流动资产的核算-应收及预付款项的核算fkwv.pptx

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1、 保险会计学广东金融学院 文芳 2007年6月第七章 流动资产的核算n 第一节 货币资金的核算n 第二节 应收及预付款项的核算n 第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算第一节 货币资金的核算 一、现金的核算n（一)现金的管理 1严格控制现金的使用范围(1)支付职工工资、津贴、离退休金、退职金；(2)按规定支付给各单位、个人的各种奖金（3)支付个人劳动报酬;(4)各种劳保福利费及国家规定对个人的现金支出；第一节 货币资金的核算一、现金的核算1严格控制现金的使用范围(5)出差人员必须随身携带的差旅费；(6)支付给个人的各种赔款、死伤医疗给付、保户储金、保户借款、满期给付、年金给付、退保金等；(7)

2、支付给单位的低于银行结算起点的各种支出；2严格遵守库存现金的限额管理3严格按照有关规定办理现金收支业务4建立健全现金的内部控制制度第一节 货币资金的核算n(二)现金的核算 1现金的总分类核算 其具体帐务处理为：（1）从银行提取现金:借:现金 贷:银行存款 将现金存入银行:借:银行存款 贷:现金第一节 货币资金的核算n(二)现金的核算 1现金的总分类核算（3）公司因其他原因收到现金:借:现金 贷:有关科目 支出现金:借:有关科目 贷:现金 2现金的明细分类核算第一节 货币资金的核算n(二)现金的核算 3现金清查的核算 若为现金短缺:借:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)贷:现金 若为现金溢余：

3、借:现金 贷:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)第一节 货币资金的核算n(二)现金的核算 3现金清查的核算 待查明原因后作如下处理:(1)如为现金短缺：属于应由责任人赔偿：借：其他应收款、现金 贷：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)属于应由保险公司赔偿：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)第一节 货币资金的核算n(二)现金的核算 3现金清查的核算 属于无法查明的其他原因 借：营业外支出 贷:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)(2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员 或单位的：借：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)贷：其他应付款 第一节 货币资金的核算n(二)现金的核

4、算 3现金清查的核算 属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)贷：营业外收入 注意：财产保险公司没有设置“待处理财产损溢”科目，现金溢余和现金短缺的核算通过“其他资产”科目核算。第一节 货币资金的核算二、银行存款的核算n(一)银行存款的管理n(二)银行存款的内部控制 1积极调度资金，既要保证业务正常需要，又要防止大量存款闲置。2设专人管理银行存款，实行钱账分管原则。3严格执行银行支票的使用制度。4严格执行银行支票的领用制度。5严格遵守银行结算纪律。n（三）银行存款的核算 第一节 货币资金的核算n 三、银行结算方式n“三票一卡一证三方式”n 支票：同城结算，10天，n

5、 汇票：按出票人的不同分为银行汇票和商业汇票，商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。n 本票：同城结算，两个月第一节 货币资金的核算n 三、银行结算方式n 汇兑：异地结算n 委托收款：同城、异地n 托收承付：异地结算第 二 节 应收及预付款项的核算 应收及预付款项是保险公司日常经营业务中发生的与公司外部、与公司内部各部门及职工之间往来而尚未结算的公司拥有的短期债权。n 一、应收利息的核算n 公司购入债券，如果实际支付的价款中包含己到付息日但尚未领取的利息:借:短期投资 长期债权投资 应收利息 贷:银行存款 第 二 节 应收及预付款项的核算n 一、应收利息的核算公司购入分期付息、

6、到期还本的债券确认收益时:借:应收利息 贷:投资收益公司计提长期债券应收利息:借:长期债权投资 贷:投资收益 已到付息日但尚未领取的利息:借:应收利息 贷:长期债权投资第 二 节 应收及预付款项的核算n 一、应收利息的核算公司计提短期债券应收利息:借:应收利息 贷:利息收入收到应收利息时:借:银行存款 贷:应收利息第 二 节 应收及预付款项的核算n 一、应收利息的核算经确认为坏账的应收利息，冲销坏账准备:借:坏账准备 贷:应收利息已确认坏账并转销的应收利息，以后又收回的:借:应收利息 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收利息第 二 节 应收及预付款项的核算二、应收股利的核算n 公司对外长期股权

7、投资应分得现金股利:借:应收股利 贷:投资收益 长期股权投资 收到的现金股利或利润:借:银行存款 贷:应收股利第 二 节 应收及预付款项的核算二、应收股利的核算n 公司购入股票，如实际支付的价款中包含己宣告但尚未领取的现金股利 借:短期投资 长期股权投资 应收股利 贷:银行存款 收到发放的现金股利 借:银行存款 贷:应收股利第 二 节 应收及预付款项的核算三、应收保费的核算n 应收保费是指公司应向投保人收取但尚未收到的保险费。n 公司发生的应收保费:借:应收保费 贷:保费收入 借:现金、银行存款 贷:应收保费第 二 节 应收及预付款项的核算三、应收保费的核算n 经确认为坏账的应收保费:借:坏账

8、准备 贷:应收保费n 已确认坏账并转销的应收保费，以后又收回的:借:应收保费 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收保费第 二 节 应收及预付款项的核算四、应收分保账款的核算n 应收分保账款是指公司开展分保业务而发生的各种应收款项。n 其他应收款的核算应设置“其他应收款”科目。五、其他应收款的核算n 其他应收款是指公司除应收利息、应收保费、应收分保账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括备用金、应收的各种赔款、罚金、职工预借差旅费等等第二节 应收及预付款项的核算五、其他应收款的核算n（一)备用金 1定额制n 定额制是指根据实际需要，先核定其备用金额并依此拨付备用金，待用款部门实际使用后，凭有效单据

9、报账领款，以补足其用款单位定额 备用金的制度。n 定额备用金的核算需要在“其他应收款”科目下设置“备用金”二级科目，或设置“备用金”一级目，其借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金的使用数额，余额在借方，反映暂时周转使用的备用金数。第 二 节 应收及预付款项的核算五、其他应收款的核算n（一)备用金 2非定额制n 非定额制是指为满足临时性需要而暂付给有关部门或个人现金，使用后实报实销的制度。使用非定额制的，在“其他应收款”科目核算，不在“备用金”科目核算。n 例如：公司业务人员预借差旅费以现金付讫 借:其他应收款 贷：现金 出差归来，报销，退回现金时：借:营业费用业务管理费差旅费 现金 贷:其

10、他应收款第二节 应收及预付款项的核算五、其他应收款的核算n（二）备用金以外的其他应收款 保险公司发生备用金以外的其他应收款时：借：其他应收款 贷：现金 银行存款 营业外收入 收回备用金以外的其他应收款时：借：现金 银行存款 贷：其他应收款第 二 节 应收及预付款项的核算六、坏账损失的核算n（一)坏账损失的确认坏账损失的确认应符合下列条件之一:1因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，确实不能收回的应收账款；2因债务人逾期末履行偿债义务超过3年，经核查无法收回的应收账款。下列各种情况不能全额计提坏账准备:1当年发生的应收款项；2计划对应收款项进行重组；3与关联方发生的应收款项；第 二 节

11、应收及预付款项的核算六、坏账损失的核算n（二）坏账损失的核算方法n 1直接转销法 直接转销法是指在发生坏账损失时直接转销应收款项，将损失金额计人当期营业费用。n 2备抵法 备抵法是指按期估计坏账损失，提取坏账准备并计人当期损益，在实际发生坏账损失时再冲销坏账准备的方法。（1）.销货百分比法（2）.账龄分析法（3）.应收账款余额百分比法。第 二 节 应收及预付款项的核算七、应收票据的核算n 保险公司收到票据时：借：应收票据 贷：有关科目票据到期后：借：银行存款 贷：应收票据八、预付赔款的核算 预付赔款是指公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支付的赔款。第 二 节 应收及预付款项的核算

12、九、托收承付的核算n 托收票据 是 指 财 产 保 险公司通过银行托收的支票和汇票等。n 其账务处理为：保险公司收到票据时：借：托收票据 贷：有关科目 托收后收到款项时：借：银行存款 贷：托收票据第 二 节 应收及预付款项的核算十、存出分保保证金或存出分保准备金的核算n 存出分保保证金是指财产保险公司分入分保业务按分保合同约定准备承担未来责任而存入分出公司的资金。存出分保准备金是指人寿保险公司分入分保业务按保险合同约定存出的分保准备金。十一、存出保证金的核算 n 存出保证金 是 指公司开展直接承保业务按合同约定存出的保证金 第 二 节 应收及预付款项的核算十二、存出准备金的核算 存出准备金是指

13、人寿保险公司所属公司上存的各种责任准备金。寿险责任准备金应集中管理、统筹使用，才能保证补偿、增值，因此，总公司以下各分公司根据上年末的寿险责任准备金余额，按规定比例上缴总公司，总公司对集中的寿险资金按寿险预定利率计算利息下划各分公司。因此，各分公司应严格按照规定上存准备金，对不按规定时间上存或不足额上存者将酌情罚息，如有特殊情况而推迟上存或不足额上存者应征得总公司同意。第 二 节 应收及预付款项的核算十二、存出准备金的核算 存出准备金帐务处理为：各所属公司上存准备金时：借：存出准备金 贷：银行存款 批准，各所属公司收回上存的准备金时：借：银行存款 贷：存出准备金第 二 节 应收及预付款项的核算

14、十三、分保准备金的核算n 分保准备金是指财产保险公司分出分保业务，应由分保接受公司承担保险责任而提存的准备金。十四、代付赔款的核算 n 发生代付赔款时：借：代付赔款 贷：银行存款 收回或划转款项时：借：银行存款 贷：代付赔款第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算一、低值易耗品的核算n（一）低值易耗品的核算内容 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种 用具物品，如工具、管理用具等。n（二）低值易耗品的实际成本的确定 低值易耗品在取得时，应当按照实际成本 人账。n（三）低值易耗品的摊销方法 1.一次摊销法 2.分期摊销法第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算一、低值易耗品的核算n（四）低值易耗品的账

15、务处理低值易耗品的账务处理如下：n 购入的低值易耗品,按买价、支付的运杂费、增值税等：借：低值易耗品 贷：银行存款n 接受捐赠的低值易耗品，按提供的有关凭据所确定的市场价格：借：低值易耗品 贷：资本公积第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算一、低值易耗品的核算n（四）低值易耗品的账务处理低值易耗品的账务处理如下：n 寿险公司收回损余物资：借：低值易耗品 贷：赔款支出n 领用的低值易耗品：借：营业费用 贷：低值易耗品第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算一、低值易耗品的核算n（五）低值易耗品的期末清查 低值易耗品应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘盈时应冲减当期的营业费用；盘亏时，视不同情况，计入当期营业费用或营业外支出。n（六）低值易耗品的期末计价 公司的低值易耗品应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于低值易耗品成本的差额，计提低值易耗品跌价准备。