第九章会计档案cure.pptx
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1、第九章第九章会计档案会计档案 掌握会计档案的内容及分类、掌握会计档案的内容及分类、会计档案的保管期限、会计会计档案的保管期限、会计档案的销毁等有关规定档案的销毁等有关规定本本章章主主要要 主主 容容第一节第一节会计档案概述会计档案概述一、会计档案的概念一、会计档案的概念会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计事务中形成的,并按一定的规律保存备查的会计信息载体,会计事务中形成的,并按一定的规律保存备查的会计信息载体,是记录和反映经济业务的重要史料和证据。是记录和反映经济业务的重要史料和证据。二、会计档案的内容二、会计档案
2、的内容包括包括会计凭证会计凭证、会计账簿会计账簿、财务会计报告财务会计报告等会计核算专业资料。等会计核算专业资料。各单位的各单位的预算、计划、制度等预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,文件材料属于文书档案,不属于不属于会计档案会计档案。包括原始凭证、记账凭证、汇总包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。凭证和其他会计凭证。包括总账、日记账、明细账、辅包括总账、日记账、明细账、辅助账、固定资产卡片等。助账、固定资产卡片等。包括月度、季度、半年度、年度包括月度、季度、半年度、年度会计报告及相关附表、附注和文会计报告及相关附表、附注和文字分析材料等。字分析材料等。包括包括会计移交清册会计
3、移交清册、会计档案保会计档案保管清册管清册、会计档案销毁清册会计档案销毁清册等等会计档案的分类:会计档案的分类:例例1(单项选择题)(单项选择题)下列各项中,不属于会计档案的是(下列各项中,不属于会计档案的是()。)。A 会计凭证会计凭证 B 固定资产更新改造计划固定资产更新改造计划C 会计账簿会计账簿 D 财务会计报告财务会计报告答案:答案:B例例2(多项选择题)(多项选择题)下列各项资料,属于会计档案保管范围的有(下列各项资料,属于会计档案保管范围的有()。)。A 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 B 会计账簿会计账簿C 会计档案销毁清册会计档案销毁清册D 单位年度财务预算计划单位年度
4、财务预算计划答案:答案:ABC例例3(多项选择题)(多项选择题)会计档案中会计账簿类包括(会计档案中会计账簿类包括()。)。A 总账总账B 日记账日记账C 明细账明细账D 辅助账辅助账答案:答案:ABCD例例4(判断题)(判断题)会计档案中财务会计报告类包括月度、季度、半年度、年度会计会计档案中财务会计报告类包括月度、季度、半年度、年度会计报告,但不包括相关附表和附注。(报告,但不包括相关附表和附注。()答案:答案:第二节第二节会计档案的保管会计档案的保管一、会计档案的归档一、会计档案的归档1、各单位每年形成的会计档案,应由财务会计部门按照归档要求、各单位每年形成的会计档案,应由财务会计部门按
5、照归档要求负责整理立卷或装订。负责整理立卷或装订。2、当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位财务会当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年计部门保管一年。保管期满之后,原则上应由财务会计部门编制清册,移交本单位的保管期满之后,原则上应由财务会计部门编制清册,移交本单位的档案管理部门保管;档案管理部门保管;未设立档案管理部门未设立档案管理部门的,应当在财务会计部门的,应当在财务会计部门内部内部指定专人指定专人保管。保管。3、出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案。4、档案管理部门接收保管的会计档案,原则上应当保持原卷册、档案管理部门接收保管的会计档
6、案,原则上应当保持原卷册的封装,个别需要折封重新整理的,应当会同财务会计部门和的封装,个别需要折封重新整理的,应当会同财务会计部门和原经办人共同折封整理,以分清责任。原经办人共同折封整理,以分清责任。5、对会计档案应当进行科学管理,做到妥善保管、存放有序、对会计档案应当进行科学管理,做到妥善保管、存放有序、查找方便,不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。查找方便,不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限保管期限分为保管期限分为永久永久和和定期定期两类。两类。定期保管期限分为:定期保管期限分为:3年年、5年年、10年年、15年年和和25年年五种。五种。会计档
7、案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的保管期限是由国家统一规定的,各单位不得擅自变更。各类会计档案的保管期限是由国家统一规定的,各单位不得擅自变更。银行对账单银行对账单银行存款余额调节表银行存款余额调节表会计档案销毁清册会计档案销毁清册会计档案保管清册会计档案保管清册会计移交清册会计移交清册年度财务报告(决算)年度财务报告(决算)月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告辅助账簿辅助账簿固定资产卡片固定资产卡片日记账日记账明细账明细账总账总账汇总凭证汇总凭证记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证档案名称档案名称5年年155年年1
8、4永久永久13永久永久1215年年其他类其他类11包括文字分析包括文字分析永久永久10包括文字分析包括文字分析3年年财务报财务报告类告类915年年8固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管5年年7现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管25年年65包括日记总账包括日记总账15年年会计账会计账簿类簿类43215年年会计凭会计凭证类证类1备注备注保管期限保管期限类别类别序号序号企业和其他组织会计档案保管期限表企业和其他组织会计档案保管期限表三、会计档案的查阅和复制三、会计档案的查阅和复制1、保存的会计档案可以被本单位或相关部门和单位查阅和利用。、保存的会计档案可以被本单位或相关部门和单
9、位查阅和利用。2、会计档案、会计档案原则上不得借出原则上不得借出,如有特殊需要,必须经上级主管,如有特殊需要,必须经上级主管单位批准,在不折散原卷册的前提下,可以提供查阅或复制,并单位批准,在不折散原卷册的前提下,可以提供查阅或复制,并应履行借出手续和限期归还。应履行借出手续和限期归还。四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的,可以按规定程序予以销毁会计档案保管期满需要销毁的,可以按规定程序予以销毁。会计档案销毁的基本程序和要求:会计档案销毁的基本程序和要求:1、编制会计档案销毁清册、编制会计档案销毁清册会计档案保管期满需要销毁的,由本单位档案部门提出意见,会同财务会计档
10、案保管期满需要销毁的,由本单位档案部门提出意见,会同财务会计部门共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册。会计部门共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件,一般应包括:会会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件,一般应包括:会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等。期限、销毁日期等。单位负债人应当在会计档案销毁清册上签署意见。单位负债人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2、专人负责监销、专人负责监销销毁会计档案时,应
11、当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销销毁会计档案时,应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销;各级主管部门销毁会计档案时,还应当有同级财政、审计部门派人各级主管部门销毁会计档案时,还应当有同级财政、审计部门派人监销;监销;各级财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派人监销。各级财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容,清点监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容,清点核对所要销毁的会计档案;核对所要销毁的会计档案;销毁后销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报
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