初级会计学第6章会计账簿cjtn.pptx

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1、初级会计学1 会计学教案 中国人民大学商学院会计系初级会计学2初级会计学3第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。初级会计学4二、会计账簿的作用 n n 可 可以 以为 为经 经营 营管 管理 理提 提供 供系 系统 统、完 完整 整的 的会 会计 计核 核算 算资 资料 料，可 可以 以正 正确 确地 地计 计算 算成 成本 本费 费用 用和 和经 经营 营成 成果 果，为 为财 财务 务成 成果 果的 的分 分配 配提 提供依据；供依据；n n 利 利用 用账 账簿 簿提 提

2、供 供的 的资 资料 料进 进行 行账 账实 实核 核对 对，可 可以 以检 检查 查账 账实 实是 是否 否相 相符 符，从 从而 而有 有利 利于 于保 保证 证各 各项 项财 财产 产物 物资 资和 和资 资金 金的 的安 安全 全完 完整 整和合理使用；和合理使用；n n 账 账簿 簿所 所提 提供 供的 的资 资料 料既 既是 是编 编制 制会 会计 计报 报表 表的 的主 主要 要依 依据 据，又 又是 是进行会计分析和会计检查的必要依据；进行会计分析和会计检查的必要依据；n n 通 通过 过设 设置 置和 和登 登记 记账 账簿 簿，既 既便 便于 于保 保存 存会 会计 计资

3、资料 料和 和日 日后 后查 查阅 阅使用，又便于会计核算工作的分工。使用，又便于会计核算工作的分工。初级会计学5三、设置账簿的原则1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。初级会计学6四、账簿的种类账簿分类按用途分类序时账簿分类账总分类账明细分类账备查账按形式分类订本式活页式卡片式初级会计学7第二节账簿的格式和登记方法初级会计学8一、会计账簿的基本要素封面扉页账页初级会计学9二、日记账簿的设置和登记初级会计学10序时账簿的概念 序时账簿，也称日记账，是

4、按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。初级会计学1 1序时账簿的格式初级会计学12初级会计学13初级会计学14序时账簿的登记方法初级会计学15现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。初级会计学16银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是

5、由出纳人员根据审核 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计 应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结 算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定 余额，以便检查监督

6、各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。期同银行送来的对账单逐笔核对。初级会计学17三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记方法初级会计学18总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。初级会计学19返回 返回初级会计学20总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。初级会计学21（二）明细账簿的格式和登记方法初

7、级会计学22明细分类账簿的概念 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。初级会计学23明细账簿的格式初级会计学24初级会计学25初级会计学26初级会计学27明细分类账簿的登记方法 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。初级会计学28第三节 记账规则一、启用账簿的规则

8、二、登记账簿的规则初级会计学29三、错账更正的方法初级会计学30划线更正法n 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。n 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。初级会计学31红字更正法(一）记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录 初级会计学32红

9、字更正法(二）记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时，应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。初级会计学33补充登记法 记记账账以以后后，如如果果发发现现记记账账凭凭证证和和账账簿簿的的所所记记金金额额小小于于应应记记金金额额，而而应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目并并无无错错误误，应应用用补补充充登登记记法法予予以以更更正正。更更正正时时，应应按按少少记记的的金金额额用用蓝蓝字字填填制制一一张张应应借借、应应贷贷会会计计

10、科科目目与与原原错错误误记记账账凭凭证证相相同同的的记记账账凭凭证证，并并据据以以登登记记入入账账，以补充少记的金额以补充少记的金额。初级会计学34四、平行登记规则 所所谓谓平平行行登登记记，就就是是对对每每项项经经济济业业务务，根根据据会会计计凭凭证证，一一方方面面要要在在有有关关的的总总分分类类账账中中进进行行总总括括登登记记，另另一一方方面面要要在在其其所所属属的的有有关关明明细细分分类类账账中中进进行行明明细细登登记记，登登记记总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的原原始始依依据据应应该该相相同同，会会计计期期间间应应该该一一致致，借借贷贷方方向向一一般般应应该该一一致致，金金额应该相等。额应该相等。初级会计学35平行登记的数量关系总账本期发生额明细账本期发生额合计总账期末余额所属明细账期末余额合计