成本费用管理课件.pptx

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1、成本管理成本費用管理成本費用管理版本版本:REV.A成本管理成本管理成本管理目錄目錄1.成本定義2.成本核算3.成本分析4.成本管理成本管理成本管理成本管理 1.1.資源是什么資源是什么是企業的競爭導向是企業的競爭導向是可資獲取利潤的是可資獲取利潤的 一切一切包括但不限于時間、人才、技術、資金、土地、包括但不限于時間、人才、技術、資金、土地、廠房、設備、政治、礦產廠房、設備、政治、礦產.資源項目之間的優先順序資源項目之間的優先順序,因各人各企業狀況不同因各人各企業狀況不同而有異而有異.Foxconn企業在資源競爭中有自己獨特訴求企業在資源競爭中有自己獨特訴求.一一.成本之定義成本之定義成本管理

2、2.成本之定義成本之定義甚麼是成本甚麼是成本?資產是企業所擁有和控制的能為其獲資產是企業所擁有和控制的能為其獲得利益資源得利益資源,而成本而成本 是企業資產在經營過程中的一種損是企業資產在經營過程中的一種損失失.一一.成本之定義成本之定義成本管理1.直接人工2.直接材料運輸費 折舊費水電費包裝費物料消耗 間接人工租金支出模具費用雜項購置其他等3.狹義成本指企業生產過程中的狹義成本指企業生產過程中的:直接材料直接材料,燃料及動力燃料及動力,直接人工直接人工,制造費用制造費用.3.制造費用一一.成本之定義成本之定義成本管理4.廣義成本不僅包括企業產品的生產經營成本廣義成本不僅包括企業產品的生產經營

3、成本,同時同時也指企業的各項費用也指企業的各項費用,如銷售費用如銷售費用,管理費用等管理費用等.費用要素:外購材料,外購燃料及動力,工資,福利,折舊,稅金,其他支出.企業經營過程中包括物的耗費(勞動對象,勞動手段),及人的耗費(活勞動).一一.成本之定義成本之定義成本管理1.建立成本核算制度:a.規范成本核算流程,b.准確及時提供管理資訊,成本資料檔案化.依照公司的業務特性及組織方式,依據一般公認會計原則及處理程序,結合管理資訊的需要,遵照經濟法規及公司規章,c.作為成本人員處理成本核算的法規.d.防止弊端與錯誤,二二.成本核算成本核算成本管理2.成本核算前提 1).會計期間:采用公歷年制;會

4、計年度:從每年1月1日起至同年12月31日止;會計月份:從月年1日起至同月底止;2).會計主體:HON HAI PRECISION INDUSTRY CO.,LTD.3).會計基礎:權責發生制;4).會計報表:分日報,月報,季報,年報,桉規定編制;5).記賬本位幣:H.H.法人:NTD 匯率:由財會部制定;6).成本核算要素:材料成本,人工成本,制造費用;7).成本計算方法:標準成本核算法下的:分步法;分批法;二二.成本核算成本核算成本管理3.成本計算作業細則 成本結算采用標准成本會計制度,通過計算實際成本與標准成本的差異.3-1.成本核算所需表單(內生管)P.O.;進貨驗收單;發料單;退料單

5、;領料單;報廢單;生產日報表:入庫單;轉撥單(出入).3-2.投入產出核算 3-2-1.按BOM結購關係展開工令排配,即分批法核算中的批次,實際生產中通過工令發料,退料,報廢等產生材料消耗數量,套用標準單價即成實際消耗材料成本.3-2-2.由生產單位依不同的料號/工令填制生產日報表產生不同的人工工時或機器工時作為分攤標準,再按既定工費率分別核算出各成本對象的人工成本及制造費用.二二.成本核算成本核算成本管理3-2-3.成本月結時月底/月初線上未完成工令結案之存貨無論其形態先作數量盤點,再按其形態按BOM還原成材料成本+人工成本+制造費用.3-2-4.由入庫單核算出完工產品各料號/工令的數量套用

6、標準單價即成半成品/成品成本.若將此成本按BOM進行還原即是標準成本核算的逆向.同時,若上述1.2.3.均無異常與4.的結果相等.3-3.平衡關係及差異分析3-3-1.成本核算基本平衡式本月產出=期初在制+本月投入-期末在制 在理想管理模式上是如此,只是目標.二二.成本核算成本核算成本管理3-3-2.實際工作中上述等式不等,存在差異=本月產出-(期初在制品+本月投入-期 末在制品)(差異為正數表示節約,為負數表示超支)分析產生差異因一般有(以超支為例):作業人員技術水平不夠,管理人員水平不夠,設備故障,模治具故障,停工待料,制程不合理,換線,標準成本本身需作修正.針對上述問題分別進行檢討,提出

7、改善措施並加以切實執行.二二.成本核算成本核算成本管理1.成本分析定義成本分析定義 是位於成本核算及成本控制的中間是位於成本核算及成本控制的中間環節環節,起到承上啟下的作用起到承上啟下的作用,承上是指對承上是指對成本核算的總結成本核算的總結.啟下是對成本控制提啟下是對成本控制提供決策訊息供決策訊息,指導下期成本管理提供切指導下期成本管理提供切實可比資料實可比資料.三三.成本分析成本分析成本管理2.成本分析基本方法成本分析基本方法 2-1.比較分析法比較分析法:絕對比較絕對比較;相對比較相對比較 2-2.因素分析法因素分析法:以各產品結構以各產品結構(產量產量,結構結構,單位成本單位成本)或同一

8、產品或同一產品組成要素組成要素(量差量差,價差價差)進行分析進行分析.2-3.線性分析法線性分析法:以現有各種相關指標分析其相關性得到其直以現有各種相關指標分析其相關性得到其直(或或曲曲)線規律從而獲得過去及未來發展形式線規律從而獲得過去及未來發展形式.三三.成本分析成本分析成本管理3.成本分析分類成本分析分類 3-1.全部產品成本分析全部產品成本分析.從總體上揭示產品成本完成情況從總體上揭示產品成本完成情況,有利於抓住有利於抓住主要矛盾主要矛盾.適用於比較分析法適用於比較分析法.3-2.可比產品成本分析可比產品成本分析.對可比產品成本降低計劃完成因素對可比產品成本降低計劃完成因素:產量產量,

9、結構結構與單位成本三要素進行分析其完成計劃情況與單位成本三要素進行分析其完成計劃情況.3-3.主要產品成本分析主要產品成本分析.即即“量差乘以計劃價格量差乘以計劃價格,價差承以實際數量價差承以實際數量”三三.成本分析成本分析成本管理4.成本分析運用成本分析運用 材料用量差異分析材料用量差異分析 費用分析費用分析 價格差異分析價格差異分析 庫存分析庫存分析 工作效率分析工作效率分析 經營預測及實際達成分析經營預測及實際達成分析三三.成本分析成本分析成本管理差異分析簡析差異分析簡析價差主要來源于原物料標準成本與實際價差主要來源于原物料標準成本與實際採購價格對照的差異採購價格對照的差異量差主要來源于

10、原物料按量差主要來源于原物料按BOM展開之標展開之標準消耗與實際消耗之間的對照差異準消耗與實際消耗之間的對照差異效率差主要來源于實際產出之標準工時效率差主要來源于實際產出之標準工時與實際投入工時之間的對照差異與實際投入工時之間的對照差異反映設反映設備備 人力等成本之管理及利用狀況人力等成本之管理及利用狀況三三.成本分析成本分析成本管理 企業生產經營過程中企業生產經營過程中,按照既定的成本目標按照既定的成本目標對企業經營過程中的一切成本進行嚴格的計對企業經營過程中的一切成本進行嚴格的計算算,調節和監督調節和監督,及時揭示偏差及時揭示偏差,並採取有效措施並採取有效措施糾正差異糾正差異,使企業的實際

11、經營成本被限制在預使企業的實際經營成本被限制在預定範圍之內定範圍之內.目標目標:a.幫助企業獲得競爭力幫助企業獲得競爭力;b.提高資源利用率提高資源利用率;c.降低產品本降低產品本,增加企業盈利增加企業盈利.1.成本控制指:四四.成本控制成本控制成本管理童謠一首童謠一首三輪車跑得快上面坐個老太太要五毛給一塊你說奇怪不奇怪不能積非成是不能積非成是必須撥亂反正必須撥亂反正不能積非成是不能積非成是 必須撥亂反正必須撥亂反正四四.成本控制成本控制成本管理二.成本控制方法,從以下幾方面進行1).依MRP系統建立內部牽制作業.2).依成本發生順序管制點控制.3).依成本費用習性專項管理4).構成成本費用因

12、素管理5).建立及完善監督稽核功能.四四.成本控制成本控制成本管理四四.成本控制成本控制1).內部牽制制度作業流程建立及完善.訂單排配採購進貨檢驗進貨發貨領用生產入庫出貨銷售進貨發貨收款/付款MRP管制系統成本管理2).成本發生順序管制點控制.請購請購:必要性管理必要性管理,預算管理預算管理,料號料號,數量數量 價格價格,時間等管理時間等管理.嚴嚴加控制無意識請購加控制無意識請購.採購採購:貨比三家貨比三家,e-biding,廠商管理廠商管理,成交條件成交條件,合同合同,售後服務售後服務.驗收驗收:品質品質,功能檢查功能檢查,包括對物理性質包括對物理性質:數量數量,規格規格,尺寸尺寸,重量重量

13、等等;及化學性質酸鹼度及化學性質酸鹼度,氣味等檢查氣味等檢查結報結報:審核單據合理審核單據合理,合法性合法性:匹配性匹配性,權限主管簽核到位權限主管簽核到位,交交易性質規範易性質規範.稅務要求稅務要求四四.成本控制成本控制成本管理3).依成本費用習性專項管理1.存貨管理2.人工成本管理3.生產性費用4.非生產性費用四四.成本控制成本控制成本管理1.材料成本控制(JIT管理)責任單位:工程,採購,生產,經管1.1.嚴格控制材料消耗數量a.合理設計產品,採用先進工藝;b.制定消耗定額,實行限額發料;c.加強儲運管理,控制材料損耗.四四.成本控制成本控制成本管理1.2.努力降低材料採購成本a.嚴格控

14、制材料購買價格;b.控制材料採購費用;c.提倡採用新材料.四四.成本控制成本控制成本管理2.人工成本控制 責任單位:企業各部門2.1.制定合理的勞動強度:設定目標,明確責任,提高積極性.a.產量定額:在單位時間內必須完成合格的產品的產量標準;b.工時定額:是指生產每一單位產品所需消耗的勞動工時標準.四四.成本控制成本控制成本管理2.2.加強監督管理:除計時工資和計件工資外,還採用:a.超額分段累計計件工資制;b.崗位技能工資;c.動態工資制.四四.成本控制成本控制成本管理3.業務費用控制:3.1.自行負擔 核定傭金比率時,把業務費用的支出考慮在內,一並歸到傭金項目中,不得另行申報.3.2.限額

15、報銷3.2.1.逐項限額法:逐項業務支出設定標準.3.2.2.總額限制法:一段時間內,業務人員費用總額不得超過某一標準.四四.成本控制成本控制成本管理4.綜合費用控制:4.1.制定費用定額:預算管理.4.2.實行歸口分級管理:依費用發生單位負責管理.4.3.嚴格控制日常開支.四四.成本控制成本控制成本管理4).構成成本費用因素管理價格管理:1.三家比價2.E-BIDING3.料工費展開報價4.網上查詢5.市場調查6.依系統集團統購數量管理1.計量驗證2.以標準核定實際3.以產出定投入4.盤點考核四四.成本控制成本控制成本管理5).建立及完善監督稽核功能.四四.成本控制成本控制1).收貨中心運作2).PCEG稽核小組3).供應商管理4).流程系統整改成本管理每增加一元收入並非產生一元的利潤每增加一元收入並非產生一元的利潤,但每降低一元成本但每降低一元成本,必然產生一元利潤必然產生一元利潤.結束語結束語