成本报表的编制与分析课件(PPT 57页).pptx

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1、章目录章目录 项目项目项目项目9 9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析项目结构项目结构首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析项目项目9 成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析任务一任务一编制成本报表编制成本报表任务二任务二成本分析方法成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析

2、 成本报表成本报表成本报表是根据日常成本核算资料定成本报表是根据日常成本核算资料定期编制的，用以期编制的，用以反映企业一定时期产品成本水平，考核产品成本计划和生产费用预算执反映企业一定时期产品成本水平，考核产品成本计划和生产费用预算执行情况的书面报告。行情况的书面报告。任务一任务一编制成本报表编制成本报表任务一任务一编制成本报表编制成本报表一、成本报表的作用一、成本报表的作用(一一)成本报表概念成本报表概念首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析成本报表的特点成本报表的特点 成本报表主要服务于企业内部经营管理需要成本报表主要服务于企业内部经营管理需

3、要 成本成本报报表的表的项项目、格式不目、格式不统统一一 成本成本报报表具有及表具有及时时、灵活、灵活、实实用的特点用的特点 任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析(二二)成本报表的作用成本报表的作用1234（一）反映企业报告期内产品成本水平（一）反映企业报告期内产品成本水平产品成本是反映企业生产技术经营成果的一项综合性指标，企业在一定时产品成本是反映企业生产技术经营成果的一项综合性指标，企业在一定时期内的物质消耗、劳动效率、工艺水平、生产经营管理的水平，都会直接或间期内的物质消耗、劳动效率、工艺水平、生产经营

4、管理的水平，都会直接或间接地在产品成本中综合地体现出来。接地在产品成本中综合地体现出来。（二）反映企业成本计划的完成情况（二）反映企业成本计划的完成情况成本报表中所反映的各项产品成本指标，对成本报表中所反映的各项产品成本指标，对掌握企业一定时期的成本水平，分析和考核产品掌握企业一定时期的成本水平，分析和考核产品成本计划完成情况及其加强成本管理具有重要作成本计划完成情况及其加强成本管理具有重要作用。用。（三）为制定成本计划提供依据（三）为制定成本计划提供依据计划年度的成本计划是在报告年度产品成本实际水平的基础上，结合报告计划年度的成本计划是在报告年度产品成本实际水平的基础上，结合报告年度成本计划

5、执行情况，考虑计划年度中可能出现的有利因素和不利因素而制年度成本计划执行情况，考虑计划年度中可能出现的有利因素和不利因素而制定的，所以本期报表所提供的资料，是制定下期成本计划的重要参考依据，各定的，所以本期报表所提供的资料，是制定下期成本计划的重要参考依据，各管理部门还可以根据成本报表的资料对未来时期的成本进行预测，为企业制定管理部门还可以根据成本报表的资料对未来时期的成本进行预测，为企业制定正确的经营决策和加强成本控制及时提供相关而有用的数据。正确的经营决策和加强成本控制及时提供相关而有用的数据。（四）为企业的成本决策提供信息（四）为企业的成本决策提供信息对成本报表进行分析，可以发现成本管理

6、工作中存在的问题，查明产品成对成本报表进行分析，可以发现成本管理工作中存在的问题，查明产品成本升降情况，可以揭示成本差异对产品成本升降的影响程度，把注意力集中放本升降情况，可以揭示成本差异对产品成本升降的影响程度，把注意力集中放在那些属于不正常，对成本有重要影响的关键性差异，查明原因和责任，以便在那些属于不正常，对成本有重要影响的关键性差异，查明原因和责任，以便采取有针对性的措施，促使成本水平的不断降低，为企业挖掘降低成本的潜力，采取有针对性的措施，促使成本水平的不断降低，为企业挖掘降低成本的潜力，指明方向。指明方向。任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目

7、项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析二、成本报表的种类二、成本报表的种类 成成本本报报表表 按其反映的按其反映的经济经济内容内容 按其按其编编制制的的时间时间 反映企业费用水平及其反映企业费用水平及其构成情况的报表构成情况的报表 反映企反映企业产业产品成本水平品成本水平及其构成情况的及其构成情况的报报表表 反映企反映企业业生生产经营产经营和成和成本本费费用情况的用情况的专题报专题报表表 年年报报、季、季报报、月、月报报、旬、旬报报、周、周报报、日、日报报、班、班报报 任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与

8、分析(一）针对管理需要编制成本报表一）针对管理需要编制成本报表成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、明细表、销销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。三、成本报表编制三、成本报表编制(二）按照财务报表的要求编制成本报表二）按照财务报表的要求编制成本报表全面反映，突出重点全面反映，突出重点数字真实，计算准确数字真实，计算准确指标一致，数据可比指标一致，数据可比编报及时，说明清楚编报及时，说明清楚任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前

9、页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析二、商品产品成本报表的编制二、商品产品成本报表的编制123(一一)商品产品成本报表的概念和作用商品产品成本报表的概念和作用商品产品成本报表是反映企业在报告期商品产品成本报表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品内生产的全部商品产品(包括可比产品和不可包括可比产品和不可比产品比产品)的总成本和各主要商品产品的单位成的总成本和各主要商品产品的单位成本的会计报表。本的会计报表。(二二)商品产品成本报表的结构和内容商品产品成本报表的结构和内容商品产品成本报表按可比产品和不可比商品产品成本报表按可比产品和不可比产品分别反映其单位成本和总成本。

10、可比产产品分别反映其单位成本和总成本。可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。不可比产品是指以前年度或上年度未正常生不可比产品是指以前年度或上年度未正常生产过的产品。产过的产品。(三三)商品产品成本报表的编制方法商品产品成本报表的编制方法（1 1 1 1）“产品名称产品名称产品名称产品名称”栏按企业规定的主要商品产品的品种分别列示，每项注明各该品种的栏按企业规定的主要商品产品的品种分别列示，每项注明各该品种的栏按企业规定的主要商品产品的品种分别列示，每项注明各该品种的栏按企业规定的主要商品产品的品种分别列示，每项注明各该品种的名称、规格和计量单位。

11、名称、规格和计量单位。名称、规格和计量单位。名称、规格和计量单位。（2 2 2 2）“实际产量实际产量实际产量实际产量”栏数字应根据成本计算单等资料所记录的本月和从年初起到本月栏数字应根据成本计算单等资料所记录的本月和从年初起到本月栏数字应根据成本计算单等资料所记录的本月和从年初起到本月栏数字应根据成本计算单等资料所记录的本月和从年初起到本月末止的各种主要商品产品实际产量填列。末止的各种主要商品产品实际产量填列。末止的各种主要商品产品实际产量填列。末止的各种主要商品产品实际产量填列。（3 3 3 3）“单位成本单位成本单位成本单位成本”栏数字应按上年度或以前年度报表资料、本期成本计划资料栏数字

12、应按上年度或以前年度报表资料、本期成本计划资料栏数字应按上年度或以前年度报表资料、本期成本计划资料栏数字应按上年度或以前年度报表资料、本期成本计划资料和本期实际成本资料分别计算填列。和本期实际成本资料分别计算填列。和本期实际成本资料分别计算填列。和本期实际成本资料分别计算填列。（4 4 4 4）“本月总成本本月总成本本月总成本本月总成本”栏数字按本月商品产量分别乘以上年实际平均单位栏数字按本月商品产量分别乘以上年实际平均单位栏数字按本月商品产量分别乘以上年实际平均单位栏数字按本月商品产量分别乘以上年实际平均单位成本、本月计划单位成本和本月实际单位成本的积填列。成本、本月计划单位成本和本月实际单

13、位成本的积填列。成本、本月计划单位成本和本月实际单位成本的积填列。成本、本月计划单位成本和本月实际单位成本的积填列。（5 5 5 5）“本年累计总成本本年累计总成本本年累计总成本本年累计总成本”栏数字应按自年初到本月末止的本年累计栏数字应按自年初到本月末止的本年累计栏数字应按自年初到本月末止的本年累计栏数字应按自年初到本月末止的本年累计产量分别乘以上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本年累计产量分别乘以上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本年累计产量分别乘以上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本年累计产量分别乘以上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本年累计实际平均单位成本的积填

14、列。实际平均单位成本的积填列。实际平均单位成本的积填列。实际平均单位成本的积填列。任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析 产品成本表产品成本表(按产品种类反映按产品种类反映)编编制制单单位：泰山工厂位：泰山工厂 20年年月月 单单位：元位：元 1175012250960945全部产品全部产品成本成本137512501401252.752.82.550050件件丙产品丙产品13751250140125不可比产不可比产品合计品合计1875180020504003604101.8752.01.82.051000200

15、件件乙产品乙产品8500920090004204604504.254.24.64.52000100件件甲产品甲产品103751100011050820820860可比产品可比产品合计合计本年本年实际实际按本按本年计年计划单划单位成位成本计本计算算按上按上年实年实际平际平均单均单位成位成本计本计算算本月本月实际实际按本按本年计年计划单划单位成位成本计本计算算按上按上年实年实际平际平均单均单位成位成本计本计算算本年本年累计累计实际实际平均平均本月本月实际实际本年本年计划计划上年上年实际实际平均平均本年本年累计累计本月本月本年累计总成本本年累计总成本本月总成本本月总成本单位成本单位成本实际产量实际产

16、量计量计量单位单位规规格格产品产品名称名称任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析二、商品产品成本报表的编制二、商品产品成本报表的编制产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年累计上际年平实均本年计划本月实际本实年际累平计均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际12345=9/16=12/27=138=14910=2311=2412可比产品合计其中：甲 乙不可比产品合计其中：丙件件件3025183203001701 0

17、1051097046060088042558090043059043 05030 30012 75040 60029 10011 50010 80010 80037 02526 40010 62510 44010 440476 200323 200153 000448 400310 400138 000102 000102 000417 000288 000129 000100 300100 300产品成本合计51 40047 465550 400517 300商品产品成本表商品产品成本表 年年12月月 金额单位：元金额单位：元任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后

18、页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析二、商品产品成本报表的编制二、商品产品成本报表的编制（6）补充资料中，可根据计划、统计和会计等有关资料计算后填列。其中，可）补充资料中，可根据计划、统计和会计等有关资料计算后填列。其中，可比产品的成本降低额和可比产品的成本降低率，可以按下列公式计算后填列。比产品的成本降低额和可比产品的成本降低率，可以按下列公式计算后填列。可比产品成本降低额=476 200-417 000=59 200元可比产品成本降低率=59 200 476 200100%=12.43%任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成

19、本报表的编制与分析成本报表的编制与分析三、主要产品单位成本报表的编制（格式一）三、主要产品单位成本报表的编制（格式一）产产品品名名称称规规格格计计量量单单位位产量产量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用产品单位成本产品单位成本本本月月实实际际本本年年累累计计实实际际历历史史先先进进水水平平上上年年实实际际平平均均本本年年计计划划本本月月实实际际本本年年累累计计实实际际平平均均历历史史先先进进水水平平上上年年实实际际平平均均本本年年计计划划本本月月实实际际本本年年累累计计实实际际平平均均历历史史先先进进水水平平上上年年实实际际平平均均本本年年计计划划本本月月实实际际本本年年累累计计实

20、实际际平平均均历历史史先先进进水水平平上上年年实实际际平平均均本本年年计计划划本本月月实实际际本本年年累累计计实实际际平平均均12345678910111213141516171819202122232425甲乙丙主要产品单位成本表主要产品单位成本表 年年月月 金额单位金额单位:元元 任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析主要产品单位成本表的结构（格式二）主要产品单位成本表的结构（格式二）主要产品单位成本表主要产品单位成本表 20年年3月月 编制单位：华夏工厂编制单位：华夏工厂 本月实际产量本月实际产量:130

21、0 计量单位：件计量单位：件 产品名称：甲产品产品名称：甲产品 本年累计实际产量本年累计实际产量:17800 金额单位：元金额单位：元452455460480440产品生产成本产品生产成本67.869.5707479.2制造费用制造费用45.248454852.8直接人工直接人工339337.5345358308直接材料直接材料本年累计本年累计实际平均实际平均本月实际本月实际本年计划本年计划上年实上年实际平均际平均历史先历史先进水平进水平成本项目成本项目任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析三、主要产品单位成本

22、报表的编制三、主要产品单位成本报表的编制123(一一)主要产品单位成本报表的概念和作用主要产品单位成本报表的概念和作用主要产品单位成本报表，是反映企业一定时主要产品单位成本报表，是反映企业一定时期内主要产品生产成本水平、变动情况及其构成期内主要产品生产成本水平、变动情况及其构成情况的成本报表。由于商品产品成本报表中各主情况的成本报表。由于商品产品成本报表中各主要产品的成本只列示总数，无法根据表格分析构要产品的成本只列示总数，无法根据表格分析构成情况，因此要编制主要产品单位成本表作为商成情况，因此要编制主要产品单位成本表作为商品产品成本报表的补充报表。品产品成本报表的补充报表。(二二)主要产品单

23、位成本表的结构和内容主要产品单位成本表的结构和内容主要产品单位成本表的特点是按产品的成主要产品单位成本表的特点是按产品的成本项目分别反映产品单位成本及各成本项目的本项目分别反映产品单位成本及各成本项目的历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的成本资料。月实际和本年累计实际平均的成本资料。(三三)主要产品单位成本表的编制方法主要产品单位成本表的编制方法主要产品单位成本表的编制方法如下：（6 6）各成本项目的本年累计实际平均单位成本的数字，根据本年各项目总成本除以累计）各成本项目的本年累计实际平均单位成本的数字，根据本年各项目总成本

24、除以累计产量后的商数填列。产量后的商数填列。（5 5）各成本项目的本月实际单位成本的数字，根据实际成本资料填列。）各成本项目的本月实际单位成本的数字，根据实际成本资料填列。（4 4）各成本项目的本年计划单位成本的数字，根据本年计划资料填列。）各成本项目的本年计划单位成本的数字，根据本年计划资料填列。（3 3）各成本项目的上年实际平均单位成本的数字，根据上年度的成本资料填列。）各成本项目的上年实际平均单位成本的数字，根据上年度的成本资料填列。（2 2）各成本项目的历史先进水平的数字，根据企业的成本历史资料填列。）各成本项目的历史先进水平的数字，根据企业的成本历史资料填列。（1 1）基本部分的产品

25、名称、规格、计量单位、产量，根据有关产品成本计算单填列。）基本部分的产品名称、规格、计量单位、产量，根据有关产品成本计算单填列。任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析四、制造费用明细表四、制造费用明细表123(一一)制造费用明细表的概念和作用制造费用明细表的概念和作用制造费用明细表是反映企业在一定时期内为组织和管理生产所发生的费用总额和制造费用明细表是反映企业在一定时期内为组织和管理生产所发生的费用总额和各明细项目数额的报表。各明细项目数额的报表。(二二)制造费用明细表的结构和内容制造费用明细表的结构和内容制造

26、费用明细表按照其费用明细项目反映企制造费用明细表按照其费用明细项目反映企业在本期内实际发生的各项费用。该表按费用项业在本期内实际发生的各项费用。该表按费用项目分别目分别“上年实际上年实际”、“本年计划本年计划”、“本年实本年实际际”进行反映。通过本年实际与上年实际比较，进行反映。通过本年实际与上年实际比较，可了解制造费用各项目的变动情况，从动态上研可了解制造费用各项目的变动情况，从动态上研究其特征及发展规律，本年实际与本年计划比较，究其特征及发展规律，本年实际与本年计划比较，可以反映制造费用计划完成情况及节约或超支的可以反映制造费用计划完成情况及节约或超支的原因。原因。(三三)制造费用明细表的

27、编制方法制造费用明细表的编制方法(1)“(1)“本年实际本年实际”栏应根据制造费用明细栏应根据制造费用明细账中有关数字填列。账中有关数字填列。(2)“(2)“上年实际上年实际”栏则根据上年制造费用栏则根据上年制造费用明细表的有关明细填列。明细表的有关明细填列。(3)“(3)“本年计划本年计划”栏应分别根据本年费用栏应分别根据本年费用计划资料填列。计划资料填列。任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析制造费用明细表制造费用明细表 编制单位：华夏工厂编制单位：华夏工厂 20年年3月月 单位：元单位：元 1482000

28、13160015450001519460合合 计计3224031004560037200其他其他32640122606800042660差旅费差旅费1760051002800020000停工损失停工损失13230013200146800146000劳动保护费劳动保护费1262012001560015600机物料消耗机物料消耗19880016340198000210000水电费水电费6420054006650065000办公费办公费42000800012000060000修理费修理费6440042003150058000折旧费折旧费88520062800825000865000工资及福利费工资及

29、福利费本年累计实际本年累计实际本月实际本月实际上年实际上年实际本年计划本年计划行次行次费用项目费用项目任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析五、其他成本报表五、其他成本报表 企业除了编制上述各种成本报表外，还要根据企业成本管理的需要编制其他企业除了编制上述各种成本报表外，还要根据企业成本管理的需要编制其他成本报表，这些报表主要包括责任成本报表、生产损失报告表等。成本报表，这些报表主要包括责任成本报表、生产损失报告表等。责任成本报表责任成本报表责任成本报表责任成本报表 生产损失生产损失生产损失生产损失报表报表报表

30、报表 责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以反映和考核责任成本预算执行情况的报表。反映和考核责任成本预算执行情况的报表。为了分析各项生产损失产生的原因，企业需要有关部为了分析各项生产损失产生的原因，企业需要有关部门编制门编制“生产损失报表生产损失报表”。生产损失报表可直接根据。生产损失报表可直接根据“停停工损失工损失”、“废品损失废品损失”等账户的记录或其他的原始凭证等账户的记录或其他的原始凭证填列。填列。任务一任务一编制成本报表编制成本报表

31、首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析五、其他成本报表五、其他成本报表 项项目目原原因因数数量量工工时时报废净损报废净损失失修复修复费费用用备备注注生生产产成本成本回收回收残残值值净净损损失失直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费费用用合合计计直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费费用用合合计计废废品品损损失失可可修修复复不不可可修修复复合合计计停工停工损损失失工工资资福利福利费费办办公公费费折旧折旧费费其他其他合合计计车间生产损失报表车间生产损失报表20年月 金额单位：元金额单位：元 任务一任务一编制成本报表编制成本报表首页前页 后页目

32、录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析一、成本分析的任务一、成本分析的任务(一一)成本报表分析的概念成本报表分析的概念它以成本报表所提供的反映企业一定时期产品成本水它以成本报表所提供的反映企业一定时期产品成本水平和构成情况的平和构成情况的资料和有关的计划、核算资料为依据，运用科学的分析方法，通过分析资料和有关的计划、核算资料为依据，运用科学的分析方法，通过分析各各项指标的变动及指标之间的相互关系，揭示企业各项成本指标计划的完成项指标的变动及指标之间的相互关系，揭示企业各项成本指标计划的完成情况和原因，情况和原因，从而对企业一定时期的成本管理工作情况获得比较全面的

33、本从而对企业一定时期的成本管理工作情况获得比较全面的本质认识。质认识。任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法(二）成本报表分析的作用二）成本报表分析的作用通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的成本管理成本管理工作。工作。通过成本分析，可以揭示存在的问题和差距，促使企业挖掘降低成本通过成本分析，可以揭示存在的问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，的潜力，寻找降低成本的途径和方法。寻找降低成本的途径和方法。通过成本分析，可以认识和掌握成本变动的规律，从中总结成本管理通过成本

34、分析，可以认识和掌握成本变动的规律，从中总结成本管理的经验和的经验和教训，提高企业经营管理水平。教训，提高企业经营管理水平。通过成本分析，可以为企业编制成本计划、预算和进行经营决策提供通过成本分析，可以为企业编制成本计划、预算和进行经营决策提供可靠的依据。可靠的依据。首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析二、成本分析的标准和基本程序二、成本分析的标准和基本程序 进行成本报表分析，首先必须占有资料，掌握情况，这是进行正确分析的基础。分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和各项费用计划完成情况的总评价 开始，然后按照影响成本计划完成情况的因素逐步深人

35、、具体地分析。在分析成本指标实际脱离计划差异的过程中，要研究确定影响指标变动的各种 因素。相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素 变动的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本和节约费用开支的潜力。以全面、发展的观点对企业成本工作进行评价。任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析三、成本分析方法及成本分析报告的书写三、成本分析方法及成本分析报告的书写三、成本分析方法及成本分析报告的书写三、成本分析方法及成本分析报告的书写(一）成本报表的数量分析方法一）成本报表的数量分析方法一）成本报表

36、的数量分析方法一）成本报表的数量分析方法1.1.对比分析法对比分析法 原理原理 是通过实际数与基数的对比来揭示实际数与基数之是通过实际数与基数的对比来揭示实际数与基数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。方法。基数基数 计划数、定额数、前期实际数、以往年度同期实际数、本企业的计划数、定额数、前期实际数、以往年度同期实际数、本企业的历史先进水平、国内外同行业的先进水平等。历史先进水平、国内外同行业的先进水平等。适用范围适用范围 只适用于同质指标的数量对比，同时应注意可比性。只适用于同质指标的数量对比，同时应注意可比性。任务二：成本

37、分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析2.2.比率分析法比率分析法 原理原理 比率分析法是指通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的一种方法。比率分析法是指通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的一种方法。采用采用这一方法，先要将对比的数值变成相对数，求出比率，然后再进行对比这一方法，先要将对比的数值变成相对数，求出比率，然后再进行对比分析分析 种类种类 (1)相关指标比率分析法相关指标比率分析法(2)构成比率分析法构成比率分析法(3)动态比率法动态比率法定基动态比率。定基动态比率。环比动态比率环比动态比率任务

38、二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析3.3.因素分析法因素分析法 1.原理原理 因素分析法也称连环替代法，是指把某一综合指标因素分析法也称连环替代法，是指把某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析各并分别计算、分析各因素影响程度的方法。因素影响程度的方法。顺序用各因素的实际数替换基数，顺序用各因素的实际数替换基数，借以计算各项因素影响程度的一种分析方法。借以计算各项因素影响程度的一种分析方法。任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目

39、录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析2.因素排序的原则因素排序的原则 如果既有数量因素又有质量因素，先计算数量因如果既有数量因素又有质量因素，先计算数量因素变动的影响，后计算质量因素变动的影响素变动的影响，后计算质量因素变动的影响 1 如果既有数量因素又有价值数量因素，先计算实如果既有数量因素又有价值数量因素，先计算实物数量因素变动的影响，后计算价值数量因素变动的物数量因素变动的影响，后计算价值数量因素变动的影响影响 2 如果有几个数量因素或质量因素，还应区分主要如果有几个数量因素或质量因素，还应区分主要因素和次要因素，先计算主要因素变动的影响，后计因素和次要因素，先计算主要因

40、素变动的影响，后计算次要因素变动的影响算次要因素变动的影响 3任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析具体方法因素分析法具体有两种，一为连环替代法；二为差额分析法。其中连环替代法为基本方法，差额分析法为简化方法。任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析【连环替代法的原理分析】设某一财务指标N是由相互联

41、系的A、B、C三个因素组成，计划（标准）指标和实际指标的公式是：计划（标准）指标N0A0B0C0实际指标 N1A1B1C1该指标实际脱离计划（标准）的差异（N1N0D），可能同时是上列三因素变动的影响。在测定各个因素的变动对指标N的影响程度时可顺序计算如下：计划（标准）指标N0A0B0C0 （1）第一次替代N2A1B0C0 （2）第二次替代N3A1B1C0 （3）第三次替代实际指标N1A1B1C1（4）据此测定的结果：（2）（1）N2N0为A因素变动的影响（3）（2）N3N2为B因素变动的影响（4）（3）N1N3为C因素变动的影响任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前

42、页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析三因素影响合计：（N2N0）（N3N2）（N1N3）N1N0【注意】如果将各因素替代的顺序改变,则各个因素的影响程度也就不同。在考试中一般会给出各因素的分析顺序。任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析(二）成本分析报告的书写二）成本分析报告的书写成本分析报告的根本任务是为了挖掘降低成本潜力，促使企业以较少的劳动消耗生 产出

43、更多更好的使用价值，实现更快的价值增值。成本分析的内容，通常包括以下几个成本分析的内容，通常包括以下几个方面。方面。成本计划执行情况的定期分析。即对价值链各环节的商品产品成本、可比产品 成本降低任务、主要产品单位成本等指标的计划执行情况进行分析和评价。成本效益分析。即对百元商品产值成本指标、百元销售收入成本费用、成本费 用利润等指标的分析。成本技术经济分析。即主要技术经济指标对产品单位成本影响的分析。厂际间产品单位成本的分析评价。成本的预测分析。成本的决策分析。任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析1.1.

44、商品产品成本计划完成情况分析商品产品成本计划完成情况分析（1）按产品类别分析商品产品成本计划的完成情况。）按产品类别分析商品产品成本计划的完成情况。（2）按成本项目分析商品产品成本计划的完成情况。）按成本项目分析商品产品成本计划的完成情况。（3）按成本性态分析商品产品成本计划完成情况。）按成本性态分析商品产品成本计划完成情况。四、成本分析举例四、成本分析举例(一一)全部商品产品成本分析全部商品产品成本分析任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析1.1.按产品类别分析商品产品成本计划的完成情况按产品类别分析商品

45、产品成本计划的完成情况 此项分析，是将全部商品产品成本按产品品种汇总，将实际成本与计划此项分析，是将全部商品产品成本按产品品种汇总，将实际成本与计划成本对比，确定每种产品的成本降低情况。现以榕江公司为例进行商品产品成本对比，确定每种产品的成本降低情况。现以榕江公司为例进行商品产品成本的分析见表成本的分析见表12.212.2：任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析(二二)按成本项目分析商品产品成本计划完成情况按成本项目分析商品产品成本计划完成情况 此项分析是将全部商品产品的总成本按成本项目汇总，将实际总成本与

46、此项分析是将全部商品产品的总成本按成本项目汇总，将实际总成本与计划总成本对比，确定每个成本项目的降低额和降低率。计划总成本对比，确定每个成本项目的降低额和降低率。商品产品成本分析表商品产品成本分析表金额单位：万元金额单位：万元 成本项目成本项目商品产品成本商品产品成本降降 低低 指指 标标计计 划划实实 际际降低额降低额降低率降低率（%）直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用4554.784554.782277.392277.391927.031927.035039.85039.82250.42250.41800.61800.6-485-485。0202+26+26。9999+126

47、+126。4343-10.65-10.65+1.19+1.19+6.56+6.56制造成本制造成本8759.28759.29090.89090.8-311-311。6 6-3.79-3.79任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析(三三)按成本性态分析商品产品成本计划完成情况按成本性态分析商品产品成本计划完成情况 此项分析是将商品产品成本按成本习性此项分析是将商品产品成本按成本习性(性态性态)划分为变动成本和固定成划分为变动成本和固定成本，确定变动成本和固定成本的降低额和降低率。本，确定变动成本和固定成本的降

48、低额和降低率。商品产品成本分析表商品产品成本分析表 金额单位：万元金额单位：万元 成成 本本 构构 成成商品产品成本商品产品成本降降 低低 指指 标标计计 划划实实 际际降低额降低额降低率降低率（%）变动成本：变动成本：直接材料直接材料 直接人工直接人工 变动制造费用变动制造费用固定成本：固定成本：固定制造费用固定制造费用4554.784554.782277.392277.39793.94793.941133.091133.095039.85039.82250.42250.4820.7820.7979.9979.9-485.02-485.02+26.99+26.99-26.76-26.76+1

49、53.19+153.19-10.65-10.65+1.19+1.19-3.37-3.37+13.52+13.52 制造成本制造成本8759.28759.29090.89090.8-331.6-331.6-3.79-3.79任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表的编制与分析2.2.可比产品成本降低任务完成情况分析可比产品成本降低任务完成情况分析 可比产品成本降低任务，是指本年度可比产品成本降低任务，是指本年度可比产品计划总成本与按上年实际单位成可比产品计划总成本与按上年实际单位成本计本计算的产品总成本进行对比所要求达到算

50、的产品总成本进行对比所要求达到的降低额和降低率。可比产品成本降低任的降低额和降低率。可比产品成本降低任务完成情务完成情况分析，就是将可比产品的实际况分析，就是将可比产品的实际总成本比上年实际总成本的降低额和降低总成本比上年实际总成本的降低额和降低率与成本计划率与成本计划中确定的降低额和降低率进中确定的降低额和降低率进行对比，以检查可比产品成本降低任务的行对比，以检查可比产品成本降低任务的完成情况，分析各完成情况，分析各项因素的影响程度，提项因素的影响程度，提出改进措施。出改进措施。任务二：成本分析方法任务二：成本分析方法首页前页 后页目录首页前页 后页目录项目项目9成本报表的编制与分析成本报表