效益审计的程序与方法hvcy.pptx
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1、 效益审计的程序与方法审计科研所崔振龙2023/5/7 1 C本讲主要内容l 效益审计的概念l 效益审计的程序l 效益审计的方法l 效益审计案例2023/5/7 2 C什么是效益审计l 依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。l 是否做到了经济、效率、效果?l 也称三E 审计,绩效审计,花钱得益审计等。2023/5/7 3 C什么是经济l 经济与投入相关l 以较低的成本获取所需要的投入l 但要保证质量2023/5/7 4 C与经济性相关的审计内容1.是否以最好的价格购入所需的原料设备2.实际所花费用是否与预算一致3.资源的利用程度4.是否存在人浮于事的现象5.各种投
2、入是否获得最佳配比2023/5/7 5 C什么是效率l 是关于投入和产出的关系l 通常以比率表示l 以给定的投入获取最大的产出l 质量保证2023/5/7 6 C与效率相关的审计内容1.项目的可行性研究是否与客观实际相符,是否有可操作性2.用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些3.工作的方式方法是否最为合理4.是否存在本可避免的障碍5.职责分工是否存在不必要的重叠6.内部部门的相互协作7.是否有节约费用和及时完成工作的激励机制2023/5/7 7 C什么是效果l 与项目的产出相关l 取得了事先确定的结果2023/5/7 8 C与效果相关的审计内容1.是否在规定时间以合理的成本实现了既定的
3、目标2.是否对项目目标对象进行了准确的定位3.公众对项目提供的服务或产品是否满意4.项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务2023/5/7 9 C效益审计的主要对象l 财政资金是当前政府审计机关开展效益审计的主要对象2023/5/7 10 C效益审计的项目类型l 对一个特定单位的效益审计l 对一个项目的效益审计(一个部门或跨部门的项目)l 对一个事项的评估2023/5/7 11 C效益审计的工作阶段l 选择项目l 初步研究l 计划阶段l 实施阶段(现场工作)l 报告阶段l 事后跟踪2023/5/7 12 C选择审计项目l 关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目,主 要是 指 能 提 高 其
4、履 行 经 济 责 任水平以及经济活动的3E。l 以 有 限 的 审 计 资 源,确 保 一 个适当的审计覆盖面.2023/5/7 13 C选 择 要 素l 预 计 的 工 作 效 果;l 财 务 重 要 性;l 管 理 风 险;l 事 项 的 重 要;l 敏 感 的 项 目,社 会 关 注 事 项l 以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管 机 构 认 为 有 必 要 审计 的;l 可 审 性.2023/5/7 14 C 审计长认为需要优先考虑的项目 议会的要求 影响 项目金额的大小 项目性质的重要程度 绩效低下的风险 可见性 以前审计的覆盖情况 可审性影响选择的因素(澳大利亚)2
5、023/5/7 15 C初步研究l 初步研究包括:l 桌面研究l 文献查寻l 向利益关系方及被审计单位员工咨询l 初步研究的目的是为了:l 1确定项目是否有继续进行的必要l 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明2023/5/7 16 C 调查了解被审计单位或项目 确定审计的关键领域事项 确定审计目标和范围 确立审计标准 确定所需要的证据类型 编制审计方案计划阶段2023/5/7 17 C了解被审计单位的重要性 是为了获得对下列事项的情况:被审计单位的工作目标.业务运行运行系统.经济责任关系.资源和制约因素.信息的可获取程度.确定风险领域 确定效益审计的领域重点2023/5/7 18 C了解被
6、审计单位结果的应用n 在设计审计方案时,用以确定适当的审计测试措施.n 通过调查了解,以收集所有的相关信息.n 在必要时修改审计措施.n 将被审计单位的有关信息与同类型单位进行比较.n 用以形成审计结论&提炼审计建议.n 用以考虑审计建议的可行性.2023/5/7 19 C如 何 确 定 审 计 的 重 点 领 域 或 重 要 业 务 活 动l lv重要程度lv管理风险lv审计后可能产生的影响lv审计的可能性2023/5/7 20 C审计目标审计目标是一个声明,是声明审计之后所要达到的一种状态。2023/5/7 21 C准确把握审计目标的重要性l 是审计准备阶段的一个重要步骤;l 为审计人员指
7、出了一个工作的方向;l 帮助确定审计的范围、程序、判断标准和审计结论;l 节约审计资源2023/5/7 22 C影响审计目标的因素l审计机关的法律授权l被审计单位的性质l所审查的领域l可以利用的审计资源2023/5/7 23 C审计目标举例l 美国电子政务项目:(1)审计在03-04 财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入;(2)审计投入的及时性和投入迟缓的原因。l 美国空军采购项目的合同管理:(1)识别所购备件价格增长情况;(2)确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理;(3)考察所购备件的竞争程度。l 某市审计局污水处理项目工程效益审计:(1)对项目投资效益作
8、出客观评价;(2)分析投资、预算管理中存在的缺陷,提出改进建议。2023/5/7 24 C审计目标举例l 住房公积金效益审计的目标:l(1)住房公积金制度的运行效果l(2)相关管理部门的管理效率l(3)住房公积金的资金使用效益2023/5/7 25 C影响审计范围的因素l所审查的领域 l审计目标l所需审计证据的种类l审计所覆盖的时间2023/5/7 26 C如何确定审计范围l 审计目标是什么?l 重点领域是什么?l 预计花多长时间?l 有哪些可供使用的审计资源?l 审计结束时可能取得的结果是什么?2023/5/7 27 C审计评价标准l 什么是评价标准?l 审计评价标准的重要性l 好的评价标准
9、的特点l 审计评价标准的来源2023/5/7 28 C审计评价标准l 审计评价标准是用于评价被审计活动经济、效率、效果的合理的、可达到的业绩标准。它反映该事项规范化的控制模式,代表了良好的实务。2023/5/7 29 C评价标准在审计中的作用l 为审计组与审计机关之间就审计的性质进行沟通提供基础l 为审计人员与被审计单位管理人员的沟通提供基础l 将审计目标与审计测试方法联系起来l 形成审计证据收集的基础l 为揭露问题提供依据2023/5/7 30 C审计的五步骤模型l 1.确定应当做到的是什么l 2.确定现存的状况l 3.将1和2进行对比l 4.对上述1&2 的差异进行调查l 5.准备审计报告
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