上的具体化。）计税依据计税依据 是计算应纳税额的依据（是是计算应纳税额的依据（是课税对象在量上的具体化）课税对象在量上的具体化）计税依据分为两种：计税金额、计税数量计税依据分为两种：计税金额、计税数量采取从价计征方法时计采取从价计征方法时计算应纳税额的依据。算应纳税额的依据。采取从量计征方法时计采取从量计征方法时计算应纳税额的依据。算应纳税额的依据。税源税源税款的最终来源。税款的最终来源。税源与征税对象什么时候一致，什么时候不一致？税源与征税对象什么时候一致，什么时候不一致？税源税源是国家运用税收对经济进行调节的是

18、国家运用税收对经济进行调节的归宿点归宿点。征税对象征税对象是国家运用税收对经济进行调节的是国家运用税收对经济进行调节的作用点作用点。(3)(3)税率税率概念概念是应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税是应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。形式形式名义税率、实际税率名义税率、实际税率案案 例例 一一“痛苦指数痛苦指数”连年上扬连年上扬20052005年中国内地居全球第年中国内地居全球第二二 每年，福布斯都在编制和出版每年，福布斯都在编制和出版“税负痛苦指数税负痛苦指数”，和其他一，和其他一些

19、衡量政府负担的指标，为企业和个人在全球选择工作和生活地点提些衡量政府负担的指标，为企业和个人在全球选择工作和生活地点提供判断依据。从供判断依据。从2000年中国开始进入福布斯的统计开始，中国的税年中国开始进入福布斯的统计开始，中国的税收负担指数便一路上扬，收负担指数便一路上扬，20022002年位居第三，年位居第三，年位居第三，年位居第三，20042004年第四年第四年第四年第四，近期，美，近期，美国财经杂志福布斯发表的国财经杂志福布斯发表的2005年度的年度的“税负痛苦指数（税负痛苦指数（Tax Misery Index）”在财经界引起轩然大波。这一用来度量全球雇主与在财经界引起轩然大波。这

20、一用来度量全球雇主与雇员的综合税务负担的调查报告称，雇员的综合税务负担的调查报告称，20052005年在全球年在全球年在全球年在全球5252个国家及地区个国家及地区个国家及地区个国家及地区中，中国内地的税收痛苦指数，更是以中，中国内地的税收痛苦指数，更是以中，中国内地的税收痛苦指数，更是以中，中国内地的税收痛苦指数，更是以160160的指数的指数的指数的指数“跃升跃升跃升跃升”全球第二全球第二全球第二全球第二位位位位（具体数据见下表）（具体数据见下表）。仅在几乎年年位居榜首、具有着过于慷慨。仅在几乎年年位居榜首、具有着过于慷慨的社会福利制度的法国之后（税负指数的社会福利制度的法国之后（税负指数

21、174）。您认为福布斯公）。您认为福布斯公布的中国税负的看法对吗布的中国税负的看法对吗?福布斯2005年“税负痛苦指数”前五名税税种种国国别别公司公司所得所得税税个人个人所得税所得税雇主雇主社保税社保税雇雇员员社保税社保税销销售税售税（增（增值值税）税）财财富富税税税税负负指指数数法国法国34.4%59.0%45.0%15.0%19.6%1.8%174.8中国中国（大（大陆陆）33.0%45.0%44.5%(实际实际30-31%)20.5%(实际实际9-10%)17.0%0160.0比利比利时时34.0%53.5%34.5%13.1%21.0%0156.1瑞典瑞典28.0%56.0%32.5%

22、7.0%25.0%1.5%150.0意大利意大利37.3%43.0%35.0%10.0%20.0%0.7%146.0注注:资资料来源于福布斯网站。料来源于福布斯网站。1995-2004年我国宏观税负一览表年我国宏观税负一览表年份年份GDP税收收入税收收入(亿元亿元)宏观税负宏观税负(%)199558478603810.33199667885691010.18199774466823411.06199878345926311.821999820681068313.022000894421258214.072001959331530115.9520021036831700416.420031166

23、942001717.1520041365152414217.68注：表中数据为小口径的宏观税负，不含社会保障收入和其他财政收入注：表中数据为小口径的宏观税负，不含社会保障收入和其他财政收入 根据国际货币基金组织公布的有关资料，税收收入占根据国际货币基金组织公布的有关资料，税收收入占GDPGDP的比重，发达国家一般都比较高，如美国、澳大利亚、的比重，发达国家一般都比较高，如美国、澳大利亚、葡萄牙、西班牙等国在葡萄牙、西班牙等国在30%30%左右，比利时、荷兰、挪威、左右，比利时、荷兰、挪威、法国、奥地利等国都在法国、奥地利等国都在40%40%以上，丹麦、瑞典则高达以上，丹麦、瑞典则高达50%50

24、%；发展中国家一般在发展中国家一般在20%-30%20%-30%之间，如巴西、印度、马来西之间，如巴西、印度、马来西亚等国。亚等国。分类、计算分类、计算名义税率名义税率 比例税率比例税率概念概念指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例 征税的一种税率制度。征税的一种税率制度。类别类别单一比例税率、差别比例税率（产品、行业、地区、幅度）单一比例税率、差别比例税率（产品、行业、地区、幅度）累进税率累进税率概念概念、分类分类、相关计算相关计算 定额税率定额税率概念概念指按征税对象的一定计量单位，规定固定税额的一种税率制指按征税对象的一定计量单位

25、，规定固定税额的一种税率制 度。是税率的一种特殊形式。度。是税率的一种特殊形式。类别类别单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定 额税率额税率 累进税率累进税率是随着课税对象的增大而提高的税率。是随着课税对象的增大而提高的税率。它按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由它按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低，具有累进性质，所以称作累进税率。数额越小税率越低，具有累进性质，所以称作累进税率。根据计算方法和依

26、据的不同，划分为如下几类：根据计算方法和依据的不同，划分为如下几类：全额累进税率全额累进税率 超额累进税率超额累进税率 全率累进税率全率累进税率 超率累进税率超率累进税率 超倍累进税率超倍累进税率重点掌握重点掌握掌握概念掌握概念P P219-220219-220 全额累进税率全额累进税率 含义含义它是累进税率的一种形式。即征税对象它是累进税率的一种形式。即征税对象的全部数额都按照与之相应的等级的税率计算征收。的全部数额都按照与之相应的等级的税率计算征收。应纳税额的计算应纳税额的计算全额累进税率表全额累进税率表级数级数征税对象征税对象税率税率123500元以下元以下500-2000元元2000-

27、5000元元5%10%15%例：纳税人例：纳税人A A有收入有收入15001500元，元，B B有收入有收入30003000元，假定收入数即征元，假定收入数即征税对象，要求按全额累进税率计算税对象，要求按全额累进税率计算A A、B B两人应纳税额。两人应纳税额。A应纳税额应纳税额=150010%=150元元B应纳税额应纳税额=300015%=450元元 优缺点优缺点优点：计算简便。优点：计算简便。缺点：征税对象接近临界点时，税负明显不合理。缺点：征税对象接近临界点时，税负明显不合理。超额累进税率超额累进税率 含义含义它是累进税率的一种形式。即把同一课它是累进税率的一种形式。即把同一课税对象划分

28、为若干等级税对象划分为若干等级,对每一个等级都分别规定相应的对每一个等级都分别规定相应的税率税率,分别计算税额分别计算税额,然后将各等级应纳税额相加然后将各等级应纳税额相加,即为应即为应纳税额。纳税额。应纳税额的计算应纳税额的计算 例：纳税人例：纳税人A有收入有收入3500元，元，B有收入有收入12000元，假定收入数即元，假定收入数即征税对象，要求按超额累进税率计征税对象，要求按超额累进税率计算算A、B两人应纳税额。两人应纳税额。A应纳税额应纳税额=5005%+100010%=125元元B应纳税额应纳税额=5005%+150010%+300015%+（10000-500-1500-3000）

29、20%=1625元元超额累进税率表超额累进税率表级数级数征税对象征税对象税率税率12345500元以下元以下500-2000元元2000-5000元元5%10%15%5000-20000元元20000-40000元元20%25%优缺点优缺点优点：征税对象接近临界点时，税负较合理，累进性较缓和。优点：征税对象接近临界点时，税负较合理，累进性较缓和。缺点：计算复杂。缺点：计算复杂。为了克服缺点，人们在实践过程中寻找到了简便的计算方法，为了克服缺点，人们在实践过程中寻找到了简便的计算方法，为了克服缺点，人们在实践过程中寻找到了简便的计算方法，为了克服缺点，人们在实践过程中寻找到了简便的计算方法，即利

30、用预先计算好的速算扣除数进行计算。即利用预先计算好的速算扣除数进行计算。即利用预先计算好的速算扣除数进行计算。即利用预先计算好的速算扣除数进行计算。公式为：应纳税额公式为：应纳税额=按全额累进税率计算的应纳税额按全额累进税率计算的应纳税额-速算扣除数速算扣除数超额累进税率表超额累进税率表级数级数征税对象征税对象税率税率12345500元以下元以下500-2000元元2000-5000元元5%10%15%5000-20000元元20000-40000元元20%25%速算扣除数速算扣除数0251253751375请大家用速算扣请大家用速算扣除数法算一算除数法算一算10000元应纳的元应纳的税额。税

31、额。1000020%-375=1625元元那么什么是速算扣除数呢，它是如那么什么是速算扣除数呢，它是如那么什么是速算扣除数呢，它是如那么什么是速算扣除数呢，它是如何计算出来的呢？何计算出来的呢？何计算出来的呢？何计算出来的呢？速算扣除数速算扣除数指按全额累进税率计算的税额减去指按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额之间的差额。按超额累进税率计算的税额之间的差额。速算扣除数速算扣除数 =全额累进税额全额累进税额 -超额累进税额超额累进税额 为了利用前一级已计算出来的速算扣除数，一般还可利用以为了利用前一级已计算出来的速算扣除数，一般还可利用以下公式进行计算。下公式进行计算。本级速算

32、扣除数本级速算扣除数 =前一级最高所得额前一级最高所得额 （本级税率（本级税率-前一级税率）前一级税率）+前一级的速算扣除数前一级的速算扣除数请大家课后动手计算验证前面所列税率请大家课后动手计算验证前面所列税率表中的速算扣除数是否正确。表中的速算扣除数是否正确。4、纳税环节、纳税环节 含义含义指在商品流转过程中按照税法规定应当缴纳税款指在商品流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节。的环节。方式方式一般商品流转要经过哪些环节？工业品、农产品一般商品流转要经过哪些环节？工业品、农产品 一次课征一次课征在纳税环节征一次后不征。在纳税环节征一次后不征。二次课征二次课征有两道纳税环节。有两道纳税环节。

33、多次课征多次课征从产品生产到消费，所有环节从产品生产到消费，所有环节 都征税。都征税。5、纳税期限、纳税期限含义含义指纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。它是指纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。它是税收强制性和固定性的体现。具体由两个期限构成。税收强制性和固定性的体现。具体由两个期限构成。税款计算缴纳期限（结算期限）税款计算缴纳期限（结算期限）结算应纳税结算应纳税 款的期限。一般分别不同纳税人和征税对象，规定为款的期限。一般分别不同纳税人和征税对象，规定为1、3、5、10天、半个月或一个月。天、半个月或一个月。税款的入库期限（缴款期限）税款的入库期限（缴款期限）指应纳税款交入指应

34、纳税款交入国库的期限。一般规定：按月结结算的，在期满后十日内报缴国库的期限。一般规定：按月结结算的，在期满后十日内报缴税款；其余的在期满后税款；其余的在期满后5天内缴纳。天内缴纳。马上思考：假定某一纳税人按个人所得税税法规定，其税马上思考：假定某一纳税人按个人所得税税法规定，其税款的缴纳期限为一个月，那么此人的纳税期限究竟为多少款的缴纳期限为一个月，那么此人的纳税期限究竟为多少？纳税期限的种类纳税期限的种类 纳税期限的确定纳税期限的确定 按期纳税按期纳税按多少天交一次。按多少天交一次。按次纳税按次纳税按发生的次数交。按发生的次数交。根据国民经济各部门生产经营的不同特点和根据国民经济各部门生产经

35、营的不同特点和征税对象确定。如农业税、所得税。征税对象确定。如农业税、所得税。根据纳税人缴款数额多少确定。根据纳税人缴款数额多少确定。根据应纳税行为发生的特殊情况，按次征收。根据应纳税行为发生的特殊情况，按次征收。如印花税、个人所得税的偶然所得。如印花税、个人所得税的偶然所得。6、减税免税、减税免税含义含义是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。是税收严肃性和灵活性的结合。定。是税收严肃性和灵活性的结合。我国减免税的内容我国减免税的内容减税免税减税免税减税免税减税免税一般属定期减免性质，到期则应恢复纳税。一般属定期减免性质，到期则

36、应恢复纳税。减税减税是对是对 应纳税额应纳税额 少征一部分税。少征一部分税。免税免税是对是对 应纳税额应纳税额 全部免征。全部免征。起征点起征点起征点起征点指指征税对象征税对象达到征税数额开始征税的界限（起达到征税数额开始征税的界限（起 点）。达到起征点后全征，未达到则不征。点）。达到起征点后全征，未达到则不征。免征额免征额免征额免征额是指在征税对象中预先减除的数额。免征部分不是指在征税对象中预先减除的数额。免征部分不征税，只对其超过部分征税。征税，只对其超过部分征税。同：同：二者都是减轻税收负担的措施。二者都是减轻税收负担的措施。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。当课税对象小于起征

37、点和免征额时，都不予征税。异：异：概念不同。起征点是税法规定的课税对象开始征税的起概念不同。起征点是税法规定的课税对象开始征税的起点（数额）；免征额是税法规定的课税对象数额中免予征税的数额。点（数额）；免征额是税法规定的课税对象数额中免予征税的数额。计计算算具具体体税税额额时时处处理理不不同同，二二者者的的负负担担不不同同。当当课课税税对对象象大大于于起起征征点点时时，要要对对课课税税对对象象的的全全部部数数额额征征税税，包包括括起起征征点点本本身身。采采用用免免征征额额时时，只只对对课课税税对对象象超超过过免免征征额额部部分分征征税税，免免征征额额应应先先扣扣减减，不不包包括括在在征征税税对

38、对象象中中。因因此此规规定起征点的税负重于规定免征额的税负。定起征点的税负重于规定免征额的税负。两者照顾的侧重点不同。起征点照顾的是低收入者，目的是贯彻合理两者照顾的侧重点不同。起征点照顾的是低收入者，目的是贯彻合理 负担的政策；免征额则是对所有纳税人的照顾，目的是为了照顾负担的政策；免征额则是对所有纳税人的照顾，目的是为了照顾 纳税人的最低需要。纳税人的最低需要。减税是指对征税对象少征一部减税是指对征税对象少征一部分税。分税。免征额是指对应纳税款部分免征额是指对应纳税款部分免予征税的部分。免予征税的部分。个税中对于工资、薪金所得个税中对于工资、薪金所得每月可扣除每月可扣除20002000元后

39、再纳税，请问这元后再纳税，请问这20002000元属于起征点还是免征额。？元属于起征点还是免征额。？实现减免税可采用的方式：实现减免税可采用的方式：税基式减免税基式减免通过缩小计税依据来实通过缩小计税依据来实现减税免税，如规定起征点、免征额、项目扣除现减税免税，如规定起征点、免征额、项目扣除额（如税前还贷）、跨期结转等。额（如税前还贷）、跨期结转等。税率式减免税率式减免 税额式减免税额式减免7 7、违章处理、违章处理 含义含义 违章行为违章行为欠税、偷税、漏税、抗税、出口骗欠税、偷税、漏税、抗税、出口骗税。税。处罚措施处罚措施避税是违章行为吗？避税是违章行为吗？避税是违章行为吗？避税是违章行为

40、吗？刘晓庆税案刘晓庆税案刘晓庆涉嫌偷税被逮捕 偷税金额达上千万 http:/ 2002年07月26日07:48 北京青年报 20022002年年0707月月2626日刘晓庆妹妹、妹夫一月以前已分别被拘留逮捕日刘晓庆妹妹、妹夫一月以前已分别被拘留逮捕广为关注的刘晓庆公司涉嫌偷税漏税一案有了最新进展，据北京市广为关注的刘晓庆公司涉嫌偷税漏税一案有了最新进展，据北京市公安局消息，公安局消息，刘晓庆因涉嫌偷税漏税于刘晓庆因涉嫌偷税漏税于7 7月月2424日经北京市人民检察院第二日经北京市人民检察院第二分院批准，被依法逮捕。分院批准，被依法逮捕。刘晓庆旗下有刘晓庆实业发展有限公司、北京晓庆文化艺术有限责

41、刘晓庆旗下有刘晓庆实业发展有限公司、北京晓庆文化艺术有限责任公司、刘晓庆影视制作中心、北京晓庆经典广告有限责任公司等多家任公司、刘晓庆影视制作中心、北京晓庆经典广告有限责任公司等多家企业，经营覆盖的范围包括房地产、教育、拍电影和电视剧等多个领域。企业，经营覆盖的范围包括房地产、教育、拍电影和电视剧等多个领域。其中，其中，19961996年以年以5050万元资金注册的北京晓庆艺术有限责任公司，刘晓庆万元资金注册的北京晓庆艺术有限责任公司，刘晓庆为董事长，其妹夫靖军任总经理，先后推出了刘晓庆一人扮演为董事长，其妹夫靖军任总经理，先后推出了刘晓庆一人扮演3 3个角色的个角色的火烧阿房宫、皇嫂田桂花和

42、一人演火烧阿房宫、皇嫂田桂花和一人演5 5个角色的火凤凰等影片。个角色的火凤凰等影片。刘晓庆偷税金额到底有多大规模？昨天刘晓庆偷税金额到底有多大规模？昨天税务部门有关负责人向记者透露，税务部门有关负责人向记者透露，刘晓庆涉及的偷税金额在上千万元刘晓庆涉及的偷税金额在上千万元，而且很早就已经进入税收监控范围内。，而且很早就已经进入税收监控范围内。据介绍，据介绍，20022002年年4 4月月2 2日，北京市地税局第一稽查分局对北京晓庆文化艺日，北京市地税局第一稽查分局对北京晓庆文化艺术有限责任公司、北京刘晓庆实业发展公司和北京晓庆经典广告公司涉嫌偷术有限责任公司、北京刘晓庆实业发展公司和北京晓庆

43、经典广告公司涉嫌偷税立案调查。截至目前，已调查证实北京晓庆文化艺术有限责任公司税立案调查。截至目前，已调查证实北京晓庆文化艺术有限责任公司19961996年年以来采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段以来采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷逃巨额税款，已涉偷逃巨额税款，已涉嫌偷税犯罪嫌偷税犯罪。4 4月月4 4日，北京市地税局将此案依法移送北京市公安局。北京市日，北京市地税局将此案依法移送北京市公安局。北京市公安局于公安局于4 4月月5 5日立案侦查。日立案侦查。4 4月月2424日，根据获取的证据，公安机关依法对涉日，根据获取的证据，公安机关依法对涉案责任人该公司总经理靖军案

44、责任人该公司总经理靖军(刘晓庆的妹夫刘晓庆的妹夫)和前任会计方利刑事拘留。和前任会计方利刑事拘留。5 5月月3030日，上述二人经北京市人民检察院第二分院批准，被依法逮捕。日，上述二人经北京市人民检察院第二分院批准，被依法逮捕。6 6月月1818日日对该案责任人冉一红对该案责任人冉一红(又名刘晓红，刘晓庆的妹妹又名刘晓红，刘晓庆的妹妹)刑事拘留。刑事拘留。北京市地税局于北京市地税局于5 5月月9 9日依法将北京晓庆文化艺术有限责任公司银行存款日依法将北京晓庆文化艺术有限责任公司银行存款196196万元解缴入库，同时，对已查明其所偷税款余额，税务、公安机关正积万元解缴入库，同时，对已查明其所偷税

45、款余额，税务、公安机关正积极追缴。极追缴。请从税务请从税务“违章处理违章处理”的角度，的角度，谈谈你对刘晓庆税案的看法？谈谈你对刘晓庆税案的看法？偷税、抗税、骗税、欠税应负的法律责任偷税、抗税、骗税、欠税应负的法律责任纳税人纳税人偷税行为偷税行为应承担的法律责任有两种：应承担的法律责任有两种：行政法律责任行政法律责任 对纳税人偷税的，由税务机关追缴对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。款百分之五十以上五倍以下的罚款。刑事法律责任刑事法律责任 构成犯罪的，依法追究其刑事责构

46、成犯罪的，依法追究其刑事责任。任。划分行政法律责任划分行政法律责任和刑事法律责任的和刑事法律责任的标准标准 纳税人偷税数额占应纳税额的纳税人偷税数额占应纳税额的10%以上不满以上不满30%并且偷税并且偷税数额在数额在1万元以上不满万元以上不满10万元万元的，或者因偷税被税务机关的，或者因偷税被税务机关两两次行政处罚又偷税的次行政处罚又偷税的，处处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额税数额1倍以上倍以上5倍以下罚金。倍以下罚金。偷税数额占应纳税额的偷税数额占应纳税额的30%以上以上并且偷税数额在并且偷税数额在10万元以万元以上上的，的，处处3年以上年以上7年以下有

47、期徒刑，并处偷税数额年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上倍以上5倍以下罚金。倍以下罚金。犯偷税罪的，被判处罚金，在执行前，应当先犯偷税罪的，被判处罚金，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。由税务机关追缴税款。如果偷税税额如果偷税税额不满不满1万元万元或者偷税数额占应纳税额或者偷税数额占应纳税额不到不到10%，则，则追究行政责任追究行政责任（追缴其偷税款、滞纳金并处不缴或少缴追缴其偷税款、滞纳金并处不缴或少缴税额百分之五十以上五倍以下的罚款。税额百分之五十以上五倍以下的罚款。）如果：如果：我国我国1997年修订的刑法，对危害税收征管罪的专门规定。年修订的刑法，对危害税收征管罪的专门规定。8 8、

48、附加和加成、附加和加成附加附加附加附加是地方政府在正税之外，附加征收的一部是地方政府在正税之外，附加征收的一部分税款（即在按基本税率征税外，另外按应纳税额分税款（即在按基本税率征税外，另外按应纳税额加征一定比例的税额）。加征一定比例的税额）。加成加成加成加成是为了调节某一特定的纳税人的收入而进是为了调节某一特定的纳税人的收入而进行的加征。如，为了对某些征税对象或纳税人进行行的加征。如，为了对某些征税对象或纳税人进行限制，在按规定的税率征税后，再按一定的比例加限制，在按规定的税率征税后，再按一定的比例加征一部分税款的办法。征一部分税款的办法。二者的区别是什么？二者的区别是什么？4、税收的原则（）亚当斯密的税收四原则（）亚当斯密的税收四原则:平等、确实、便利、最少征收费用平等、确实、便利、最少征收费用（）瓦格纳的税收四原则（）瓦格纳的税收四原则:财政原则财政原则 国民经济原则国民经济原则社会正义原则社会正义原则 税务行政原则税务行政原则