全面预算管理培训讲义(PPT54页)glea.ppt

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1、 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司金蝶软件（中国）有限公司 金蝶软件（中国）有限公司全 面 预 算 管 理 公司战略实现的过程管理工具公司战略实现的过程管理工具P2 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司始于周朝，历代因之始于周朝，历代因之“冢宰制国用，必于岁之杪，五谷皆入，然后制国用；用 冢宰制国用，必于岁之杪，五谷皆入，然后制国用；用地小大，视年之丰耗，以三十年之通制国用，地小大，视年之丰耗，以三十年之通制国用，量入以为出 量入以为出”（礼记 礼记 王制 王制）P3 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司*#预 算￥&%*#*“预算是人

2、学的，可不是 预算是人学的，可不是人干的，但又是我们不能 人干的，但又是我们不能不干的。不干的。”P4 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司目录n 第一部分 为什么要做预算n 第二部分 为什么预算难做n 第三部分 构建全面预算管理体系n 第四部分 预算管理关键流程P5 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司n第一部分：n为什么要做预算P6 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算管理的定位预算管理的定位n n有经营目标，有具体工作计划，还要预算干什么？有经营目标，有具体工作计划，还要预算干什么？n n预算是管什么的？预算是管什么的？我们给预算

3、的定位 我们给预算的定位预算 预算是企业经营计划数量化，价值化的表现形式 是企业经营计划数量化，价值化的表现形式,是战略目标 是战略目标和年度计划的细化。和年度计划的细化。P7 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算管理八大功用预算管理八大功用分配资源 分配资源落实目标 落实目标管理过程 管理过程深度挖 深度挖掘信息 掘信息预算管理 预算管理落实责 落实责任 任/权利 权利预警目 预警目标偏差 标偏差传输管 传输管理导向 理导向管理阶 管理阶段重点 段重点P8 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算管理八大功用预算管理八大功用转变观念、强调并发挥预算作为

4、管理工具的功用初次编制预算时往往过分强调金额与数字，使得预算只是一些表格和数字，没有赋予预算以管理内涵，预算与管理实践脱节，在预算执行过程中不能发挥应有的管理控制作用。实际上，预算作为成熟的管理工具应该起到明确管理目标、落实管理责任与管理权利、生成管理信息的作用。明确目标的工具公司的发展阶段不同，每年的管理目标和管理重点也会不同。明确重点管理项目 明确重点项目的管理目标 明确目标项下的控制细项 明确控制过程落实责任与权利的工具每一个预算项目都能落实到责任中心，并对应着权力与考核指标。将预算责任落实到责任中心 将相应的权力赋予责任中心 明确考核方法与指标生成管理信息的工具预算执行过程中蕴含着重要

5、的管理信息，预算执行的反馈是生成管理信息的重要基础。反映整体的预算执行状况 成为重要的管理信息基础 生成重要的决策支持信息预算管理功用整体优化目标P9 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司角色不同需求不同角色不同需求不同业务经理n 明确来年目标n 发现偏差指导经营n 争取资源的依据财务人员n 财务指标测算n 深入的财务分析高管层n 分配资源n 监控业绩过程n 分解落实责任业务衔接紧密方法简便适应反复调整测算数据计算准确管理信息一目了然透视管理过程P10 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算管理的核心价值预算管理的核心价值没有预算支撑的公司战略，是空洞的公

6、司战略；没有预算支撑的公司战略，是空洞的公司战略；没有公司战略引导的预算，是没有目标的预算。没有公司战略引导的预算，是没有目标的预算。P11 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司催生预算的动因催生预算的动因11复杂、多变的竞争环境要求企业加强规划、控制。复杂、多变的竞争环境要求企业加强规划、控制。P12 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司催生预算的动因催生预算的动因22n n两权分离的企业所面临的外部环境主要涉及两个方面，两权分离的企业所面临的外部环境主要涉及两个方面，一是出资人对企业的要求，二是企业面临的市场环境，一是出资人对企业的要求，二是企业面临的市

7、场环境，他决定了企业能否达到出资人的要求。他决定了企业能否达到出资人的要求。n n怎样才能让出资人相信企业能实现其提出的保值增值 怎样才能让出资人相信企业能实现其提出的保值增值目标呢？目标呢？预算体系是一种有效的形式 预算体系是一种有效的形式n n 一是管理当局将来自股东和市场的压力传递 一是管理当局将来自股东和市场的压力传递到各阶层、各单位和各成员；到各阶层、各单位和各成员；n n 二是将战略转化成可操作的业绩指标。二是将战略转化成可操作的业绩指标。n n股东和市场股东和市场P13 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司n第二部分：n为什么预算难做P14 版权所有 1993-

8、2009 金蝶软件(中国)有限公司工作量 工作量复杂 复杂市场变化快 市场变化快核算不 核算不支撑 支撑触及各 触及各方利益 方利益管理报 管理报告信息 告信息成本分解 成本分解标准成本 标准成本业务部门 业务部门不配合 不配合传统预算的常见问题传统预算的常见问题管理职能缺失 管理职能缺失问题预算 问题预算P15 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算实施的阻力预算实施的阻力尽管大部分企业都实施了预算管理，但是由于对预算管理的认知程度有限，加上经营环境的变化以及企业的传统惯性对环境变化的淡漠，使得实施预算时或多或少地存在下述的问题：n 领导，特别是二级和三级公司的主要领导对

9、预算的功用认识不清，重视程度不够，不愿承担应该承担的理性预期市场的责任，以环境变化快为借口，不愿推动预算管理，甚至拍脑袋出数据，使得预算缺乏基本的理性依据；n 由于领导支撑程度不够，使得部门协调不力，业务部门参与程度低，造成财务部门孤立地做预算，预算成为孤立的体系，得不到其他体系的支撑，不能完整地发挥作用；n 认为预算增加工作量，过程麻烦，是一个痛苦的过程，因而每个人都不愿意认真去做或在做预算时偷工减料，使得数据失真；n 预算系统不完整，指标分解过程不科学，没有工作计划说明书或说明书不够细致，使得业务部门不能按统一的口径和要求编制预算；n 预算执行不认真，预算管理机构有名无实。预算的数据反馈速

10、度慢，频率不够，数据不准，口径不一，使得预算基本没有过程控制或控制过程过于疏松。n 制度体系不完整，相应的考核体系没有建立起来，使得预算执行好坏变得无关紧要，因而不能引起足够的重视，使得预算管理失败。n 缺少完整的体系化工具，培训不足。P16 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司基础不完全具备，还做预算吗，怎么办基础不完全具备，还做预算吗，怎么办实施预算管理应具备的基本条件实施预算管理应具备的基本条件n 明确的企业发展方向与经营模式n 确定年度经营计划n 建立健全管理会计，积累历史及行业的分析数据n 与预算管理相配套的其他管理流程的健全P17 版权所有 1993-2009 金

11、蝶软件(中国)有限公司国内企业实施预算管理的三大阶段国内企业实施预算管理的三大阶段强调管理基础，分阶段实施预算，分阶段体现效果。强调管理基础，分阶段实施预算，分阶段体现效果。持续 持续改进 改进阶段 阶段 1 1初步搭建期 初步搭建期阶段 阶段 2 2体系改进期 体系改进期阶段 阶段3 3功能完善期 功能完善期初期 初期成熟 成熟预 预算 算成 成熟 熟度 度短 短 预算运行时长 预算运行时长功效 功效简化 简化配套管 配套管理提升 理提升稳定 稳定运行 运行再升华 再升华长 长初步 初步搭建 搭建国内 国内企业 企业2-2-核心问题 核心问题n n目标分解 目标分解n n业务衔接 业务衔接n

12、 n管理信息 管理信息P18 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司问题预算的解决方案问题预算的解决方案 我们给预算的定位 我们给预算的定位问题预算 问题预算需要一个体系、一套工具、一个系统帮助转变为 需要一个体系、一套工具、一个系统帮助转变为真正的管理工具，而不是表格与数字。真正的管理工具，而不是表格与数字。能解决前述问题的预算是好用的预算 能解决前述问题的预算是好用的预算P19 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司n第三部分：n构建全面预算管理体系P20 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司全面预算管理全面预算管理全面预算管理 全面预算管

13、理，不仅是一种管理制度和控制方略，不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。更是一种管理理念。n n全方位、全过程、全员 全方位、全过程、全员P21 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司全面预算编制的内容全面预算编制的内容P22 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司集团全面预算的关键成功要素集团全面预算的关键成功要素集团预算管理的关键成功因素n 组织 n 观念n 系统 n 方法u 预算管理委员会u 预算执行机构u 各分支机构预算小组u ERP系统能支持企业全算预算管理需求u 系统能支持企业预算管理的持续发展u 系统的使用能为企业带来价值u 树立以市场为

14、导向的观念正确理解全面预算u 结合企业战略兼顾短期目标与长期发展u 重视预算激励，建立考核机制u 围绕业务开展全面预算u 选择合适的预算管理模式u 选择适合企业的预算方法。弹性预算、滚动预算、零基预算P23 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司权立正确的预算观权立正确的预算观n n 预算是公司战略目标和年度经营计划的细化。预算是公司战略目标和年度经营计划的细化。n n 预算是落实目标、落实责任、落实权力、生成管理 预算是落实目标、落实责任、落实权力、生成管理 信息的过程管理工具 信息的过程管理工具。n n 没有预算支撑的公司战略，是空洞的公司战略；没有预算支撑的公司战略，是空

15、洞的公司战略；没有公司战略引导的预算，是没有目标的预算 没有公司战略引导的预算，是没有目标的预算。n n 全面预算管理，不仅是一种管理制度和控制方略，全面预算管理，不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。更是一种管理理念。P24 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算的组织预算的组织有些企业为强调预算管理，设置了复杂的预算组织，希望将预算编制、执行反馈的全过程管理起来。但是，由于观念上的偏差，预算管理组织游离于现行的责任中心之外，责任中心与预算组织并未合一，使得预算管理责任落在并没有经营责任与权力的预算组织身上。责任中心将预算看作额外的工作而没有看作是责任中心工作的

16、一部分。因此，预算的编制与执行过程往往存在较大的偏差。责任中心与预算管理责任合二为一预算的编制、执行、反馈是责任中心工作的一部分，所有责任应该落实到责任中心管理者身上，不是落实在预算办公室或者预算员身上。相对独立于责任中心的预算管理组织增加了组织层级、制约效率，更大的问题是预算管理组织并没有实际的经营决策权力，也就无法对预算结果负责，从而使预算责任变得含混不清。企业实施预算时应明确界定预算组织的职责，强调预算管理责任与经营责任的同一性，强调预算是责任中心最重要的管理责任之一，强调预算的执行是经营过程的一部分，必须由责任中心经理负责。转变观念、强调责任中心的预算管理责任与职能P25 版权所有 1

17、993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算的组织预算的组织预算的组织 预算的组织n组织是职能的载体，从组织设置上保障预算融入日常经营，保障预算与经营运作的有效结合；n专门的预算组织：预算管理委员会与预算办公室，从管理层与专业层面保障预算体系的运行；n预算执行机构：最为核心的预算组织是预算执行机构，是各级责任中心。n在预算组织设计中，我们特别强调将责任中心与预算管理责任合二为一，责任中心经理将预算视为责任中心工作的一部分，并非额外工作。从而保障预算运行的有效性以及对业务的支撑作用。预算管理委员会 预算管理委员会预算管理办公室 预算管理办公室人 人力 力资 资源 源中 中心 心品 品牌 牌管

18、管理 理中 中心 心营 营销 销中 中心 心财 财务 务管 管理 理中 中心 心。商业 商业 工业 工业总部费用中心 总部费用中心利润中心 利润中心九牧王预算组织示意图 九牧王预算组织示意图成 成都 都分 分公 公司 司长 长沙 沙分 分公 公司 司 中 中国 国洋 洋服 服晋 晋江 江武 武汉 汉分 分公 公司 司西 西裤 裤一 一厂 厂西 西裤 裤二 二厂 厂西 西服 服厂 厂成本中心 成本中心P26 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算的组织预算的组织预算的分工 预算的分工预算组织预算管理委员会 预算领导 职能部门 直线部门组成人员董事会有关成员、总级理等高级领导总

19、经理、财务总监等财务、会计、人力资源等部门采购、营销、生产等部门预算管理责任1、提出公司预算总目标、总方针和预算编制基本要求；2、提出预算组织工作的改进方案；3、审查、批准公司重大项目预算、年度预算；4、协调公司预算冲突；5、审核预算修正方案；6、批准决算；7、批准预算奖惩办法。1、设计整体预算制度；2、组织预算编制、分解；3、向预算委员会提出预算报告；4、组织预算实施培训、教育；5、监控预算实施过程；6、处理或报告预算差异；7、提出决算报告和奖惩方案。1、财务部是预算管理机构；2、会计部负责提供预算资料、对预算执行进行实时报告；3、人资部负责预算评价和报酬计划；4、提供专业性协助、督导；5、

20、提出预算改进建议。1、熟悉公司预算方针、方案；2、分解部门预算；3、组织预算实施；4、提出预算修正提案；5、编制分部预算报告。P27 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算组织示例预算组织示例预算管理办公室 预算管理办公室分管子公司 分管子公司/专业老总 专业老总财务预算组 财务预算组 人力资源组 人力资源组 业务预算组 业务预算组 投资预算组 投资预算组 研发预算组 研发预算组财务部 财务部 人力资源部 人力资源部 战略部 战略部战略部 战略部/工程部 工程部/体改部 体改部技术推进部 技术推进部预算管理委员会 预算管理委员会主任 主任财务总监 财务总监业务单元责任中心

21、业务单元责任中心P28 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算的方法预算的方法单体公司处于不同发展时期，其预算管理的重点也不尽相同。按照单体公司发展时期划分的预算管理模式：市场进入期 以资本预算为中心的预算管理模式 市场增长期 以销售预算为中心的预算管理模式 市场成熟期 以成本预算为中心的预算管理模式 特殊行业、市场下滑 以现金流量为中心的预算管理模式集团公司的预算管理模式：集团公司的预算管理模式：投资控股公司 投资控股公司 以目标资本利润为中心的预算管理模式 以目标资本利润为中心的预算管理模式 选择恰当的预算管理模式 选择恰当的预算管理模式适应不同的管理阶段 适应不同的管

22、理阶段P29 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司投融资 投融资预算 预算销售费 销售费用预算 用预算预算 预算体系 体系价 价值 值流 流执行 执行主体 主体预算管理系统 预算管理系统价值管理系统 价值管理系统组织管理系统 组织管理系统 研发 研发 市场 市场 销售 销售 生产 生产 培训 培训研发 研发部门 部门市场 市场部门 部门销售 销售部门 部门生产车间 生产车间管理 管理部门 部门研发投 研发投入预算 入预算市场费 市场费用预算 用预算销售 销售预算 预算生产成 生产成本预算 本预算培训 培训费用预算 费用预算管理部门 管理部门费用预算 费用预算筹资 筹资运营 运

23、营管理 管理投资 投资经营预算 经营预算财务预算 财务预算预算损益表 预算损益表预算现金流量表 预算现金流量表预算资产负债表 预算资产负债表预算围绕业务而不是财务 预算围绕业务而不是财务预算的方法预算的方法P30 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司次年 次年1 1 3 3月 月当年 当年1 1 12 12月 月 上年 上年8 8月 月12 12月 月预算的执行与控制 预算的执行与控制预 预算 算编 编制 制预算的调整与修正 预算的调整与修正预算 预算考核 考核执行与控制 执行与控制调整与修正 调整与修正信息的反馈 信息的反馈预算信息的反馈 预算信息的反馈预算 预算审批 审批

24、下达预 下达预算目标 算目标编 编制 制审 审批 批目 目标 标下 下达 达预算的程序预算的程序预算的程序与周期 预算的程序与周期预算程序是预算体系构建的核心，是预算具体运行的载体：n预算管理分为七大程序，环环相扣，缺一不可；集团预算特别关注预算目标、审批与信息反馈。n始于预算目标，终于预算考核，将预算与经营目标及业绩评价相联系，体现对目标实现过程的管理；n预算周期循环往复，贯穿始终。P31 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司 EAS EAS 预算管理系统预算管理系统1）集团预算体系较单体公司相对复杂，其构建需要处理好三个维度的关系：n 不同层面的主体：集团总部、区域、机构

25、及所属各业务单元和管理部门；n 集团的产品线与业务线策略；n 预算的主要环节：目标确定、编制、执行、信息反馈和预算考核；2）全面预算管理体系在企业中不是孤立的，与企业的其他管理平台相互依赖：既需要其他管理平台作为支撑，又对其他管理平台的完善会起到推动作用。集团预算体系多维度模型全面预算管理的支撑平台 全面预算管理的支撑平台组织体系、人力资源、考核体系、会 组织体系、人力资源、考核体系、会计核算、信息系统等 计核算、信息系统等KIS KIS K3 K3 机构 机构区域 区域总部 总部EAS EAS BOS BOS目标 目标编制 编制 分析 分析多维度预算管理 多维度预算管理P32 版权所有 19

26、93-2009 金蝶软件(中国)有限公司九牧王EAS 全面预算编制流程的特点n 遵循全面预算编制预算编制流程，以企业预算目标为核心，以业务预算为起点，再按照资本预算、筹资预算、财务预算的顺序编制而成。n 采取了“自上而下”和“自下而上”两种方式相互结合、分级编制、逐级汇总的预算编制程序。n 通过流程梳理，制定了明确的预算编制流程、规范的预算编制模板，可以有效支持系统性地组织开展预算编制工作，严谨地反映各项预算之间的内在联系。n 将商业、工业各视为一个虚拟子集团（事业部），在合并下属单位的预算数据时，对内部交易、内部债权债务关系进行了抵销，较切实地反映了集团整体的预算财务状况、预算经营成果及预算

27、现金流量。P33 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司九牧王EAS 预算编制流程P34 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司九牧王EAS 全面预算编制流程的特点n 将各分公司、商业、工业、集团视为独立的经营主体，最终的预算编制工作，将形成预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表等三大预算报表。n 增加预算指标维度，细化预算分析控制功能。全国各地的分公司是市场经营主体，根据决策和管理的需要，需适当增加预算管理维度来细化企业预算体系。例如：销售收入预算，预算编制的维度不只是商品类别，还增加了渠道，而且商品类别还再区分大类和小类，渠道也明细到了单店和具体加盟商。

28、n 预算编制项目的设置、预算编制责任中心的设置，与财务核算口径高度匹配，EAS预算管理系统可从总账系统直接取实际数据，对比分析预算的执行进度、差异率。P35 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司n第四部分：n预算管理关键流程P36 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算的执行与控制 预算的执行与控制预 预算 算编 编制 制预算的调整与修正 预算的调整与修正预算 预算考核 考核预算信息的反馈 预算信息的反馈预 预算 算审 审批 批下达 下达预算 预算目标 目标主要内容主要内容预算各环节的重点和工具 预算各环节的重点和工具指标分解 指标分解模型 模型工作计划报

29、告书 工作计划报告书预算编制表 预算编制表反馈表 反馈表P37 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司1.1.预算目标的制定预算目标的制定预算目标相关指标的平衡与分解界定关键预算指标关键预算指标是集团公司层面最核心的、刚性的指标，是集团公司战略规划的体现。关键预算指标由集团公司最高决策层制定，通过预算编制过程将这些指标落实到各分子公司。建立指标分解体系指标分解体系分为两个维度：选取适当的基本财务指标和业务量指标，这些指标将关键指标与业务活动联系起来，关键指标最终要落实到这些指标之上；集团公司总的指标分解到本部及各子公司。效果-总部、区域、分公司、单店目标层层分解落实指标分解、协

30、调的方法 根据总部、子公司不同的业务特点，分析主要财务指标和业务指标的驱动因素，据此判断分解到子公司的预算指标是否合理；设计集团公司层面分解、平衡关键预算指标的依据和流程。预算目标的制定与下达之关键是将预算指标分解落实到子公司，分解可控的业务指标是预算目标确定并落实到预算过程中的难点：n 子公司为争取最大利益，有压低利润预算、抬高投资预算的冲动，因此要求集团公司明确发展规划与管理导向，将目标与资源配置相衔接，目标分解有据可依；n 集团公司层面的预算分解之所以复杂，主要原因是必须要进行两个维度的分解：z关键指标要分解落实到财务、业务指标；z集团公司层面指标要分解落实到各子公司。P38 版权所有

31、1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司1.1.预算目标预算目标-示例示例预算目标是预算程序的起点，良好的目标体系构建可以减少企业目标下达过程中的扯皮，让集团管理有据可依：n预算目标不仅管理结果，更重要的是管理过程；n预算目标包括目标确定、分解与下达；n预算目标的确定需应用的工具：指标分解模型。投资中心预算目标举例结果目标投资回报净（总）资产收益率盈利能力净利润主营业务收入可比成本降低率现金指标 经营净现金流过程目标投资效益 利润增长投资比业务导向出口收入新拓展业务收入增长率现金指标 回款率P39 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司1.1.预算目标工具预算目标工具-价值

32、树的构成价值树的构成n举例：“通话费收入”驱动因素的寻找n通过以上分析，我们确定“MOU”、“平均资费”和“本年新增用户数”为“通话费收入”的驱动因素。通过对某个预算项目的数量关系的逻辑分析，我们可以找到最终在数量上决定该预算项目的指标，我们称之为“驱动因素”（Driver）。由众多“驱动因素”所构成的类似树形的逻辑关系我们称之为“价值树”。显然，上图就是“通话费收入的”价值树”。通话费收入期间ARPU平均用户数年末用户数年初用户数x本年新增用户数年初用户数+话务量平均资费xP40 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司1.1.预算目标工具预算目标工具-价值树的构成价值树的构成

33、发现决定我们预算目标实 发现决定我们预算目标实现的 现的“驱动因素 驱动因素”！P41 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司1.1.预算目标工具预算目标工具-指标分解模型指标分解模型n 预算指标树是总部快速分解与确定预算目标的量化工具；n 指标树保障横向与纵向分解相一致。P42 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司1.1.预算目标工具预算目标工具-指标分解模型指标分解模型P43 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算项目分级的原则在对预算项目进行重要性分级时，需考虑与下述事项的相关性，相关性越高的预算项目则越重要：与集团核心资源的分配与监

34、控的相关性与国资委及集团公司考核指标的相关性与公司现阶段工作重点的相关性初步界定的重点控制项目重要的资本性支出项目重要的产品的销售销量、售价重要的费用项目广告费管理费用技术开发费本年度的重点关注项目选择前述重点控制项目中的重要成本费用项目细化重点项目，并将重点细项列入重点关注加强项目范围内的重点关注细项与业务活动的钩稽关系，并以业务活动为基点加强重点项目编制的准确性、控制的高效性、信息反馈的及时性 有简有繁 有简有繁-分专业 分专业-围绕管理重点 围绕管理重点 围绕业务计划编制预算 围绕业务计划编制预算-计划报告书与计划表 计划报告书与计划表 提炼管理信息 提炼管理信息-管理表 管理表2.2.

35、预算编制的原则预算编制的原则预算管理也要注 预算管理也要注重成本效益原则 重成本效益原则P44 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司1 预算如一纸空文1 不作传达1 不作追踪3.3.预算执行中常遇到的问题预算执行中常遇到的问题1 1 业务审批程序不规范1 1多头审批 多头审批1 1重复审批 重复审批1 1特批滥批 特批滥批P45 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司业务活动 业务活动 业务审批 业务审批统计记录 统计记录财务审核 财务审核预算执行 预算执行信息提供 信息提供业务活动各责任中心根据月度工作计划、月度预算以及实际情况开展业务活动。预算执行信息提供

36、预算管理办公室及时向各责任中心和高管层提供预算执行进度，为审批者提供决策信息支持。业务审批有效的业务审批是预算有效执行的重要保障。业务审批要素包括审批权限、审批依据和审批责任。财务审核各级财务部门对各级业务部门的日常业务进行财务监督和审核。财务审核的重点是财务支出。统计记录预算管理办公室对预算的执行情况进行及时、准确的记录，为预算执行实施信息的提供和定期预算信息的反馈提供基础。！严格预算外审批！严格预算外审批！月度资金计划！月度资金计划！项目计划以预算为依据！项目计划以预算为依据3.3.预算的执行预算的执行P46 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司预算管理委员会预算执行与控

37、制室产生差异的各责任中心公司高管层确定差异分析对象差异的重要性标准及差异分析方法收集信息判断差异重要程度差异计算对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整月度计划 考核经营业绩业绩报告是差异分解差异分析表差异分析报告定量分析定性分析预算分析与反馈环节体现预算实效：n是管理信息生成的过程；n预算反馈表格与财务分析表格相结合；n预算分析强调业务人员的主动性，表格与报告设计便于业务人员理解使用；n预算分析要求明确，深入到经营层面；n预算分析表格与报告与编制表格及工作计划报告书相联系。4.4.预算分析与反馈预算分析与反馈！分专业反馈！分专业反馈-管理表反馈 管理表反馈！月度经营分析会

38、！月度经营分析会！用数字说话！用数字说话P47 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司4.4.预算分析与反馈工具预算分析与反馈工具预算分析与反馈 预算分析与反馈n n 预算分析反馈是编制的逆过程；预算分析反馈是编制的逆过程；n n 责任中心经理是预算分析与反馈的责任人；责任中心经理是预算分析与反馈的责任人；n n 反馈表的设计需要强调信息转换，帮助业务人员理解需要填报的内容。反馈表的设计需要强调信息转换，帮助业务人员理解需要填报的内容。预算分析与反馈 预算分析与反馈示例 示例P48 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司5.5.预算调整与应急管理预算调整与应急管

39、理预算是否可以调整？预算是否可以调整？n n预算一经确定，不得随意调整，强调预 预算一经确定，不得随意调整，强调预算的严肃性；算的严肃性；n n每年有一次机会审视预算调整的必要性。每年有一次机会审视预算调整的必要性。应对预算外事项的管理手段：应对预算外事项的管理手段：n n月度计划与预算的差异 月度计划与预算的差异n n预算外审批授权 预算外审批授权n n例外管理程序 例外管理程序-预算应急管理 预算应急管理n n重大事项的调整 重大事项的调整P49 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司5.5.预算应急管理示例预算应急管理示例-资金计划资金计划1 1月 月6 6月 月 12

40、12月 月资金年度计划正常资金流入/预算实施正常 出现预算异常预兆启动非正常 启动非正常预算预案 预算预案资金预算执行回归正常P50 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司6.6.预算考核预算考核利 利润 润总 总额 额预算考核指标体系 预算考核指标体系基本指标 基本指标 辅助指标 辅助指标 修正指标 修正指标 否决指标 否决指标净 净资 资产 产收 收益 益率 率净 净现 现金 金流 流预 预算 算准 准确 确率 率预 预算 算反 反馈 馈及 及时 时性 性特 特别 别责 责任 任指标类型预 预算 算差 差异 异复 复核 核预算的考核是预算执行的有力保证，“没有考核的预算等于没有预算”：n预算考核纳入整体绩效评价范畴；n除业绩指标外，预算执行情况（准确率、反馈及时率等）是预算评价与考核的重要组成。P51 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司n结束：n任重道远P52 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司全体员工逐步形成全体员工逐步形成“对数据的尊重和对制度对数据的尊重和对制度的敬畏的敬畏”，预算管理的推进才是成功的。，预算管理的推进才是成功的。任重道远任重道远谢 谢!