财务会计与商品流转核算管理知识分析概述cank.pptx

《财务会计与商品流转核算管理知识分析概述cank.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计与商品流转核算管理知识分析概述cank.pptx（33页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述第二节第二节商品流通企业存货的核算方法商品流通企业存货的核算方法第三节第三节商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述 一商品流通基本特征一商品流通基本特征（P84）1基本特征基本特征.（同时同时具备下列特征才属于商品流通）具备下列特征才属于商品流通）（1）商商品品实实物物的的转转移移.（生生产产领领域域流流通通领领域域消消费领域）费领域）（2）通通过过货货币币结结算算的的买买卖卖行行为为.（货货币币作作为为媒媒介介，货币货币

2、商品商品货币）货币）第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述2、商品购销范围、商品购销范围（1）商品购进的范围（）商品购进的范围（P85）商品购进必须同时具备两个条件：商品购进必须同时具备两个条件：一是购进商品的一是购进商品的目的是为了销售目的是为了销售，如果企业购进的，如果企业购进的商品是为了企业自用而不是出售就不属于商品购进商品是为了企业自用而不是出售就不属于商品购进的范围的范围二是通过二是通过货币结算货币结算取得商品所有权，如果不通过支取得商品所有权，如果不通过支付货款而收入的商品不属于购进范围付货款而收入的商品不属于购进范围判断：加工收回的商

3、品判断：加工收回的商品 购进自用的物品购进自用的物品 溢余的商品溢余的商品 接受捐赠的商品接受捐赠的商品（2）商品销售范围）商品销售范围(P85)商品销售必须同时具备两个条件商品销售必须同时具备两个条件一是销售本企业所一是销售本企业所经营经营的商品的商品二是通过二是通过货币结算货币结算转移商品所有权转移商品所有权 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述判断：出售本单位自用的物品判断：出售本单位自用的物品 对外捐赠对外捐赠 发出委托加工商品发出委托加工商品二商品购销的交接方式二商品购销的交接方式.(P86)1提提货货制制：购购货货方方（凭凭销销货货方

4、方开开具具的的发发票票、提提货货单单）直直接接到销货方指定的仓库或地点到销货方指定的仓库或地点提取货物。提取货物。提货过程发生的运输费用和商品损耗等费用一般由购货单提货过程发生的运输费用和商品损耗等费用一般由购货单位承担。位承担。第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述2发发货货制制：销销货货方方（按按合合同同规规定定的的发发货货日日期期、品品种种、数数量量等等条条件件）交交由由运运输输部部门门运运至至购购货货方方所所在在地地的的车车站站、码码头头或或指指定地点定地点.交接前损耗由供货方承担，交接后损耗由购货方承担交接前损耗由供货方承担，交接后损耗由

5、购货方承担3送货制送货制：适用于商品的销售或销货单位比较固定的单位：适用于商品的销售或销货单位比较固定的单位.销货方将货物送至购货方指定的仓库或地点销货方将货物送至购货方指定的仓库或地点.送货过程发生的运输费用和商品损耗等费用一般由供货单送货过程发生的运输费用和商品损耗等费用一般由供货单位承担。位承担。在通常情况上，同城商品购销业务采用送货制或提货制，异地商在通常情况上，同城商品购销业务采用送货制或提货制，异地商品购销业务采用发货制。品购销业务采用发货制。三商品购销的确认与计量三商品购销的确认与计量.（以商品（以商品所有权的转移时间为依据所有权的转移时间为依据）（一）商品购进的确认与计量（一）

6、商品购进的确认与计量.(P87)1商品购进的入账时间（取得商品所有权或支配权的时间）商品购进的入账时间（取得商品所有权或支配权的时间）（1）采采用用现现金金、支支票票、银银行行本本票票、银银行行汇汇票票购购进进的的，以以支支付付货货款款并取得销货单位发票或提货单并取得销货单位发票或提货单时为入账时间时为入账时间（2）采采用用商商业业汇汇票票、委委托托收收款款或或托托收收承承付付结结算算方方式式购购进进商商品品的的，以以收到结算凭证并承付货款收到结算凭证并承付货款时作为购进商品的入账时间时作为购进商品的入账时间（3）采采用用预预付付货货款款的的方方式式购购进进商商品品的的，以以实实际际收收到到商

7、商品品时时作作为为商商品购进的入账时间品购进的入账时间（4）进口商品以）进口商品以支付货款支付货款的时间作为购进商品的入账时间的时间作为购进商品的入账时间 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述一般情况下，将企业取得结算凭证（发票账单）视为取得一般情况下，将企业取得结算凭证（发票账单）视为取得商品所有权或支配权，所以取得结算凭证的时间就可以作商品所有权或支配权，所以取得结算凭证的时间就可以作为商品购进业务的入账时间为商品购进业务的入账时间如果商品先运达企业并验收入库而结算凭证尚未收到，怎如果商品先运达企业并验收入库而结算凭证尚未收到，怎么处理？么处

8、理？一般情况下一般情况下可暂不入账可暂不入账，等实际收到结算凭证时再根据有，等实际收到结算凭证时再根据有关凭证登记入账关凭证登记入账如果该现象出现在某一会计期间期末，则应按合同或协议如果该现象出现在某一会计期间期末，则应按合同或协议暂估入账，下月初红字冲回暂估入账，下月初红字冲回，在实际收到结算凭证后按实，在实际收到结算凭证后按实际成本入账际成本入账 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述例例：美联公司从某厂购入布料一批，合同中规定购货方美联公司从某厂购入布料一批，合同中规定购货方采用商业汇票结算方式支付全部款项。材料已验收入库，采用商业汇票结算方

9、式支付全部款项。材料已验收入库，但发票账单直至月末公司尚未收到，无法确定材料的实但发票账单直至月末公司尚未收到，无法确定材料的实际采购成本，暂估价值为际采购成本，暂估价值为50000元，如何进行账务处理元，如何进行账务处理 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述本月月末：本月月末：借：原材料借：原材料布料布料 50000 贷：应付账款贷：应付账款 50000下月月初：下月月初：借：原材料借：原材料布料布料 50000 贷：应付账款贷：应付账款 50000 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述美联公司于

10、次月收到相关发票账单，实际货款为美联公司于次月收到相关发票账单，实际货款为80000元，元，增值税增值税13600元，对方代垫运费元，对方代垫运费400元，公司当即开出商元，公司当即开出商业承兑汇票支付全部货款业承兑汇票支付全部货款借：原材料借：原材料 80400 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13600 贷：应付票据贷：应付票据 94000 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述 2商品购进的实际采购成本的确定商品购进的实际采购成本的确定(P96教材有误教材有误)（1）国国内内：包包括括买买价价、相相关关税税费费、采

11、采购购过过程程中中的的运运费费、保险费、装卸费及其他可归属于成本的进货费用保险费、装卸费及其他可归属于成本的进货费用（2）进进口口：国国外外进进价价、保保险险费费、进进口口环环节节的的税税金金及及国国内内的运杂费的运杂费.（3）委委托托其其他他单单位位代代理理进进口口的的商商品品：实实际际支支付付给给代代理理单单位的全部价款位的全部价款.（4）收购农副产品：支付的收购价款和相关税金等）收购农副产品：支付的收购价款和相关税金等.对于金额较小的采购费用和运杂费用可在发对于金额较小的采购费用和运杂费用可在发生时直接计入当期损益（销售费用）生时直接计入当期损益（销售费用）兰奇公司从某服装厂购入女士套装

12、一批，增值税专用兰奇公司从某服装厂购入女士套装一批，增值税专用兰奇公司从某服装厂购入女士套装一批，增值税专用兰奇公司从某服装厂购入女士套装一批，增值税专用发票上记载的货款为发票上记载的货款为发票上记载的货款为发票上记载的货款为8000080000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税1360013600元，供货元，供货元，供货元，供货单位已代垫运杂费单位已代垫运杂费单位已代垫运杂费单位已代垫运杂费32003200元，该商品购进后的存储费用元，该商品购进后的存储费用元，该商品购进后的存储费用元，该商品购进后的存储费用为为为为900900元。该商品的采购成本为多少？元。该商品的采购成本为多少？元

13、。该商品的采购成本为多少？元。该商品的采购成本为多少？第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述80000+3200=83200某食品公司从西班牙进口一批橄榄油，相关发票账单某食品公司从西班牙进口一批橄榄油，相关发票账单某食品公司从西班牙进口一批橄榄油，相关发票账单某食品公司从西班牙进口一批橄榄油，相关发票账单中注明该商品的到岸价为中注明该商品的到岸价为中注明该商品的到岸价为中注明该商品的到岸价为225000225000元，缴纳进口关税元，缴纳进口关税元，缴纳进口关税元，缴纳进口关税90009000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税3978039

14、780，另支付国内检验费、装卸费，另支付国内检验费、装卸费，另支付国内检验费、装卸费，另支付国内检验费、装卸费等等等等54005400元。该商品的采购成本为多少元。该商品的采购成本为多少元。该商品的采购成本为多少元。该商品的采购成本为多少225000+9000+5400=239400（二）商品销售的确认与计量（二）商品销售的确认与计量.（P87）1、商品销售的、商品销售的入账时间入账时间：一般以发出商品，一般以发出商品，收入货款收入货款或或取得收取货款的权利取得收取货款的权利的时间为依据的时间为依据商商品品已已经经发发出出，收收到到货货款款或或者者虽虽未未收收到到货货款款，但但已已办办妥妥结结

15、算算手手续续或或取得购货方的取得购货方的收货证明收货证明即可作为销售入账即可作为销售入账 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第一节第一节 商品流转概述商品流转概述2、商商品品销销售售收收入入的的计计量量：据据企企业业与与购购货货方方签签定定的的合合同同或或协协议议金金额额确确定定，若若无无，则则按按购购销销双双方方都都同同意意的的价价格格确确定定.包包括括批发价、零售价、协商价等。批发价、零售价、协商价等。存货的核算方法：存货的核算方法：进价核算法和售价核算法进价核算法和售价核算法 进进价价核核算算法法：以以库库存存商商品品的的购购进进价价格格来来反反映映商商品品的的进进、销销、存

16、存情情况况的的核核算算方方法法。进进价价核核算算法法可可进进一一步步分分为为进进价价金金额额核核算算法法和和数数量量进进价价金金额额核核算算法。法。售售价价核核算算法法：以以库库存存商商品品的的销销售售价价格格来来反反映映商商品品的的进进销销存存情情况况的的核核算算方方法法。售售价价核核算算法法可可进进一一步分为步分为售价金额核算法售价金额核算法和和数量售价金额核算法。数量售价金额核算法。第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第二节第二节 商品流通企业存货的核算方法（商品流通企业存货的核算方法（P89）进价核算法进价核算法定义定义以以库库存存商商品品的的购购进进价价格格来来反反映映商商

17、品品的的进进、销销、存存情情况况的的核核算算方法。方法。进价金额核算法进价金额核算法数量进价金额核算法数量进价金额核算法（进价记账，盘存计销）库存商品总（进价记账，盘存计销）库存商品总账和明细账账和明细账只反映商品的进价金额只反映商品的进价金额，不反映实物数量不反映实物数量的一种核算方法。的一种核算方法。商商品销售成本采用倒挤法品销售成本采用倒挤法。本期已销商。本期已销商品成本期初结存商品金额本期购品成本期初结存商品金额本期购进商品金额期末结存商品金额进商品金额期末结存商品金额库存商品总账和明细账反映商品的库存商品总账和明细账反映商品的进价进价外，外，明细账明细账还同时反映商品还同时反映商品实

18、实物数量物数量的一种核算方法。商品的一种核算方法。商品销售销售成本按已销商品的进价进行结转成本按已销商品的进价进行结转 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第二节第二节 商品流通企业存货的核算方法商品流通企业存货的核算方法进价金额核算法进价金额核算法数量进价金额核算法数量进价金额核算法优点优点核算手续简便，工作量小核算手续简便，工作量小 能够按品种、规格反映各种商品进、能够按品种、规格反映各种商品进、销、存的数量和金额变动情况，便销、存的数量和金额变动情况，便于加强库存商品的管理和控制于加强库存商品的管理和控制缺点缺点平时平时不能对商品进、销、存的不能对商品进、销、存的数量进行控制数

19、量进行控制，由于采用盘存，由于采用盘存计销的办法，将商品销售成本、计销的办法，将商品销售成本、商品损耗和差错造成的短缺混商品损耗和差错造成的短缺混在一起，不易发现企业经营管在一起，不易发现企业经营管理中存在的问题。理中存在的问题。每笔购销业务都要填制会计每笔购销业务都要填制会计凭证，并按每种商品逐笔登凭证，并按每种商品逐笔登记明细账，记明细账，核算工作量大核算工作量大适用范围适用范围适用于售价变化比较频繁适用于售价变化比较频繁的，的，实物数量不易控制实物数量不易控制的的经营鲜活商品的零售企业。经营鲜活商品的零售企业。适用于批发经营的商品流通适用于批发经营的商品流通企业企业 第二章第二章 商品流

20、转核算概述商品流转核算概述第二节第二节 商品流通企业存货的核算方法商品流通企业存货的核算方法售价核算法售价核算法定义定义是是以以库库存存商商品品的的销销售售价价格格来来反反映映商商品品进进、销销、存存情情况况的的核核算算方方法法。必必须须设设置置“商商品品进进销销差差价价”账账户户，核核算算售售价价与与进进价价之之间间的的差差额额，以以便便用用于于调调整整库库存存商商品品的的售售价价金金额额，并并计计算算已已销销商品的进价成本。分为售价金额和数量售价金额核算法。商品的进价成本。分为售价金额和数量售价金额核算法。售价金额核算法售价金额核算法数量售价金额核算法数量售价金额核算法是指库存商品总账和明

21、细账都是指库存商品总账和明细账都只反映只反映商品的售价金额商品的售价金额，不反映实物数量不反映实物数量的的一种核算方法。采用这种方法库存商一种核算方法。采用这种方法库存商品明细账要按实物负责人或营业柜组品明细账要按实物负责人或营业柜组来设置，财会部门通过商品售价金额来设置，财会部门通过商品售价金额控制各实物负责人或营业柜组的商品控制各实物负责人或营业柜组的商品进、销、存情况。进、销、存情况。是指库存商品总账和明细账除是指库存商品总账和明细账除反映售价反映售价金金额外，明细账同时反映商品额外，明细账同时反映商品实物数量实物数量的的一一种核算方法。种核算方法。第二章第二章 商品流转核算概述商品流转

22、核算概述第二节第二节 商品流通企业存货的核算方法商品流通企业存货的核算方法售价金额核算法售价金额核算法数量售价金额核算法数量售价金额核算法优点优点控制了商品的售价，不控制了商品的售价，不必逐笔登记数量明细账，必逐笔登记数量明细账，简化了核算手续简化了核算手续。按商品品种、规格设置账户，便于按商品品种、规格设置账户，便于加强对库存商品的管理与控制加强对库存商品的管理与控制。缺点缺点不便于数量控制。不便于数量控制。在商品购进时既要核算进价，在商品购进时既要核算进价，又要计算售价和进销差价，又要计算售价和进销差价，在商品销售时，必须逐笔填在商品销售时，必须逐笔填制销售凭证，制销售凭证，核算工作量大核

23、算工作量大。适用范围适用范围 零售企业零售企业的商品核的商品核算。算。用于用于小型批发企业小型批发企业和和经营贵经营贵重商品的零售企业。重商品的零售企业。第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第二节第二节 商品流通企业存货的核算方法商品流通企业存货的核算方法Part 1货 币 资 金 概 述一，货币资金的涵义（一，货币资金的涵义（P27）定义：货币资金是企业经营资金在周转过程中停留在货币形定义：货币资金是企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。态上的那部分资金。货币资金可分为：现金，银行存款，其他货币资金。货币资金可分为：现金，银行存款，其他货币资金。现金现金是放在企业的

24、货币资金，包括库存的人民币和外币。是放在企业的货币资金，包括库存的人民币和外币。银行存款银行存款是企业存放在银行的货币资金。是企业存放在银行的货币资金。其他货币资金其他货币资金就是企业的银行汇票，本票存款和在途货币资金就是企业的银行汇票，本票存款和在途货币资金等各种货币资金。等各种货币资金。第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式一、库存现金核算方式一、库存现金核算方式(P29)1、现金的使用范围：、现金的使用范围：（1）支付给职工个

25、人的工资、奖金、补贴、福利费、差旅费等）支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利费、差旅费等款项款项（2）出差人员必须随身携带的差旅费）出差人员必须随身携带的差旅费（3）结算起点以下的零星支出（结算起点为）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）元）（4）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种奖金2、规定现金的库存限额、规定现金的库存限额企业日常零星开支所需要的库存现金数额由企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行开户银行来定。来定。3、规定不准坐支现金、规定不准坐支现金 即指企业用收入的现金来直接支付自己的

26、支出，收入的现即指企业用收入的现金来直接支付自己的支出，收入的现金未经过账务处理金未经过账务处理4、库存现金的清查、库存现金的清查(P34)（1）现金短缺：）现金短缺：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：其他应收款（由责任人赔偿）借：其他应收款（由责任人赔偿）贷：库存现金贷：库存现金 管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式（2）现金溢余）现金溢余借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损

27、溢 贷：其他应付款（多收的）贷：其他应付款（多收的）营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因）第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式例例华联实业公司在进行现金清查时，发现现金短缺华联实业公司在进行现金清查时，发现现金短缺1000元，元，责任人赔偿责任人赔偿200元，保险公司赔偿元，保险公司赔偿300元，其余无法查明原元，其余无法查明原因因借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1000 借：其他应收款借：其他应收款500 贷：库存现金贷：库存现金 1000 管理费用管理费用 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 10

28、00Part 1 二、银行存款的核算(P35)(P35)开立银行账户开立银行账户（一）基本存款账户（一）基本存款账户办理企业转账结算和现金收，付的账户办理企业转账结算和现金收，付的账户（二）一般存款账户（二）一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行存款转存及与基本账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行存款转存及与基本账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。（三）临时存款账户（三）临时存款账户企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户（四）专用存款账户（四）专用存款账户企业

29、因特定用途需要开设的账户企业因特定用途需要开设的账户 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式银行存款结算方式（不通过现金，直接通过转账方式来结算，包银行存款结算方式（不通过现金，直接通过转账方式来结算，包括括支票支票现金支票、转账支票，现金支票、转账支票，汇兑汇兑信汇、电汇）信汇、电汇）第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式银行对账单余额银行对账单余额+企业已收、银行未收企业已收、银行未收-企业已付、银行未付企业已付、银行未付=企业银行存款日记账企业银行存款日记账+银行已

30、收、企业未收银行已收、企业未收-银行已付、企业未付银行已付、企业未付未达账项的调整：未达账项的调整：未达账项：未达账项：1.银行已收款记账，企业尚未收款入账银行已收款记账，企业尚未收款入账2.银行已经付款记账，企业尚未付款记账银行已经付款记账，企业尚未付款记账3.企业已收款记账，银行尚未收款入账企业已收款记账，银行尚未收款入账4.企业已经付款记账，银行尚未付款记账企业已经付款记账，银行尚未付款记账华联企业华联企业2012年年12月份银行存款日记账余额为月份银行存款日记账余额为107900元，银行元，银行对账单余额对账单余额179540元，经过对银行存款日记账和对账单的核对，元，经过对银行存款日

31、记账和对账单的核对，发现的未达账项情况如下：发现的未达账项情况如下：（1）12月月20日，委托银行收款，金额日，委托银行收款，金额38090元，银行已收妥入元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知账，企业尚未收到收款通知（2）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费26000元，银行已登记入账，但企元，银行已登记入账，但企业尚未收到银行的付款通知因而未登记入账业尚未收到银行的付款通知因而未登记入账（3）企业送存银行转账支票）企业送存银行转账支票17550元，并已登记入账，但银行元，并已登记入账，但银行尚未收款记账尚未收款记账（4）企业开出转账支票）企业开出转账支票77100元偿还所欠购货款，

32、但持票单位元偿还所欠购货款，但持票单位尚未办理转账，银行尚未记账尚未办理转账，银行尚未记账 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付1079003809026000银行存款对账单余额银行存款对账单余额加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付减：企业

33、已付、银行未付1795401755077100调节后的存款余额调节后的存款余额119990调节后的存款余额调节后的存款余额119990 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式三、应付三、应付/应收票据：商业汇票应收票据：商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业汇票贴现：持有汇票的收款人将商业汇票贴现：持有汇票的收款人将未到期的商业汇票未到期的商业汇票交交给银行，银行将票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的给银行，银行将票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人利息以后的款项支付给持票人贴现利息贴

34、现利息=汇票到期值汇票到期值 年贴现率年贴现率 实际贴现天数实际贴现天数/360天天实际贴现金额实际贴现金额=汇票到期值汇票到期值-贴现利息贴现利息贴现利息计入财务费用贴现利息计入财务费用P55 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式某商业企业因资金周转需要，持有一张某商业企业因资金周转需要，持有一张6个月到期、个月到期、面值为面值为100000元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。该汇票的出票日为该汇票的出票日为7月月1日，到期日为日，到期日为12月月31日，企日，企业于业于9月月1日向银行贴现，银行

35、的贴现年利率为日向银行贴现，银行的贴现年利率为6%分析：贴现息分析：贴现息=100000 6%120/360=2000 贴现净额贴现净额=100000-2000=98000借：银行存款借：银行存款 98000 财务费用财务费用 2000 贷：应收票据贷：应收票据 100000四、其他货币资金：四、其他货币资金：外埠存款外埠存款：为了到外地临时采购而汇往采购地银行开立采购专户：为了到外地临时采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项的款项银行汇票银行汇票：银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定金额给收：银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据款人或持票人的票据银行本票银行本票

36、：银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定金额给收：银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。只适用于同城结算款人或持票人的票据。只适用于同城结算信用保证金存款信用保证金存款：为开具信用证而存入银行的保证金专户款项：为开具信用证而存入银行的保证金专户款项信用卡存款信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项存出投资款存出投资款：已存入证券公司但尚未进行证券投资的款项：已存入证券公司但尚未进行证券投资的款项 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式 第二章第二章

37、 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式五、托收承付五、托收承付(P64)分为两个阶段：托收、承付分为两个阶段：托收、承付1、托收阶段：、托收阶段：销货单位委托开户银行收取结算款项的销货单位委托开户银行收取结算款项的行为行为销货单位根据经济合同发货，并将发票、托运单、运费销货单位根据经济合同发货，并将发票、托运单、运费等单据一并送交开户银行办理托收手续等单据一并送交开户银行办理托收手续办妥托收手续后：办妥托收手续后：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）收到银行转来

38、收账通知单后：收到银行转来收账通知单后：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式2、承付阶段、承付阶段购货单位在承付期内，向银行承认付款的行为购货单位在承付期内，向银行承认付款的行为购货单位开户银行将托收承付结算凭证及所附单据购货单位开户银行将托收承付结算凭证及所附单据送交购货单位通知承付货款，购货单位根据经济合送交购货单位通知承付货款，购货单位根据经济合同核对单或验货后，在规定的期限内向银行承付货同核对单或验货后，在规定的期限内向银行承付货款款购货单位承付货款后，根据托收结算凭证及

39、所附单购货单位承付货款后，根据托收结算凭证及所附单据据借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资/库存商品库存商品库存商品库存商品 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式六、委托收款结算方式六、委托收款结算方式(P68)是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式方式分为两个阶段：托收、付款分为两个阶段：托收、付款收

40、款人托收阶段收款人托收阶段：收款人委托银行收款：收款人委托银行收款借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）付款人付款阶段付款人付款阶段：付款单位在接到银行通知后，：付款单位在接到银行通知后，在规定期限内付款在规定期限内付款借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式七、外币结算方式七、外币结算方式发生外币业务时发生外币业务时发生外币业务时发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币进行，应将有关外币金额折

41、合为记账本位币进行处理，折合汇率采用发生时的国家外汇牌价，或当月处理，折合汇率采用发生时的国家外汇牌价，或当月1日的国日的国家外汇牌价家外汇牌价某企业月初有关外币账户的期初余额为：某企业月初有关外币账户的期初余额为：应付账款应付账款B公司，贷方余额为公司，贷方余额为2000美元，汇率为美元，汇率为6.70元，折合人民元，折合人民币币13400元元本月，向本月，向B公司购入商品一批，货款公司购入商品一批，货款10000美元，以银人民币银行存款美元，以银人民币银行存款支付增值税，货款暂欠，当日汇率为支付增值税，货款暂欠，当日汇率为6.80元元借：库存商品借：库存商品 68000 应交税费应交税费应

42、交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700元元 贷：应付账款贷：应付账款 68000 银行存款银行存款 1700月份终了时，进行调整。计算外币债权债务的余额，并按月份终了时，进行调整。计算外币债权债务的余额，并按照月末国家外汇牌价将其折合记账本位币，并将此金额与账照月末国家外汇牌价将其折合记账本位币，并将此金额与账面记账本位币之间的差额计入汇兑损益面记账本位币之间的差额计入汇兑损益 第二章第二章 商品流转核算概述商品流转核算概述第三节第三节 商品流通企业结算方式商品流通企业结算方式月终，账面记账本位币应付账款余额月终，账面记账本位币应付账款余额=13400+68000=81400 外币债务余额外币债务余额=2000+10000=12000 折合为人民币折合为人民币=120006.8=816008160081400，所以发生了汇兑损失，所以发生了汇兑损失借：财务费用借：财务费用 200 贷：应付账款贷：应付账款 200