银行会计学复习idzl.pptx

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1、银行会计学复习银行会计学复习 Chap 2 基本核算方法基本核算方法 Chap 7 存款业务的核算存款业务的核算 Chap 8 贷款业务的核算贷款业务的核算 Chap 5 支付结算业务的核算支付结算业务的核算复习内容复习内容 Chap 2 基本核算方法基本核算方法银行会计科目银行会计科目1 1、按资金性质银行会计科目分、按资金性质银行会计科目分四大类四大类，即：资产类、，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。负债类、所有者权益类、损益类。2 2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目表内科目和和表外科目表外科目两大类。两大类。（1 1

2、）表内科目：复式记账法）表内科目：复式记账法（2 2）表外科目：）表外科目：“有价单证有价单证”、“重要空白凭证重要空白凭证”等。单式记账法等。单式记账法银行会计记账方法银行会计记账方法1 1、单式记账法、单式记账法:是指对每项经济业务只通过一个会是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。银行会计完整的记账方法。银行会计表外科目表外科目采用单式记账采用单式记账方法。方法。如银行收到重要的空白凭证支票如银行收到重要的空白凭证支票5050本本 收入：重要空白凭证收入：重要空白凭证 支票支票5050本本如开户

3、单位来银行购买空白支票如开户单位来银行购买空白支票1 1本本 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证 支票支票1 1本本2 2、复式记账法、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。一种记账方法。银行会计银行会计表内科目表内科目采用借贷记账方法，即以采用借贷记账方法，即以资产负资产负债平衡债平衡原理为依据，以原理为依据，以“借借”、“贷贷”为记账符号，为记账符号，以以“有借就有贷，借贷必相等有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种为记账规

4、则的一种复式记账法。复式记账法。借贷记账法记账原理借贷记账法记账原理1 1、资产类资产类科目科目:增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；2 2、负债类负债类及及所有者权益类所有者权益类科目科目:增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；3 3、损益类科目中、损益类科目中费用、支出费用、支出等同于资产类；等同于资产类；4 4、损益类科目中、损益类科目中收入收入同于负债类；同于负债类；各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。相等。银行会计账务组织银行会计账务组织银行

5、帐务组织包括银行帐务组织包括明细核算明细核算和和综合核算综合核算两大系统。两大系统。明细核算由明细核算由分户账分户账、登记簿登记簿、余额表余额表组成。组成。综合核算由综合核算由科目日结单科目日结单、总帐总帐和和日计表日计表组成。组成。模模 拟拟 业业 务务 工商银行某营业部库存现金工商银行某营业部库存现金80 000元，元，A、B两公司在工商银行开户，存款余额分别为两公司在工商银行开户，存款余额分别为50 000元，元，A公司有短期贷款公司有短期贷款20 000元。元。6月月22日发生如下业务：日发生如下业务：A公司公司存入存入现金现金1000元元B公司公司支取支取现金现金200元元A公司签发

6、公司签发转账支票转账支票支付支付B公司货款公司货款800元；元；银行当天为银行当天为A公司公司发放短期贷款发放短期贷款10 000元，转元，转入该单位活期存款账户。入该单位活期存款账户。1、A公司公司存入存入现金现金1000元元 借：现金借：现金 1000 贷：活期存款贷：活期存款 A公司公司 1000 2、B公司公司支取支取现金现金200元元 借：活期存款借：活期存款 B公司公司 200 贷：现金贷：现金 200 3、A公司签发公司签发转账支票转账支票支付支付B公司货款公司货款800元元 借：活期存款借：活期存款A公司公司 800 贷：活期存款贷：活期存款B公司公司 8004、银行当天为、银

7、行当天为A公司公司发放短期贷款发放短期贷款10 000元，元，转入该单位活期存款账户。转入该单位活期存款账户。借：短期贷款借：短期贷款A公司公司 10 000 贷：活期存款贷：活期存款A公司公司 10 000A 分户帐分户帐(活期存款账户）活期存款账户）摘要摘要借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额借或贷借或贷余额余额上日余额上日余额现金现金转账转账收到贷款收到贷款50000贷贷10008001000060200 贷贷B 分户帐分户帐(活期存款账户）活期存款账户）摘要摘要借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额借或贷借或贷余额余额上日余额上日余额贷贷50000现金现金200转账转账800

8、贷贷50600贷款分户账贷款分户账(A公司）公司）摘要摘要借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额借或贷借或贷余额余额上日余额上日余额借借20000发放贷款发放贷款10000借借30000现金收入日记簿现金收入日记簿现金收入日记簿现金收入日记簿顺序号顺序号账号账号金额金额1201-0000011000顺序号顺序号账号账号金额金额1201-000003200现金付出日记簿现金付出日记簿现金付出日记簿现金付出日记簿现金库存登记薄现金库存登记薄现金库存登记薄现金库存登记薄上日余额上日余额今日共收今日共收今日共付今日共付今日库存今日库存80000100020080800 活期存款科目日结单活期存款科目

9、日结单活期存款科目日结单活期存款科目日结单 贷款科目日结单贷款科目日结单贷款科目日结单贷款科目日结单 现金科目日结单现金科目日结单现金科目日结单现金科目日结单 借方借方贷方贷方金额金额金额金额现金现金1张张200现金现金1张张1000转账转账1张张800转账转账2张张10800合计合计2张张1000合计合计3张张11800借方借方贷方贷方金额金额金额金额现金现金 张张现金现金 张张转账转账1张张10000转账转账 张张合计合计1张张10000合计合计 张张借方借方贷方贷方金额金额金额金额现金现金1张张1000现金现金1张张200转账转账 张张转账转账 张张合计合计1张张1000合计合计1张张2

10、00活期存款总账活期存款总账活期存款总账活期存款总账 贷款总账贷款总账贷款总账贷款总账 日期日期发生额发生额余额余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方上日余额上日余额100000100011800110800日期日期发生额发生额余额余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方上日余额上日余额200001000030000日计表日计表会计科目会计科目上日余额上日余额/元元（假设）（假设）本日发生额本日发生额/元元本日余额本日余额/元元借借贷贷借借贷贷借借贷贷现现 金金80000100020080800活期存款活期存款100000100011800110800短期贷款短期贷款200001000030000合

11、合 计计100000 1000001200012000110800110800Chap 7 存款业务的核算存款业务的核算单位存款帐户的管理单位存款帐户的管理 单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户。存款单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户。存款帐户按帐户按用途用途可分为以下几种：可分为以下几种：1 1、基本存款帐户、基本存款帐户2 2、一般存款帐户、一般存款帐户3 3、临时存款帐户、临时存款帐户4 4、专用存款帐户、专用存款帐户1 1、基本存款帐户、基本存款帐户它是存款人办理日常它是存款人办理日常转帐结算转帐结算和和现金收付现金收付的主要的主要的帐户。的帐户。有关现金的有关现金的支取支取和和

12、发放工资发放工资只能在基本帐户办理。只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一每一单位只能向银行开立一个基本帐户个基本帐户2 2、一般存款帐户、一般存款帐户它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金结算、借款转存和现金缴存缴存的帐户。的帐户。该帐户不能支取现金。该帐户不能支取现金。单位活期存款的会计分录单位活期存款的会计分录1.1.开户及现金的存入：开户及现金的存入：借：现金借：现金 贷：活期存款贷：活期存款单位存款户单位存款户2.2.现金的支取：现金的支取：借：活期存款借：活期存款单位存款户单

13、位存款户 贷：现金贷：现金单位定期存款的会计分录单位定期存款的会计分录1.1.开户及现金的存入：开户及现金的存入：借：现金借：现金 贷：定期存款贷：定期存款单位存款户单位存款户2.2.现金和利息的支取：利息现金和利息的支取：利息不能支取不能支取，只能转到活期，只能转到活期存款账户存款账户 借：定期存款借：定期存款单位存款户单位存款户 利息支出利息支出定期存款利息定期存款利息 贷：活期存款贷：活期存款单位存款户单位存款户个人储蓄存款的会计分录个人储蓄存款的会计分录1.1.开户及现金的存入（续存）：开户及现金的存入（续存）：借：现金借：现金 贷：活（定）期储蓄存款贷：活（定）期储蓄存款户户2.2.

14、取款：取款：借：活（定）期储蓄存款借：活（定）期储蓄存款户户 贷：现金贷：现金3.3.到期取本息：（银行代扣利息税）到期取本息：（银行代扣利息税）借：活（定）期储蓄存款借：活（定）期储蓄存款户户 利息支出利息支出 贷：现金贷：现金 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税单位活期存款利息的核算单位活期存款利息的核算(1)(1)(1)(1)计息时间的规定：单位活期存款按计息时间的规定：单位活期存款按计息时间的规定：单位活期存款按计息时间的规定：单位活期存款按季度季度计算利息，计算利息，计算利息，计算利息，每季末月每季末月每季末月每季末月20202020日为结息日，如日为结息日，如日为结息日，如日

15、为结息日，如3 3 3 3月月月月20202020日。计息时间从日。计息时间从日。计息时间从日。计息时间从上季末月上季末月上季末月上季末月21212121日开始，到本季末月日开始，到本季末月日开始，到本季末月日开始，到本季末月20202020日为止。计息天日为止。计息天日为止。计息天日为止。计息天数数数数“算头不算尾算头不算尾”.”.(2)(2)(2)(2)积数法计算利息积数法计算利息积数法计算利息积数法计算利息 利息利息=日利率日利率计息积数（存款余额计息积数（存款余额日数）日数）单位定期存款利息的核算单位定期存款利息的核算(1)(1)(1)(1)单位定期存款的存期按照对年（单位定期存款的存

16、期按照对年（单位定期存款的存期按照对年（单位定期存款的存期按照对年（360360360360天），对月天），对月天），对月天），对月（30303030天），对日计算，零头天数按实际天数计算。天），对日计算，零头天数按实际天数计算。天），对日计算，零头天数按实际天数计算。天），对日计算，零头天数按实际天数计算。(2)(2)(2)(2)利息只能转账，不能支付现金利息只能转账，不能支付现金 利息利息=本金本金存期存期利率利率个人储蓄存款利息的核算（定期储蓄存款）个人储蓄存款利息的核算（定期储蓄存款）1.整存整取整存整取q 到期支取：到期支取：存入的整存整取定期储蓄存款，在原定存期内如存入的整存整取定

17、期储蓄存款，在原定存期内如存入的整存整取定期储蓄存款，在原定存期内如存入的整存整取定期储蓄存款，在原定存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计息。挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计息。挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计息。挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计息。到期利息到期利息=本金本金存期存期开户日开户日整存整取定期储蓄整存整取定期储蓄存款利率存款利率q 提前支取：存入的整存整取定期储蓄存款，提前提前支取：存入的整存整

18、取定期储蓄存款，提前提前支取：存入的整存整取定期储蓄存款，提前提前支取：存入的整存整取定期储蓄存款，提前支取或部分支取的部分，均按支取或部分支取的部分，均按支取或部分支取的部分，均按支取或部分支取的部分，均按支取日支取日的挂牌公告的挂牌公告的挂牌公告的挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。未支取部分仍按原定的活期储蓄存款利率计息。未支取部分仍按原定的活期储蓄存款利率计息。未支取部分仍按原定的活期储蓄存款利率计息。未支取部分仍按原定存期和利率计算。存期和利率计算。存期和利率计算。存期和利率计算。到期利息到期利息=本金本金存期存期支取日支取日挂牌活期储蓄存款挂牌活期储蓄存款利率利率q 逾期支取逾期支取逾

19、期支取逾期支取:(1)(1)(1)(1)逾期支取的存款，除按规定计算到期的利息外，逾期支取的存款，除按规定计算到期的利息外，逾期支取的存款，除按规定计算到期的利息外，逾期支取的存款，除按规定计算到期的利息外，还应计算逾期部分的利息。还应计算逾期部分的利息。还应计算逾期部分的利息。还应计算逾期部分的利息。(2)(2)(2)(2)逾期部分均按支取日挂牌公告的活期储蓄存款逾期部分均按支取日挂牌公告的活期储蓄存款逾期部分均按支取日挂牌公告的活期储蓄存款逾期部分均按支取日挂牌公告的活期储蓄存款计算利息。计算利息。计算利息。计算利息。应付利息应付利息=到期利息到期利息+逾期利息逾期利息 到期利息到期利息=

20、本金本金存期存期开户日开户日整存整取定期储蓄整存整取定期储蓄存款利率存款利率 逾期利息逾期利息=本金本金存期存期支取日支取日挂牌活期储蓄存款挂牌活期储蓄存款利率利率Chap 8 贷款业务的核算贷款业务的核算信用贷款业务的核算信用贷款业务的核算1 1、发放贷款、发放贷款 借：短期（或中长期）贷款借：短期（或中长期）贷款单位贷款户单位贷款户 贷：活期存款贷：活期存款单位存款户单位存款户2 2、收回贷款、收回贷款 借：活期存款借：活期存款单位存款户单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款贷：短期（或中长期）贷款 利息收入利息收入-贷款利息贷款利息3 3、逾期贷款、逾期贷款 对于逾期贷款，银行应将其转入借

21、款单位的对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期逾期贷款贷款”帐户。帐户。借：逾期贷款借：逾期贷款单位逾期贷款户单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户单位贷款户贷款利息的计算与核算贷款利息的计算与核算定期结息定期结息 银行在每月或每季度末月银行在每月或每季度末月2020日营业终了时，根据日营业终了时，根据贷款科目余额计算累计贷款积数贷款科目余额计算累计贷款积数,登记贷款计息科登记贷款计息科目积数表，按规定的利率计算利息。目积数表，按规定的利率计算利息。利息利息=累计计息积数累计计息积数日利率日利率 计息积数计息积数=贷款金额贷款金额贷款天数贷款天数 计提

22、利息收入时，会计分录：计提利息收入时，会计分录：借：应收利息借：应收利息-贷款利息收入贷款利息收入 贷：利息收入贷：利息收入实际收到时，会计分录：实际收到时，会计分录：借：活期存款借：活期存款-存款户存款户 贷：应收利息贷：应收利息-贷款利息收入贷款利息收入逐笔结息逐笔结息指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息。全是整年整月的全是整年整月的 利息利息=本金本金时期（年或月）时期（年或月）年或月利率年或月利率 全部化成天数的全部化成天数的 利息利息=本金本金时期（天数）时期（天数）日利率日利率按揭贷款按揭贷款（1）提供按揭）提供按揭 借：按揭贷款借：按

23、揭贷款购房人购房人 贷：活期存款贷：活期存款开发商（丙方）开发商（丙方）（2）购房者开立还款专用的购房储蓄存款户缴存还）购房者开立还款专用的购房储蓄存款户缴存还贷款贷款 借：现金借：现金 贷：购房储蓄存款贷：购房储蓄存款购房者户（甲方）购房者户（甲方）（3）每月还本付息日银行自动从购房者帐户划帐收）每月还本付息日银行自动从购房者帐户划帐收款还贷款还贷 借：购房储蓄存款借：购房储蓄存款购房者户（甲方）购房者户（甲方）贷：按揭贷款贷：按揭贷款购房者户（甲方）购房者户（甲方）Chap 5 支付结算业务的核算支付结算业务的核算结算原则结算原则恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账、由谁支配

24、谁的钱进谁的账、由谁支配银行不垫款银行不垫款转账支票转账支票收款人和签发人在同一行处开户收款人和签发人在同一行处开户 借：活期存款借：活期存款 签发人户（付款人户）签发人户（付款人户）贷：活期存款贷：活期存款 收款人户收款人户银行本票银行本票（1 1）转账签发本票的，会计分录为：）转账签发本票的，会计分录为：借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 贷：本票贷：本票（2 2）现金办理本票的，会计分录为：）现金办理本票的，会计分录为：借：现金借：现金 贷：本票贷：本票银行汇票银行汇票签发行承办银行汇票签发行承办银行汇票出票出票借：活期存款（或现金）借：活期存款（或现金）出票人户出票人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 银行汇票户银行汇票户名词解释范围名词解释范围积数计息法积数计息法 分分户账户账活期储蓄存款活期储蓄存款 定期储蓄定期储蓄存款存款短期贷款短期贷款 担担保贷款保贷款支票支票 银行本票银行本票汇兑汇兑 托收承付托收承付 Good Luck!