企业内部控制通论.pptx

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1、Mackay1內部控制通論Eldon ChenMackay2請問你會如何安排 ?假設您開的公司有一個儲蓄存款帳假設您開的公司有一個儲蓄存款帳戶戶,該帳戶領款需要同時有該帳戶領款需要同時有:1. 印鑑印鑑. . 2.存摺存摺 與與 3.領款密碼領款密碼. .平時這些東西平時這些東西都是您自己保管都是您自己保管, 但是現在您要離開但是現在您要離開一段時間一段時間,在這段期間內又需要從帳在這段期間內又需要從帳戶中領取一筆金額龐大的錢去繳交戶中領取一筆金額龐大的錢去繳交貨款貨款,請問你會如何安排請問你會如何安排 ?Mackay3內部控制 內部控制內部控制 名稱介紹與源起名稱介紹與源起 內部控制的目的內

2、部控制的目的 內部控制的作法內部控制的作法 有效內部控制的要件有效內部控制的要件Mackay4內部控制內部控制內部控制“ “INTERNAL CONTROL”Mackay5內部控制定義 內部控制係指一個公司之內部控制係指一個公司之組織規劃組織規劃及及其採用之各種其採用之各種協調方法與措施協調方法與措施，以以 保保護資產安全護資產安全，提高資訊之可靠性與完提高資訊之可靠性與完整性整性，增進經營效率增進經營效率，並促使遵行管並促使遵行管理政策達成預期目標理政策達成預期目標。 - - 會計發展基金會會計發展基金會Mackay6內部控制的目的 保護資產安全保護資產安全 提高資訊之可靠性與完整性提高資訊

3、之可靠性與完整性 增進經營效率增進經營效率 促使遵行管理政策達成預期目標促使遵行管理政策達成預期目標 - - 會計發展基金會會計發展基金會Mackay7內部控制定義內內部控制係指公司的管理階層所設計部控制係指公司的管理階層所設計, , 並提報董事會後並提報董事會後, ,由董事會由董事會. .管理階層管理階層及其他員工所執行的過程及其他員工所執行的過程, ,其目的是為其目的是為下列目標之達成提供合理擔保下列目標之達成提供合理擔保: : (1) (1) 財務報導之可靠性財務報導之可靠性 (2)(2) 相關法律之遵循相關法律之遵循 (3) (3) 營運之營運之 效果效果 及及 效率效率 - - 證券

4、交易所證券交易所Mackay8效果 及 效率效果 - Effective Do The Right Things 效率 - Efficiency Do The Things Right “ Do The Right Things Right ”“ Do The Right Things Right ”Mackay9內部控制 對一般公司的對一般公司的經營者經營者或或管理階層管理階層誰有誰有監督的權利監督的權利 ? 監察人監察人 ( (直接查帳直接查帳) ) 股東股東 ( (透過透過 會計師查帳會計師查帳) ) 政府政府 ( (透過透過 稅務人員查帳稅務人員查帳) ) Mackay10內部控制 公

5、司經營成果好壞對誰有影響公司經營成果好壞對誰有影響 ? 經營者經營者 債權人債權人 員工員工 股東股東 政府政府Mackay11內部控制定義 依據財政部證期會依據財政部證期會 85.8.17頒布之頒布之 “公開發行公司建立內部控制公開發行公司建立內部控制 與內部稽核制度實施要點與內部稽核制度實施要點” Mackay12內部控制定義 什麼是什麼是 “ 公開發行公司公開發行公司 ” ? ? ? Mackay13內部控制定義 內部控制係指受查者之組織規劃內部控制係指受查者之組織規劃及其採用之各種協調方法與措施及其採用之各種協調方法與措施。 內部控制的主要目的在於內部控制的主要目的在於 促進企業組織之

6、有效營運促進企業組織之有效營運。 內部控制可分成內部控制可分成內部管理控制內部管理控制 與與 內部會計控制內部會計控制 兩大類兩大類。 - - 財政部證期會財政部證期會Mackay14內部控制目的 內部會計控制內部會計控制 - -保護資產安全保護資產安全 - -提高會計資訊之可靠性與完整性提高會計資訊之可靠性與完整性 內部管理控制內部管理控制 - -增進經營績效增進經營績效 - -促使遵行管理政策達成預期目標促使遵行管理政策達成預期目標 Mackay15內部控制的範疇配合企業在配合企業在財務財務.管理管理與與業務業務之需要之需要, 建立建立交易循環與非交易循環的控制方式交易循環與非交易循環的控

7、制方式. 財務方面財務方面 -會計會計. 財務財務. 管理方面之需要管理方面之需要 -政策政策. 計畫計畫. 組織組織. 協調協調. 控制控制. 與與 預算預算. 業務方面之需要業務方面之需要 -市場調查市場調查. 銷售銷售. 生產生產. 採購採購. 倉儲倉儲 .工工程程.品管品管 .保險保險. 廣告廣告.人事人事. 研究發展研究發展.Mackay16內部控制的範疇 交易循環交易循環與與非交易循環非交易循環之控制之控制交易循環之控制交易循環之控制: 銷售及收款循環等共計七大循環銷售及收款循環等共計七大循環非交易循環之控制非交易循環之控制: 內部管理控制內部管理控制 與與 電腦化資訊系統之控制電

8、腦化資訊系統之控制Mackay17n銷售及收款循環銷售及收款循環n採購及付款循環採購及付款循環n生產循環生產循環n薪工循環薪工循環n融資循環融資循環n固定資產循環固定資產循環n投資循環投資循環 交易循環控制之種類Mackay18n作業項目作業項目n作業程序作業程序n控制重點控制重點n依據資料依據資料交易循環控制之方式Mackay19n訂單處理作業訂單處理作業n信用管理作業信用管理作業n發貨運送作業發貨運送作業n銷貨發票開立作業銷貨發票開立作業n收入記錄及應收帳款作業收入記錄及應收帳款作業n帳單處理及收款作業帳單處理及收款作業n現金收入及客票處理作業現金收入及客票處理作業n客訴處理作業客訴處理作

9、業銷售及收款循環Mackay20n請購作業請購作業n進貨或採購作業進貨或採購作業n採購單處理作業採購單處理作業n驗收及品質檢驗作業驗收及品質檢驗作業n驗收報告及退貨處理作業驗收報告及退貨處理作業n應付供應商負債及記錄作業應付供應商負債及記錄作業n付款核准及支付作業付款核准及支付作業n零用金作業零用金作業採購及付款循環Mackay21n生產計畫作業生產計畫作業n領料及生產作業領料及生產作業n品質管理作業品質管理作業n存貨成本計算作業存貨成本計算作業n存貨管理作業存貨管理作業n存貨記錄作業存貨記錄作業n銷貨成本計算作業銷貨成本計算作業生產循環Mackay22n人力資源規劃作業人力資源規劃作業n用人

10、單位需求作業用人單位需求作業n人員招募、甄選作業人員招募、甄選作業n任用作業任用作業 n晉升作業晉升作業n調遷作業調遷作業n績效考核作業績效考核作業 薪工循環 之一Mackay23n考勤作業考勤作業 n教育訓練教育訓練 n薪資計算作業薪資計算作業n薪資發放作業薪資發放作業n離職作業離職作業 n福利作業福利作業 薪工循環 之二Mackay24n借款額度審核作業借款額度審核作業n借款合約訂定作業借款合約訂定作業n保證承兌租賃作業保證承兌租賃作業n發行公司債作業發行公司債作業n還本付息及記錄作業還本付息及記錄作業n抵押及記錄作業抵押及記錄作業n股務處理作業股務處理作業融資循環Mackay25n固定資

11、產取得或添增作業固定資產取得或添增作業n固定資產請購採購作業固定資產請購採購作業n固定資產異動盤點作業固定資產異動盤點作業n固定資產驗收保管作業固定資產驗收保管作業n固定資產處置報廢作業固定資產處置報廢作業n固定資產記錄作業固定資產記錄作業n固定資產閒置處理作業固定資產閒置處理作業固定資產循環Mackay26n有價證券投資決策買賣保管及有價證券投資決策買賣保管及 記錄作業記錄作業n不動產投資決策買賣保管及不動產投資決策買賣保管及 記錄等作業記錄等作業n衍生性商品投資決策買賣保管衍生性商品投資決策買賣保管 及記錄等作業及記錄等作業n其他長短期投資決策買賣保管其他長短期投資決策買賣保管 及記錄等作

12、業及記錄等作業投資循環Mackay27內部控制的範疇 交易循環交易循環與與非交易循環非交易循環之控制之控制交易循環之控制交易循環之控制: 銷售及收款循環等共計七大循環銷售及收款循環等共計七大循環非交易循環之控制非交易循環之控制: 內部管理控制內部管理控制 與與 電腦化資訊系統之控制電腦化資訊系統之控制Mackay28n內部管理控制內部管理控制- -印鑑使用管理制度印鑑使用管理制度- -票據領用管理制度票據領用管理制度- -背書保證負債承諾及或有事項管理制度背書保證負債承諾及或有事項管理制度- -財產管理制度財產管理制度- -內部財務及營業資訊管理制度內部財務及營業資訊管理制度- -預算管理制度

13、制度預算管理制度制度- -職務授權及代理人制度職務授權及代理人制度- -資金貸予他人作業制度資金貸予他人作業制度非交易循環控制之種類非交易循環控制之種類Mackay29n電腦化資訊系統之控制電腦化資訊系統之控制( (之一之一) )- -資訊部門與使用者部門權責劃分資訊部門與使用者部門權責劃分- -資訊處理部門之功能及權責劃分資訊處理部門之功能及權責劃分- -系統開發及程式修改控制系統開發及程式修改控制- -編製系統文書之控制編製系統文書之控制- -程式及資料之存取控制程式及資料之存取控制非交易循環控制之種類非交易循環控制之種類Mackay30n電腦化資訊系統之控制電腦化資訊系統之控制( (之二

14、之二) )- -資料輸出入之控制資料輸出入之控制- -檔案及設備之安全控制檔案及設備之安全控制- -硬體及系統軟體之購置使用及維硬體及系統軟體之購置使用及維 護控制護控制- -系統復原計畫制度及測試程序之系統復原計畫制度及測試程序之 控制控制非交易循環控制之種類非交易循環控制之種類Mackay31有效內部控制之要件 管理階層的承諾與投入管理階層的承諾與投入. 配合配合財務財務 管理管理與與業務業務之需要之需要, 建立建立交易循環與非交易循環的控制方式交易循環與非交易循環的控制方式. 合理的組織規劃與明確的權責劃分合理的組織規劃與明確的權責劃分. 建全的會計制度與會計作業建全的會計制度與會計作業

15、. 建全的人事甄選任用升遷培訓制度建全的人事甄選任用升遷培訓制度. 有效的內部稽核制度有效的內部稽核制度.Mackayn內部稽核是組織內一種獨立的評估功能內部稽核是組織內一種獨立的評估功能 ，檢查及評估組織的活動，對組織提供服檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。內部稽核對組織的成員提供有關被務。內部稽核對組織的成員提供有關被稽核作業的分析、評估、建議、咨詢及稽核作業的分析、評估、建議、咨詢及資訊。稽核目的包括促進以合理成本達資訊。稽核目的包括促進以合理成本達到有效的控制到有效的控制 - - 美國內部稽核協會美國內部稽核協會內部稽核Mackay內部稽核之目的內部稽核之目的, ,在於調查在於調查

16、. .評估內部控評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率制制度之缺失及衡量營運之效率, ,適時提適時提供改進建議供改進建議, ,以確保內部控制制度得以持以確保內部控制制度得以持續有效實施續有效實施, ,並協助管理階層確實履行其並協助管理階層確實履行其責任責任. .內部稽核之目的Mackay調查調查. .評估內部控制制度及各項管理制度評估內部控制制度及各項管理制度之健全性之健全性. .合理性及有效性合理性及有效性. .調查調查. .評估各單位執行政策或計畫及其指評估各單位執行政策或計畫及其指定職能之效率定職能之效率, ,並能比較分析營運績效並能比較分析營運績效, ,檢討經營成果檢討經營成果, ,採

17、取有效對策採取有效對策, ,以增進經以增進經營效率營效率. .稽核單位之職能Mackay35Internal Control Internal control is a process Internal control is effected by people Internal control can be expected to provide only reasonable assurance Internal control is geared to the achievement of objectivesMackay36Internal Control ComponentsMack

18、ay37內部控制 組成要素Mackay38內部控制 組成要素 控制環境控制環境 風險評估風險評估 控制活動控制活動 資訊及溝通資訊及溝通 監督監督 (持續性監督持續性監督.個別評估個別評估)Mackay39內部控制 組成要素 控制環境控制環境 風險評估風險評估 控制活動控制活動 資訊及溝通資訊及溝通 監督監督 (持續性監督持續性監督.個別評估個別評估)Mackay40風險評估風險評估控制環境控制環境控制活動控制活動監監督督資訊資訊溝通溝通內部控制 組成要素Mackay41內控組成要素 - 控制環境 操守及價值觀操守及價值觀 執行之能力執行之能力 董事會及監察人董事會及監察人 管理哲學及經營型態

19、管理哲學及經營型態 組織結構組織結構 權責之分派權責之分派 人力資源之政策及實行人力資源之政策及實行Mackay42內控組成要素 -風險評估 企業整體目標之訂定企業整體目標之訂定 作業層級目標之制訂作業層級目標之制訂 風險之分析風險之分析 對改變之管理對改變之管理Mackay43內控組成要素 -控制活動 作業的控制政策與程序作業的控制政策與程序 是否針對風險設計控制活動是否針對風險設計控制活動 控制活動的適當性控制活動的適當性 控制政策與程序是否已予執行控制政策與程序是否已予執行Mackay44內控組成要素 -資訊及溝通 資訊資訊資訊的取得與資訊系統的制定管理階層資訊的取得與資訊系統的制定管理

20、階層對資訊系統的態度與投入對資訊系統的態度與投入 溝通溝通管理階層管理階層.員工員工.顧客顧客.供應商間資訊的傳供應商間資訊的傳遞方式與溝通的管道遞方式與溝通的管道Mackay45內控組成要素 -監督 持續性的監督持續性的監督 間歇性的評估間歇性的評估 缺失的報導缺失的報導Mackay46內控組成要素 -作業層級 基本作業內部控制之評估基本作業內部控制之評估 服務性作業內部控制之評估服務性作業內部控制之評估 -管理作業除外管理作業除外 服務性作業內部控制之評估服務性作業內部控制之評估 -管理作業管理作業(財務管理除外財務管理除外) 服務性作業內部控制之評估服務性作業內部控制之評估-財務管理作業

21、財務管理作業Mackay47作業層級-基本作業內部控制之評估 原料勞務之採購原料勞務之採購 生產生產 出貨出貨 銷售銷售 客戶服務客戶服務Mackay48作業層級-服務性作業內部控制之評估 (管理作業除外) 原料勞務以外之其他採購原料勞務以外之其他採購 技術發展技術發展 人力資源人力資源Mackay49作業層級風險 -服務性作業內部控制之評估 -管理作業(財務管理除外) 企業活動之管理企業活動之管理 外部關係管理外部關係管理 提供行政服務提供行政服務 資訊系統管理資訊系統管理 風險管理風險管理 法律事務管理法律事務管理 計劃計劃Mackay50作業層級風險評估-服務性作業內部控制之評估(財務管

22、理作業) 應付帳款之處理應付帳款之處理 應收帳款之處理應收帳款之處理 固定資產之處理固定資產之處理 分析與調節資訊分析與調節資訊 退退休金給付處理與退休人員之資訊休金給付處理與退休人員之資訊 薪資處理薪資處理Mackay51作業層級風險評估-服務性作業內部控制之評估(財務管理作業) 生產成本處理生產成本處理 提出財務及管理報告提出財務及管理報告 資金處理資金處理 融資融資 背書保證重大承諾及或有事項背書保證重大承諾及或有事項 資金貸與他人資金貸與他人 稅務事項處理稅務事項處理Mackay52內部控制內部控制之書面制度是否完內部控制之書面制度是否完整齊全整齊全內部控制制度之執行是否徹內部控制制度

23、之執行是否徹底完全底完全Mackay53內部控制 測試方法 詢問詢問 檢視文件檢視文件 觀察作業之進行觀察作業之進行 重新執行控制程序重新執行控制程序Mackay54Internal Control Internal control is a process Internal control is effected by people Internal control can be expected to provide only reasonable assurance Internal control is geared to the achievement of objectivesMa

24、ckay55Internal Control Components Control Environment Risk Assessment Control Activities Information & Communication MonitoringMackay56Internal Control Internal control is a process, effected by an entitys board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance r

25、egarding the achievement of objectives in the following categories:Mackay57Internal Control Effectiveness and efficiency of operations Reliability of financial reporting Compliance with applicable laws and regulationsMackay58Control Environment The core of any business is its people - their individu

26、al attributes, including integrity, ethical values, and competence - and the environment is which they operate. They are the engine that drives the entity and the foundation on which everything rests.Mackay59Risk Assessment The entity must be aware of and deal with the risks it faces. It must set ob

27、jectives, integrated with the sales, production, marketing, financial and other activities so that the organization is operating in concert. It also must establish mechanisms to identity, analyze and manage the related risks.Mackay60Control Activities Control policies and procedures must be establis

28、hed and executed to help ensure that the actions identified by management as necessary to address risks to achievement of the entitys objectives are effectively carried out Mackay61Information & Communication Surrounding these activities are information and communication systems. These enable the en

29、titys people to capture and exchange the information needed to conduct, manage and control its operationsMackay62Monitoring The entire process must be monitored, and modifications made as necessary. In this way, the system can react dynamically, changing as conditions warrant.Mackay63Controls in the

30、 New Age Streamlined processes Eliminate non-value-added steps, such as checks, inspections, and balancing procedures Empowered employee Eliminate segregation of duties, supervisory reviews, required authorizations,etcMackay64HARD VS. SOFT Controls Hard Controls Policy /procedure Organizational stru

31、cture Bureaucracy Restrictive formal processes Centralized decision making Soft Controls Competence Trust Shared values Strong leadership High expectations Openness High ethical standardsMackay內部控制 測試方法 詢問詢問 檢視文件檢視文件 觀察作業之進行觀察作業之進行 重新執行控制程序重新執行控制程序Mackay內部稽核之目的內部稽核之目的, ,在於調查在於調查. .評估評估內部控制制度之缺失及衡量營運

32、內部控制制度之缺失及衡量營運之效率之效率, ,適時提供改進建議適時提供改進建議, ,以確以確保內部控制制度得以持續有效實保內部控制制度得以持續有效實施施, ,並協助管理階層確實履行其並協助管理階層確實履行其責任責任. .內部稽核之目的內部稽核之目的Mackay調查調查. .評估評估內部控制制度內部控制制度及各項及各項管理管理制度制度之健全性之健全性. .合理性及有效性合理性及有效性. .調查調查. .評估各單位評估各單位執行政策或計畫執行政策或計畫及及其其指定職能指定職能之效率之效率, ,並能比較分析營並能比較分析營運績效運績效, ,檢討經營成果檢討經營成果, ,採取有效對採取有效對策策, ,

33、以增進經營效率以增進經營效率. .稽核單位之職能稽核單位之職能Mackayn內部稽核是組織內一種獨立的評估功能內部稽核是組織內一種獨立的評估功能 ，檢查及評估組織的活動，對組織提供服檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。內部稽核的目的在協助組織的成員務。內部稽核的目的在協助組織的成員有效解除其責任。為達到此目的，內部有效解除其責任。為達到此目的，內部稽核對他們提供有關被稽核作業的分析、稽核對他們提供有關被稽核作業的分析、評估、建議、咨詢及資訊。稽核目的包評估、建議、咨詢及資訊。稽核目的包括促進以合理成本達到有效的控制括促進以合理成本達到有效的控制 - - 美國內部稽核協會美國內部稽核協會內部稽

34、核內部稽核Mackay稽核目的稽核目的: :內部稽核之目的主要在協助各單位內部稽核之目的主要在協助各單位主管瞭解所屬員工處理業務時效及主管瞭解所屬員工處理業務時效及求證各項作業是否合乎法令及公司求證各項作業是否合乎法令及公司內部規章之規定內部規章之規定, ,以提高管理績效以提高管理績效. .內部稽核內部稽核Mackay內部稽核的範圍應涵蓋內部稽核的範圍應涵蓋 : : 檢查及評估組織內檢查及評估組織內部控制之充分性及有效性部控制之充分性及有效性, ,及完成所賦予責任及完成所賦予責任之績效品質之績效品質. .內部稽核工作包括如下內部稽核工作包括如下 : :n檢討財務及營運資訊之可靠性與完整性檢討財

35、務及營運資訊之可靠性與完整性. .n檢討現有制度檢討現有制度, ,以確保政策以確保政策. .計畫計畫. .程序及法程序及法 令之遵行令之遵行. .n檢討保障資產之方法檢討保障資產之方法. .n評估資源之經濟及有效使用評估資源之經濟及有效使用. .n檢討營運及專案計畫目標之達成檢討營運及專案計畫目標之達成. .內部稽核內部稽核Mackay內部稽核設計的工作內容(一一)編組內部稽核制度設計作業小組。編組內部稽核制度設計作業小組。(二二)規範各交易循環之稽核重點。規範各交易循環之稽核重點。(三三)授權稽核單位為主要執行單位。授權稽核單位為主要執行單位。(四四)頒佈施行，並不斷的檢討修正。頒佈施行，並

36、不斷的檢討修正。Mackay內部稽核制度規劃的原則(一一)了解各項內部控制制度作業流程及了解各項內部控制制度作業流程及控制關鍵點。控制關鍵點。(二二)負責檢查處理過程中之有關業務有負責檢查處理過程中之有關業務有無錯誤，是否符合規定等，應以具無錯誤，是否符合規定等，應以具體數據或文字表達，並予簽認，負體數據或文字表達，並予簽認，負連帶責任連帶責任。Mackay內部稽核內部稽核作業 內部稽核人員應依據內部稽核人員應依據年度查核計劃年度查核計劃，查核及評估查核及評估 公司之預算、財務、業公司之預算、財務、業務、經營績效與內部控制制度務、經營績效與內部控制制度，並，並檢附工作底稿及抽查資料等，作成檢附

37、工作底稿及抽查資料等，作成稽核報告稽核報告交付公司監察人查閱並備交付公司監察人查閱並備供查核。供查核。Mackayn定期性稽核定期性稽核: 由稽核單位依據年度計畫安排由稽核單位依據年度計畫安排進行之業務查核進行之業務查核n臨時性稽核臨時性稽核: 由公司最高主管或其授權人依由公司最高主管或其授權人依據事實需要指示稽核單位進行之據事實需要指示稽核單位進行之業務查核業務查核內部稽核內部稽核Mackay稽核單位與稽核人員的超然獨立性稽核單位與稽核人員的超然獨立性n稽核單位在組織中的歸屬稽核單位在組織中的歸屬n稽核單位主管的權責稽核單位主管的權責n稽核單位人員的超然獨立性稽核單位人員的超然獨立性內部稽核

38、的超然獨立性內部稽核的超然獨立性Mackayn稽核單位與人員工作計畫的安排稽核單位與人員工作計畫的安排n稽核工作開始前的資料搜集稽核工作開始前的資料搜集n稽核人員實地查核稽核人員實地查核n稽核工作底稿的準備稽核工作底稿的準備n稽核發現的討論稽核發現的討論n稽核報告的準備稽核報告的準備n事後追蹤報告事後追蹤報告n稽核人員的教育訓練稽核人員的教育訓練內部稽核的步驟內部稽核的步驟Mackayn書面內部稽核實施細則是否書面內部稽核實施細則是否 完整齊全完整齊全n內部稽核制度執行情形是否內部稽核制度執行情形是否 徹底完全徹底完全內部稽核的有效性內部稽核的有效性Mackayn內部稽核單位設置情形內部稽核單

39、位設置情形n內部稽核作業計畫與執行情形內部稽核作業計畫與執行情形n內部稽核作業應申報或報告事項內部稽核作業應申報或報告事項n內部稽核作業品質內部稽核作業品質n內部稽核資料保管內部稽核資料保管內部稽核執行內部稽核執行Mackayn內部稽核單位設置情形內部稽核單位設置情形總經理以上直接指揮之稽核單位總經理以上直接指揮之稽核單位稽核單位配置適任及適當人數之專任稽稽核單位配置適任及適當人數之專任稽核人員核人員稽核人員資料定期申報稽核人員資料定期申報稽核單位主管之任免經董事會同意並申稽核單位主管之任免經董事會同意並申報報內部稽核執行內部稽核執行Mackayn內部稽核作業計畫與執行情形內部稽核作業計畫與執

40、行情形編排稽核單位年度查核計畫編排稽核單位年度查核計畫編製工作底稿最少保存二年編製工作底稿最少保存二年編製稽核報告最少保存三年編製稽核報告最少保存三年稽核報告應送交監察人稽核報告應送交監察人內部稽核執行內部稽核執行Mackay內部稽核人員的心態與職業道德觀內部稽核人員的心態與職業道德觀: :n稽核人員是企業內必要的惡魔稽核人員是企業內必要的惡魔n稽核人員是企業內必要的警察稽核人員是企業內必要的警察n稽核人員是企業內的顧問稽核人員是企業內的顧問n稽核人員的保密性稽核人員的保密性n稽核人員的警覺性稽核人員的警覺性n稽核人員的敏感性稽核人員的敏感性n稽核人員的保密性稽核人員的保密性內部稽核內部稽核Mackayn內部稽核作業應申報或報告事項內部稽核作業應申報或報告事項內部稽核執行內部稽核執行Mackayn內部稽核作業品質內部稽核作業品質內部稽核執行內部稽核執行Mackayn內部稽核資料保管內部稽核資料保管內部稽核執行內部稽核執行