财务报表及信息化管理知识分析解读bozr.pptx

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1、第二章第二章 财务报表及其信息解读财务报表及其信息解读三张主要财务报表三张主要财务报表财务报表能够提供的财务信息财务报表能够提供的财务信息 案例分析案例分析报表调整与重新列报报表调整与重新列报 第一节第一节 三张主要财务报表三张主要财务报表一、资产负债表一、资产负债表 (一）概念一）概念 （二）作用（二）作用 1.1.了解企业的资产、负债和所有者权益的存了解企业的资产、负债和所有者权益的存 量及其变化情况量及其变化情况 2.2.了解企业的资产构成结构以及风险大小了解企业的资产构成结构以及风险大小 3.3.了解企业的资金来源渠道以及资本结构了解企业的资金来源渠道以及资本结构 4.4.与利润表和现

2、金流量表结合评价企业的三与利润表和现金流量表结合评价企业的三 大能力大能力基本结构基本结构资产负债表是反映企业在某一时点所拥有的全部资产、资产负债表是反映企业在某一时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益存量及其结构的报表负债和所有者权益存量及其结构的报表。二、利润表二、利润表（一）概念（一）概念 （二）作用（二）作用 1.1.了解企业的利润或亏损变化情况了解企业的利润或亏损变化情况 2.2.了解企业盈利或亏损的原因了解企业盈利或亏损的原因 3.3.了解营业收入中各个项目所占的比重了解营业收入中各个项目所占的比重 4.4.结合股东权益表了解企业的利润分配情况结合股东权益表了解企业的利润分配情况

3、5.5.与其他报表结合进行主要比率分析与其他报表结合进行主要比率分析利润表利润表是提供企业在某一特定期间内所实现的是提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生的亏损数量的报表。利润或发生的亏损数量的报表。一、营业总收入一、营业总收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 期间费用等期间费用等 二、营业利润二、营业利润 .三、利润总额三、利润总额 减：所得税减：所得税四、净利润四、净利润五、每股收益等五、每股收益等基本结构基本结构三、现金流量表三、现金流量表概念概念作用作用（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念 库存现金库存现金 现金：现金：银行存款银行存款 其他货币资金

4、其他货币资金 现金等价物：指具有下列特征的投资：现金等价物：指具有下列特征的投资：期限短；期限短；流动性强；流动性强；易于转换为已知金额的现金；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。价值变动风险很小。备注：一般指从购买日起备注：一般指从购买日起3 3个月以内到期的债券个月以内到期的债券 现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，反映现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，反映企业在某一特定期间内有关现金和现金等价物的流入和企业在某一特定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。流出信息的报表。主表主表 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资

5、活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 汇率变动产生的现金流量汇率变动产生的现金流量 现金和现金等价物流量净额现金和现金等价物流量净额附表附表基本结构基本结构（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用了解企业的现金流入和现金流出信息了解企业的现金流入和现金流出信息了解企业的现金流入和流出结构了解企业的现金流入和流出结构评价企业的偿债能力和股利支付能力评价企业的偿债能力和股利支付能力评价企业净利润的质量评价企业净利润的质量第二节 财务报表解读案例分析 万科财务报表分析万科财务报表分析 某医药集团财务报表分析某医药集团财务报表分析 一、万科公司财务报表分析一、万科公司财

6、务报表分析请打印万科请打印万科2012年资料年资料对万科三张报表的分析对万科三张报表的分析万科公司简介1 万科企业股份有限公司万科企业股份有限公司2 保利房地产（集团）股份有限公司保利房地产（集团）股份有限公司3 恒大地产集团有限公司恒大地产集团有限公司4 中国海外发展有限公司中国海外发展有限公司5 绿地控股集团有限公司绿地控股集团有限公司6 龙湖地产有限公司龙湖地产有限公司7 绿城房地产集团有限公司绿城房地产集团有限公司8 华润置地有限公司华润置地有限公司9 世茂房地产控股有限公司世茂房地产控股有限公司10 北京首都开发控股（集团）有限公司北京首都开发控股（集团）有限公司2013中国房地产百

7、强企业“综合实力TOP10”万科财务分析万科财务分析资产负债表结构与趋势分析资产负债表结构与趋势分析一利润表结构与趋势分析利润表结构与趋势分析二现金流量表结构与趋势现金流量表结构与趋势分析分析三财务比率分析财务比率分析四利润表结构分析利润表结构分析现金流量表分析现金流量表分析二、某医药集团财务状况分析及启示二、某医药集团财务状况分析及启示公司自身公司自身财务状况分析财务状况分析与同业的与同业的对比分析对比分析某医药公司财务报表分析给与的启示某医药公司财务报表分析给与的启示集团总部集团总部研发公司研发公司制药公司制药公司销售公司销售公司公司强调的是团队合作与协调公司强调的是团队合作与协调三家公司

8、利润数据三家公司利润数据 单位：万元单位：万元研发公司利润表信息研发公司利润表信息制药公司利润表反映的信息制药公司利润表反映的信息销售公司利润表反映的信息：销售公司利润表反映的信息：1.研发公司的资产负债表研发公司的资产负债表研发公司的资产负债表研发公司的资产负债表(续续)制药公司的资产负债表制药公司的资产负债表制药公司的资产负债表制药公司的资产负债表(续续)销售公司的资产负债表销售公司的资产负债表销售公司的资产负债表销售公司的资产负债表(续续)该集团的经营管理存在什么问题？该集团的经营管理存在什么问题？1.价值链分割不合理，缺乏战略规划价值链分割不合理，缺乏战略规划2.没有充分利用税收政策没

9、有充分利用税收政策3.缺乏必要的预算约束缺乏必要的预算约束(项目预算和财务预算项目预算和财务预算)4.内部控制不严格内部控制不严格5.会计政策应用不当会计政策应用不当6.收支不配比收支不配比7.薪酬体制不合理，未将销售与应收账款坏账挂钩薪酬体制不合理，未将销售与应收账款坏账挂钩8.人力资源管理不当人力资源管理不当9.存在经营和税收风险存在经营和税收风险第三节第三节 由传统报表向管理用报表过渡由传统报表向管理用报表过渡o编制管理用财务报表的主要目的编制管理用财务报表的主要目的o调整后的报表信息调整后的报表信息o经营资产与金融资产的区分经营资产与金融资产的区分o经营负债与金融负债的区分经营负债与金

10、融负债的区分一、编制管理用财务报表的主要目的一、编制管理用财务报表的主要目的o管理用资产负债表能够准确地反映企业用于管理用资产负债表能够准确地反映企业用于经营活经营活动和金融活动动和金融活动不同的资金来源不同的资金来源o管理用利润表管理用利润表能能揭示企业揭示企业经营活动与金融活动经营活动与金融活动对净对净利润产生的不同影响利润产生的不同影响o管理用现金流量表能够准确地反映企业来自管理用现金流量表能够准确地反映企业来自经营活经营活动和融资活动动和融资活动的资金来源，揭示企业经营活动与融的资金来源，揭示企业经营活动与融资活动对现金流量产生的不同影响。资活动对现金流量产生的不同影响。二、调整后的报

11、表信息二、调整后的报表信息o区分经营资产和金融资产；区分经营负债和金区分经营资产和金融资产；区分经营负债和金融负债融负债o区分经营活动损益和金融活动损益区分经营活动损益和金融活动损益 经营活动损益内部可进一步区分为主要经营利经营活动损益内部可进一步区分为主要经营利润、其他营业利润和营业外收支润、其他营业利润和营业外收支o对经营利润和利息费用分别计算所得税对经营利润和利息费用分别计算所得税 表表2-1 2-1 标准型资产负债表标准型资产负债表表2-2 调整资产负债表三、三、经营资产与金融资产的区分经营资产与金融资产的区分四、四、经营负债与金融负债的区分经营负债与金融负债的区分自我测试：自我测试：v对万科公司对万科公司2013年度财务报表比年度财务报表比照照2012年进行分析评价年进行分析评价