利润计划fjst.pptx

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1、第三讲利润计划项兵教授长江商学院2002年第三讲-第1页预算的基本架构预算的基本架构细分预算细分预算细分预算总预算总预算公司所有阶段的计划和目标汇总销售生产原料2计划和控制计划和控制nn 计划-制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。3nn 控制-管理层采取 措施以保证达到目标计划和控制计划和控制nn 计划-制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。4预算的优点预算的优点 优点 优点沟通计划深思熟虑计划未来资源分配的方法解决潜在的难题协调活动确定长远目标和近期目标5责任会计责任会计 对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。6选择预算期间选择预算期间1997 1998 19

2、99 20007经营预算 经营预算1997 1998 1999 2000年度经营预算可以划分成 年度经营预算可以划分成季度和月预算。季度和月预算。选择预算期间选择预算期间8 选择预算期间选择预算期间1997 1998 1999 2000资本预算 资本预算9 选择预算期间选择预算期间1997 1998 1999 2000连续或永续预算 连续或永续预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算完成之后即推进一个月。完成之后即推进一个月。10参与式预算体系参与式预算体系1 1参与式预算体系参与式预算体系预算信息流动12预算委员会预算委员会nn 设一个常务委员会负责：

3、与预算相关的整体政策问题与预算相关的整体政策问题 预算编制的协调预算编制的协调13总预算总预算销售预算14总预算总预算生产预算销售和行政管理预算销售预算15总预算总预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算16总预算总预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算17总预算总预算预算财务报表长期销售资本预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算18销售预算销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预算。19预算举例预算举例

4、 皇家公司正在编制截止6 月30 日的季度预算。以下五个月的预算销售额为：四月四月 20,000 20,000 单位单位 五月五月 50,000 50,000 单位单位 六月六月 30,000 30,000 单位单位 七月七月 25,000 25,000 单位单位 八月八月 15,000 15,000 单位单位产品售价为每单位 10 美元。20销售预算销售预算四月 五月 六月 季度预算销售（单位）20,000 50,000 30,000 100,000 单位售价 预算销售额（美元）-$-$-$-$21销售预算销售预算20,000 50,000 30,000 100,000 10$10$10$1

5、0$200,000$500,000$300,000$1,000,000$四月 五月 六月 季度预算销售（单位）单位售价 预算销售额（美元）22预计现金回收款预计现金回收款nn 所有销售都为赊销。nn 皇家公司的收款方式为：销售当月收销售当月收 70%70%销售次月收销售次月收 25%25%5%5%无法收回无法收回nn 3 月31 日的30,000 美元应收帐款余额将全部收回。23预计现金回收款预计现金回收款四月 五月 六月 季度应收帐款-3/31 30,000$30,000$现金回收款总额24预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$四月份销售额 70%x$200,000 140

6、,000 140,000 25%x$200,000 50,000$50,000 170,000$应收帐款-3/31现金回收款总额四月 五月 六月 季度25预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$140,000 140,000 50,000$50,000 五月份销售额 70%x$500,000 350,000 350,000 25%x$500,000 125,000$125,000 170,000$400,000$四月 五月 六月 季度四月份销售额 70%x$200,000 25%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额26预计现金回收款预计现金回收款30,000$30

7、,000$140,000 140,000 50,000$50,000 350,000 350,000 125,000$125,000 六月份销售额 70%x$300,000 210,000 210,000 170,000$400,000$335,000$905,000$四月 五月 六月 季度五月份销售额 70%x$500,000 25%x$500,000四月份销售额 70%x$200,000 25%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额27生产预算生产预算销售预算生产预算已完成生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。28生产预算生产预算nn 皇家公司计划期末库存单位数

8、要达到次月预算销售量的20%。nn 3 月31 日,共有4,000 单位的库存。n 下面我们不妨编制一下生产预算。29销售量 20,000 加：计划期末 库存所需总量-减：期初存货生产数量-生产预算生产预算从销售预算得出四月 五月 六月 季度30生产预算生产预算20,000 10,000 30,000-四月 五月 六月 季度销售量加：计划期末库存 所需总量减：期初存货生产数量-五朋份销售量 50,000 单位计划百分比 20%计划库存 10,000 单位31生产预算生产预算3月31日期末库存20,000 10,000 30,000-4,000 26,000-减：期初存货销售量所需总量生产数量加

9、：计划期末库存 四月 五月 六月 季度32生产预算生产预算20,000 50,000 10,000 30,000-4,000 26,000-减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存 四月 五月 六月 季度33生产预算生产预算20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000-4,000 26,000-四月 五月 六月 季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存 3420,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000-4,000 10,000 26,000 46,000-生产预算生产预算四月 五月 六月 季度减：期

10、初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存 35生产预算生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月 五月 六月 季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存 36生产预算生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000

11、4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月 五月 六月 季度 减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存 37直接材料预算直接材料预算nn 在皇家公司，每单位产品需要5 磅原材料。nn 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。nn 3 月31 日，库存材料为13,000 磅，材料成本为每磅0.40 美元。n 现在我们来做一下直接材料预算。38生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的 材料-直接材料预算直接材料预算来自生产

12、预算四月 五月 六月 季度39直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000-四月 五月 六月 季度生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的 材料40直接材料预算直接材料预算次月生产的10%5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000-生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的 材料26,000 46,000 29,000 101,000 四月 五月 六月 季度41

13、直接材料预算直接材料预算3月31日库存26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,000 140,000-生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的 材料四月 五月 六月 季度42直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500

14、 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的 材料四月 五月 六月 季度43直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,

15、500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的 材料四月 五月 六月 季度七月生产销售量 25,000加：所需期末库存 3,000所需单位总数 28,000减：期初库存 5,000生产数量 23,00044直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,0

16、00 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的 材料四月 五月 六月 季度六月期末库存七月生产数量 23,000 每单位材料 5 所需单位总数115,000 库存百分比10%六月所需期末库存11,500 45预期现金支付预期现金支付nn 皇家公司支付的材料价格为每磅0.40 美元。nn 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。nn 无折扣nn 3 月31 日应付帐款余额为12,000 美元。我们来计算一下预期现金支付。46预期现金支付预期现金支付四月 五月 六月 季度应付帐款 3/31 12,000$

17、12,000$材料现金支付 总额47预期现金支付预期现金支付140,000 磅$.40/磅=$56,00012,000$12,000$四月份采购 50%x$56,000 28,000 28,000 50%x$56,000 28,000$28,000 40,000$四月 五月 六月 季度应付帐款 3/31材料现金支付 总额48预期现金支付预期现金支付12,000$12,000$28,000 28,000 28,000$28,000 五月份采购 50%x$88,600 44,300 44,300 50%x$88,600 44,300$44,300 40,000$72,300$四月 五月 六月 季度

18、四月份采购 50%x$56,000 50%x$56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总额49预期现金支付预期现金支付12,000$12,000$28,000 28,000 28,000$28,000 44,300 44,300 44,300$44,300 六月份采购 50%x$56,800 28,400 28,400 40,000$72,300$72,700$185,000$四月 五月 六月 季度五月份采购 50%x$88,600 50%x$88,600四月份采购 50%x$56,000 50%x$56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总额50直接人工预算直接人工预算n n在皇家公

19、司，每单位产品需在皇家公司，每单位产品需 0.05 0.05 直接人工小时。直接人工小时。n n公司没有解雇政策，所有员工每周可得到公司没有解雇政策，所有员工每周可得到4040工时的薪酬。工时的薪酬。n n作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时长，工资都为每小时1010美元（没有加班费）美元（没有加班费）n n在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 1,500 工时。工时。n n下面作一下直接人工预算。下面作一下直接人工预算。51直接人工预算直接人工

20、预算来自生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 直接人工小时所需人工小时-保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额-$-$-$-$四月 五月 六月 季度52直接人工预算直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050-$-$-$-$四月 五月 六月 季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额53直接人工预算直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.

21、051,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500-$-$-$-$生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额四月 五月 六月 季度54直接人工预算直接人工预算所需人工时或保证工时更多。26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300-$-$-$-$四月 五月 六月 季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额

22、55直接人工预算直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 10$10$10$10$15,000$23,000$15,000$53,000$四月 五月 六月 季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额56间接制造费用预算间接制造费用预算nn 皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1 美元。nn 固定间接制造费用为每月50,000 美元，包括非现金成本 20,0

23、00 美元（主要是厂房资 产折旧）。nn现在我们来做间接制造费用预算。57间接制造费用预算间接制造费用预算来自生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用 现金支付四月 五月 六月 季度58间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$四月 五月 六月 季度生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用 现金

24、支付59间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用 现金支付四月 五月 六月 季度60间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,000

25、50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 20,000 20,000 20,000 60,000 56,000$76,000$59,000$191,000$生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用 现金支付四月 五月 六月 季度61期末成品库存预算期末成品库存预算nn 现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。nn 在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。nn现在我们来计算期末成品库存。62期末成品库存预算期末成品库存预算每单位生产成本 数量 成本 总额 直接材

26、料5.00 磅 0.40$2.00$直接人工-间接制造费用-预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存直接材料预算和信息63期末成品库存预算期末成品库存预算直接人工预算每单位生产成本 数量 成本 总额 直接材料5.00 磅.0.40$2.00$直接人工-间接制造费用-预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 0.05 小 时 10.00$64期末成品库存预算期末成品库存预算 季度间接制造费用总额$251,000 人工小时总需时 5,050 小时.=$49.70 每小时.*四舍五入5.00 磅0.40$2.00$0.05 小 时 10.00$0.50 0.05 小

27、时 49.70$2.49*4.99$4.99$每单位生产成本 数量 成本 总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存65期末成品库存预算期末成品库存预算生产预算5.00 磅 0.40$2.00$0.05 小 时 10.00$0.50 0.05 小 时 49.70$2.49*4.99$4.99$每单位生产成本 数量 成本 总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存5,00066期末成品库存预算期末成品库存预算5.00 磅 0.40$2.00$0.05 小 时 10.00$0.50 0.05 小

28、 时 49.70$2.49 4.99$5,000 4.99$24,950$每单位生产成本 数量 成本 总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存67销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算nn 在皇家公司，销售和行政管理变动费用为每 售出一单位0.50 美元。nn 固定销售和行政管理费用为每个月70,000 美元。nn 固定销售和行政管理费用包括 10,000 美元的 成本 主要为当月非现金流出的折旧。68销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算销售预算20,000 50,000 30,000 100,000 销售量变动销售和行政 管

29、理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减:非现金费用销售和行政管理费用 现金支付四月 五月 六月 季度69销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$0.50$0.50$0.50$10,000 25,000$15,000$50,000$四月 五月 六月 季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减:非现金费用销售和行政管理费用 现金支付70销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$0.50$0.50$0.50$10,0

30、00$25,000$15,000$50,000$70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月 五月 六月 季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减:非现金费用销售和行政管理费用 现金支付71销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$0.50$0.50$0.50$10,000$25,000$15,000$50,000$70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000

31、260,000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000$85,000$75,000$230,000$四月 五月 六月 季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减:非现金费用销售和行政管理费用 现金支付72现金预算现金预算nn 皇家公司:ll 维持16%的自由信贷额度计75,000 美元。ll 保持最低现金余额为30,000 美元。ll 每月第一日借款，最后一日还款。ll 四月份支付现金股息 49,000 美元。ll 五月份购买设备143,700 美元，六月份现金支付 48,300 美元。ll4 月1 日现金余额为40,000 美元

32、。73现金预算现金预算期初现金余额 40,000$加:现金回收款 170,000 总现金余额210,000 减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）预计现金回收款计划四月 五月 六月 季度74现金预算现金预算40,000$170,000 210,000 40,000 预计现金支付计划四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）75现金预算现金预算40,000$170,000 210,000 40,000 15,00

33、0 直接人工预算期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）四月 五月 六月 季度76现金预算现金预算40,000$170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 间接制造费用预算四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）77现金预算现金预算40,000$170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000-销售和行政管理

34、费用预算四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）78现金预算现金预算40,000$170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000-49,000 230,000(20,000)$因为皇家公司的现金余额维持在30,000美元，所以公司动用信贷额度借款50,000 美元。四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）79融资和

35、还款融资和还款四月份的期末余额即为五月份的期初余额用于支付的 现金过剩（不足）(20,000)$融资:借款 50,000 还款-利息-融资总额50,000-期末现金余额30,000$-$-$-$四月 五月 六月 季度80现金预算现金预算40,000$30,000$170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 15,000 56,000 70,000-49,000 230,000(20,000)$四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）81现金

36、预算现金预算40,000$30,000$170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 72,300 15,000 23,000 56,000 76,000 70,000 85,000-143,700 49,000-230,000 400,000(20,000)$30,000$四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）82融资和还款融资和还款由于期末余额刚好为30,000美元，皇家公司本月不用还款。(20,000)$30,000$50,000-5

37、0,000-30,000$30,000$-$-$四月 五月 六月 季度用于支付的 现金过剩（不足）融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额83现金预算现金预算40,000$30,000$30,000$170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000-143,700 48,300 49,000-230,000 400,000 270,000(20,000)$30,000$95,000

38、$四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）84现金预算现金预算40,000$30,000$30,000$170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000-143,700 48,300 49,000-230,000 400,000 270,000(20,000)$30,000$95,000$六月底，皇家有足够的现金偿还50,000美元的贷款和16%

39、的利息。四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）85现金预算现金预算$50,000 16%3/12=$2,000(20,000)$30,000$95,000$50,000-(50,000)-(2,000)50,000-(52,000)-30,000$30,000$43,000$-$四月 五月 六月 季度用于支付的 现金过剩（不足）融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额86现金预算现金预算40,000$30,000$30,000$40,000$170,000 400,00

40、0 335,000 905,000 210,000 430,000 365,000 945,000 40,000 72,300 72,700 185,000 15,000 23,000 15,000 53,000 56,000 76,000 59,000 191,000 70,000 85,000 75,000 230,000-143,700 48,300 192,000 49,000-49,000 230,000 400,000 270,000 900,000(20,000)$30,000$95,000$45,000$四月 五月 六月 季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付 材料

41、直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）87融资和还款融资和还款(20,000)$30,000$95,000$45,000$50,000-50,000-(50,000)(50,000)-(2,000)(2,000)50,000-(52,000)(2,000)30,000$30,000$43,000$43,000$四月 五月 六月 季度用于支付的 现金过剩（不足）融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额88预算损益表预算损益表现金预算预算损益表完成完成现金预算后，我们可以准备编制皇家公司的预算损益表了。89预算损益表预算损益表皇家公司截止6月30

42、日的三个月预算损益表销售额(100,000单位 单价$10)1,000,000$901,000,000$销货成本(100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表预算损益表皇家公司截止6月30日的三个月预算损益表销售额(100,000单位 单价$10)1,000,000$91销售和行政管理费用 260,000 营业利润241,000 1,000,000$销货成本(100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表预算损益表皇家公司截止6月30日的三个月预算损益表销售额(100,000单位 单价$10)1,000,000$92 利息费用

43、2,000 净利润239,000$销售和行政管理费用260,000 营业利润241,000 1,000,000$销货成本(100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表预算损益表皇家公司截止6月30日的三个月预算损益表销售额(100,000单位 单价$10)1,000,000$93预算资产负债表预算资产负债表nn 皇家公司在编制其预算财务报表之前在6 月30 日作了以下项目余额的报告:土地土地-$50,000-$50,000 建筑物（净额）建筑物（净额）-$175,000-$175,000 普通股普通股-$200,000-$200,000 留存收益留存收益-$1

44、46,150-$146,15094预算资产负债表预算资产负债表皇家公司预算资产负债表6月30日流动资产 现金 43,000$应收帐款 75,000 原材料库存 4,600 成品库存 24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地 50,000 建筑物 175,000 设备 192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$应付帐款 28,400$普通股 200,000 留存收益 336,150 负债和权益总额564,550$95预算资产负债表预算资产负债表皇家公司预算资产负债表6月30日流动资产 现金 43,000$应收帐款 75,000 原材料库存 4,600

45、 成品库存 24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地 50,000 建筑物 175,000 设备 192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$应付帐款 28,400$普通股 200,000 留存收益 336,150 负债和权益总额564,550$六月份销售额300,000美元的25%。96皇家公司预算资产负债表6月30日流动资产 现金 43,000$应收帐款 75,000 原材料库存 4,600 成品库存 24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地 50,000 建筑物 175,000 设备 192,000 财产和设备总额417,00

46、0 资产总额564,550$应付帐款 28,400$普通股 200,000 留存收益 336,150 负债和权益总额564,550$5,000 单位每单位4.99美元预算资产负债表预算资产负债表97皇家公司预算资产负债表6月30日流动资产 现金 43,000$应收帐款 75,000 原材料库存 4,600 成品库存 24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地 50,000 建筑物 175,000 设备 192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$应付帐款 28,400$普通股 200,000 留存收益 336,150 负债和权益总额564,550$六月

47、份采购额 56,800美元的50%预算资产负债表预算资产负债表98皇家公司预算资产负债表6月30日流动资产 现金 43,000$应收帐款 75,000 原材料库存 4,600 成品库存 24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地 50,000 建筑物 175,000 设备 192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$应付帐款 28,400$普通股 200,000 留存收益 336,150负债和权益总额564,550$期初余额：146,150$加：净收入 239,000 减：股息(49,000)期末余额336,150$预算资产负债表预算资产负债表99预算

48、资产负债表预算资产负债表皇家公司预算资产负债表6月30日流动资产 现金 43,000$应收帐款 75,000 原材料库存 4,600 成品库存 24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地 50,000 建筑物 175,000 设备 192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$应付帐款 28,400$普通股 200,000 留存收益 336,150 负债和权益总额564,550$100适时采购适时采购刚好在需要前或使用前送到货物供货商数目有限同供货商订立长期协议 将要进来的货物不用检验货款分批付给供应商适时采购101预算的国际因素预算的国际因素nn 跨国公司在做预算时面临着特殊的问题。外汇汇率波动外汇汇率波动 某些国家可能会有高通胀率某些国家可能会有高通胀率 当地经济状况有所不同当地经济状况有所不同 当地政府政策当地政府政策102结束译：沈 打：王 校：赵 99-02-04103