预算编制案例1ihyt.pptx

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1、销售预算，包括销售款回收计划生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)直接材料预算直接人工预算制造费用预算期末产成品存货预算销售及管理费用预算现金预算计划损益表计划资产负债表举例:某企业总预算由以下10预算组成销售预测应当考虑以下几个因素公司以往销售量未提货的订单宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入和国民生产总值以及就业率和物价水平的预测预算期内公司的产品定价政策预算期内公司的营销计划公司的市场份额公司所处行业的经济环境售预计，以及行业内的竞争态势。包括对全行业的产品销销售预算，包括销售款回收计划凯泰公司2003年的公司计划全年销售100,000支产品，其中一季度1万支，二季度3万支，三

2、季度4万支，四季度2万支。售价20元/支。表4-1单位：元季度项目1234全年预期销售数量（支）售价销售额销售预算，包括销售款回收计划销售预算，包括销售款回收计划销售预算完成后，接下来要编制货款回收计划，这一计划是编制现金预算的基础。预期现金回收量包括上个会计期赊销给客户的货款和当期发生当期要收回的货款。根据经验，凯泰公司本季发生的销售有70能够于当季收回货款，而余下30要待下个季度方能收回。年初应收帐款余额为90，000元。销售预算，包括销售款回收计划现金回收计划表单位：元季度项目1 2 3 4 全年应收帐款期初余额第一季销售第二季销售第三季销售第四季销售现金收回总额*在第四季度，当季度未收

3、回的销货款以应收帐款体现在年终资产负债表中。生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)这里需要注意的是，公司每季的产品需要量与计划期末存货水平有关，因此要精心安排存货计划。存货过多占用资金过多，并可能导致仓储问题，存货不足则会影响产品销售，并可能给下期生产增加压力。凯泰公司管理层认为该公司的每季末存货保持在下一季销售量的20的水平比较合适。下年一季度计划生产15000支。公司既不会付出过多的存货成本，也不会发生太多的存货不足成本。生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)生产预算表：表4-2 单位：支项目季度全年1234计划销售量加产成品期末计划存货量总需求期初产成品存货2000计划产量生产预

4、算(对于贸易公司来说是商品采购预算)直接材料预算 凯泰公司的直接材料预算表。凯泰公司的主材料是糖，凯泰公司的管理层希望每季末能保持相当于下季度生产量的10的存货。原材料的单位成本为0.2元/千克。制订直接材料预算时，还需要编制采购原材料的付款计划与之配套。直接材料预算凯泰公司直接材料预算表43项目季度全年1234生产量（支）单位产品原材料需要量（千克）1515151515生产需要量（千克）加：计划期末原材料存货量（千克）总需要量（千克）原材料期初存货（千克）21000需购入的原材料（千克）需购入的原材料的成本（0.2元/千克）直接材料预算直接材料预算根据分析，凯泰公司本季发生的材料采购有50在

5、当月付清，而余下50要待下个季度支付。年初应付帐款余额为25800元。付款计划表项目季度全年1234应付款期初余额第一季度购货付款额第二季度购货付款额第三季度购货付款额第四季度购货付款额付款总额直接材料预算直接人工预算管理层是计划根据各季度工作量变化随时调整用工量的。单位产量直接工时0.8(小时/支)，单位小时直接人工成本7.5(元/小时)。直接人工预算44项目季度全年1234生产量(单位:支)单位产量直接工时(小时/支)0.80.80.80.80.8直接人工时间总量(小时)单位小时直接人工成本(元/小时)7.57.57.57.57.5直接人工成本总额(元)直接人工预算制造费用预算制造费用预算

6、是有关直接材料和直接人工以外的其它所有生产成本的计划。在制订预算过程中，应当将制造费用成本按照成本习性进行分类，并依据预定的加工费用率将本期的加工费用分配到产品中去。在凯泰公司，可变制造费用为每小时2元，直接人工费每季固定加工费用为60600元，其中有15000元为折旧费。所有需要支付现金的费用成本都在当季支付了现金。凯泰公司的加工费用预算见表45。制造费用预算表45 单位：元项目季度全年1234计划直接工时变动费用率(元/小时)计划变动制造费用计划固定制造费用计划制造费用总额折旧费制造费用的现金支付额制造费用预算期末产成品存货预算凯泰公司的单位产品成本为13元，3元直接材料成本，6元直接人工

7、成本以及4元加工费用成本。为方便起见，将制造费用成本以直接人工工时为基础分配到产品中去。期末产成品存货预算销售及管理费用预算销售与管理费用预算是对加工费用以外的其它费用的预算，一家大公司的预算常常是根据各部门负责人或其它人员给出的销售与管理费用预算汇总而成的，例如，市场部经理应提交广告宣传费预算，计划预算期内广告费的具体用途以及广告宣传总成本金额。凯泰公司广告费每季度20000元。管理人员工资每季度55000元。保险费二季度1900元，三季度37750元，折旧每季度10000元。财产税四季度18150元。表47是凯泰公司的销售与管理费用预算。销售及管理费用预算项目季度全年1234计划销售量单位

8、可变销售与管理费用1.81.81.81.81.8计划可变费用计划固定销售与管理费用广告费用管理人员工资保险费财产税折旧计划固定销售与管理费用总额销售与管理费预算总额需支付现金的销售与管理费用销售及管理费用预算现金预算 现金预算中几乎囊括了前面我们介绍的几张预算表中所有数据。现金预算由四个主要部分组成 1收款部分 2付款部分 3现金余富或不足 4融资部分现金余富部分或不足部分是这样计算出来的：期初现金余额 XXXX 加收款额 XXXX 融资前可用现金 XXXX 减付款额 XXXX 现金余富或不足 XXXX 在预算中，凯泰公司会计人员假定公司凭银行授信额得的贷款一律为年息10。凯泰公司的预算中规定所有贷款在当年年底都要还清。现金预算表中不包括这一利息额，因为公司未必实际向银行付出这笔款项，但这笔利息将作为利息费用反映在计划损益表中，也将作为公司负债反映在计划资产负债表中。现金预算计划损益表计划资产负债表