企业出口退税机制改革的影响gcix.pptx
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1、降低增值税出口退税率的影响降低增值税出口退税率的影响 PwC2提纲提纲vv最新法规动态最新法规动态最新法规动态最新法规动态vv出口退税概述出口退税概述出口退税概述出口退税概述vv出口退税机制改革的原因出口退税机制改革的原因出口退税机制改革的原因出口退税机制改革的原因vv出口退税机制改革的主要内容出口退税机制改革的主要内容出口退税机制改革的主要内容出口退税机制改革的主要内容vv改革措施的影响改革措施的影响改革措施的影响改革措施的影响vv企业应对措施企业应对措施企业应对措施企业应对措施3最新法规动态最新法规动态vv财政部财政部、国家税务总局国家税务总局 关于调整出口货物退税率的通知关于调整出口货物
2、退税率的通知 财税财税 20032222003222号号vv发出日期发出日期发出日期发出日期:2003:2003:2003:2003年年年年10101010月月月月13131313日日日日vv生效日期:生效日期:生效日期:生效日期:2004200420042004年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日日日日vv按现行出口结构,出口退税率平均降低按现行出口结构,出口退税率平均降低按现行出口结构,出口退税率平均降低按现行出口结构,出口退税率平均降低3 3 3 3左右左右左右左右4出口退税概述出口退税概述v出口货物退税是指对国家规定范围内的出口货出口货物退税是指对国家规定范围内的出口货出口货
3、物退税是指对国家规定范围内的出口货出口货物退税是指对国家规定范围内的出口货物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税法规定缴纳的增值税及消费税。法规定缴纳的增值税及消费税。法规定缴纳的增值税及消费税。法规定缴纳的增值税及消费税。v在国际贸易中通常采用在国际贸易中通常采用在国际贸易中通常采用在国际贸易中通常采用,目的在于鼓励各国出口目的在于鼓励各国出口目的在于鼓励各国出口目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施货物公平竞争的一种税收措施货物公平竞争的一种税收措施货物公平竞争
4、的一种税收措施。5出口退税概述(续)出口退税概述(续)vv退税种仅限于增值税和消费税。退税种仅限于增值税和消费税。退税种仅限于增值税和消费税。退税种仅限于增值税和消费税。vv现行普遍的出口货物退税办法现行普遍的出口货物退税办法现行普遍的出口货物退税办法现行普遍的出口货物退税办法:1)1)1)1)“先征后退先征后退先征后退先征后退”办法,即出口货物在生产(供货)环办法,即出口货物在生产(供货)环办法,即出口货物在生产(供货)环办法,即出口货物在生产(供货)环节按规定缴纳增值税、消费税,货物出口后由收购节按规定缴纳增值税、消费税,货物出口后由收购节按规定缴纳增值税、消费税,货物出口后由收购节按规定
5、缴纳增值税、消费税,货物出口后由收购出口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出出口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出出口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出出口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税,该办法对外贸企业出口货物适用。口货物退税,该办法对外贸企业出口货物适用。口货物退税,该办法对外贸企业出口货物适用。口货物退税,该办法对外贸企业出口货物适用。2)2)2)2)“免、抵、退免、抵、退免、抵、退免、抵、退”税办法,即对生产销售环节的增值税办法,即对生产销售环节的增值税办法,即对生产销售环节的增值税办法,即对生产销售环节的增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货
6、物的部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,抵扣不完的部分实行退税,该办应纳税额中抵扣,抵扣不完的部分实行退税,该办应纳税额中抵扣,抵扣不完的部分实行退税,该办应纳税额中抵扣,抵扣不完的部分实行退税,该办法目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。法目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。法目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。法目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。6出口退税机制改革的原因出口退税机制改革的原因vv背景:背景:背景:背景:1985198519851985年:年:年:年
7、:我国开始实行出口退税政策。我国开始实行出口退税政策。我国开始实行出口退税政策。我国开始实行出口退税政策。1994199419941994年:年:年:年:税制改革以后,采用出口增值税税制改革以后,采用出口增值税税制改革以后,采用出口增值税税制改革以后,采用出口增值税0%0%0%0%税率。税率。税率。税率。1995199519951995年:年:年:年:按按按按出出出出口口口口货货货货物物物物退退退退税税税税率率率率分分分分三三三三等等等等退退退退税税税税,分分分分别别别别是是是是3%3%3%3%,10%10%10%10%和和和和14%14%14%14%(国国国国发发发发199531995319
8、95319953号)。号)。号)。号)。1996199619961996年:年:年:年:出出出出口口口口退退退退税税税税存存存存在在在在着着着着少少少少征征征征多多多多退退退退,超超超超出出出出国国国国家家家家财财财财政政政政负负负负担担担担能能能能力力力力。调调调调低低低低出出出出口口口口货货货货物退税率,分三等,分别是物退税率,分三等,分别是物退税率,分三等,分别是物退税率,分三等,分别是3%3%3%3%,6%6%6%6%和和和和9%9%9%9%(国发(国发(国发(国发1995029199502919950291995029号)。号)。号)。号)。1998199819981998年:年:年
9、:年:亚亚亚亚洲洲洲洲经经经经济济济济危危危危机机机机之之之之后后后后,国国国国家家家家鼓鼓鼓鼓励励励励出出出出口口口口,逐逐逐逐步步步步调调调调高高高高出出出出口口口口货货货货物物物物退退退退税税税税率率率率到到到到现有水平。现有水平。现有水平。现有水平。vv现在:现在:现在:现在:随随随随着着着着形形形形势势势势的的的的发发发发展展展展,出出出出口口口口退退退退税税税税遇遇遇遇到到到到的的的的新新新新问问问问题题题题和和和和新新新新矛矛矛矛盾盾盾盾逐逐逐逐渐渐渐渐显显显显现现现现,集集集集中中中中表表表表现现现现在在在在拖欠出口退税的问题日益严重。拖欠出口退税的问题日益严重。拖欠出口退税的
10、问题日益严重。拖欠出口退税的问题日益严重。尽尽尽尽管管管管今今今今年年年年国国国国家家家家加加加加大大大大了了了了退退退退税税税税支支支支出出出出,解解解解决决决决一一一一大大大大批批批批拖拖拖拖欠欠欠欠的的的的退退退退税税税税款款款款,但但但但是是是是预预预预计计计计到到到到年年年年底仍有大量退税无法及时办理。底仍有大量退税无法及时办理。底仍有大量退税无法及时办理。底仍有大量退税无法及时办理。7出口退税机制改革的原因(续)出口退税机制改革的原因(续)vv从从从从表表表表面面面面上上上上看看看看,出出出出口口口口欠欠欠欠退退退退税税税税问问问问题题题题是是是是由由由由于于于于中中中中央央央央财
11、财财财政政政政安安安安排排排排的的的的出出出出口口口口退退退退税税税税资资资资金金金金不不不不足足足足造造造造成成成成的的的的,但但但但从从从从深深深深层层层层次次次次分分分分析析析析,其其其其实实实实是是是是出出出出口口口口退退退退税税税税机机机机制制制制不不不不合合合合理理理理,与外贸经营体制改革要求不相适应。与外贸经营体制改革要求不相适应。与外贸经营体制改革要求不相适应。与外贸经营体制改革要求不相适应。出出出出口口口口退退退退税税税税结结结结构构构构不不不不合合合合理理理理。现现现现有有有有的的的的出出出出口口口口产产产产品品品品退退退退税税税税范范范范围围围围未未未未能能能能充充充充分
12、分分分体体体体现现现现产产产产业业业业政政政政策策策策,对对对对需需需需要要要要限限限限制制制制和和和和禁禁禁禁止止止止出出出出口口口口的的的的产产产产品品品品仍仍仍仍予予予予以以以以退退退退税税税税(如如如如资源性产品),不利于国家产业政策的贯彻资源性产品),不利于国家产业政策的贯彻资源性产品),不利于国家产业政策的贯彻资源性产品),不利于国家产业政策的贯彻 出口退税的负担机制不够科学,超出了中央财政承受能力出口退税的负担机制不够科学,超出了中央财政承受能力出口退税的负担机制不够科学,超出了中央财政承受能力出口退税的负担机制不够科学,超出了中央财政承受能力 在在在在前前前前两两两两三三三三年
13、年年年安安安安排排排排的的的的出出出出口口口口退退退退税税税税支支支支出出出出不不不不能能能能满满满满足足足足实实实实际际际际的的的的需需需需要要要要,存存存存在在在在较大的差距,造成退税拖欠的雪球越滚越大较大的差距,造成退税拖欠的雪球越滚越大较大的差距,造成退税拖欠的雪球越滚越大较大的差距,造成退税拖欠的雪球越滚越大 8出口退税机制改革的主要内容出口退税机制改革的主要内容vv基本思路基本思路基本思路基本思路“新帐不欠,老帐要还,完善机制,共同新帐不欠,老帐要还,完善机制,共同新帐不欠,老帐要还,完善机制,共同新帐不欠,老帐要还,完善机制,共同负担,推动改革,促进发展负担,推动改革,促进发展负
14、担,推动改革,促进发展负担,推动改革,促进发展”vv对出口退税率进行结构性调整对出口退税率进行结构性调整对出口退税率进行结构性调整对出口退税率进行结构性调整vv建立中央和地方共同负担出口退税增量的新机制建立中央和地方共同负担出口退税增量的新机制建立中央和地方共同负担出口退税增量的新机制建立中央和地方共同负担出口退税增量的新机制vv将进口环节新增加的将进口环节新增加的将进口环节新增加的将进口环节新增加的“两税两税两税两税”首先用于出口退税首先用于出口退税首先用于出口退税首先用于出口退税vv中央全额负担改革前的累欠退税中央全额负担改革前的累欠退税中央全额负担改革前的累欠退税中央全额负担改革前的累欠
15、退税 vv调整出口产品结构,推进外贸体制改革调整出口产品结构,推进外贸体制改革调整出口产品结构,推进外贸体制改革调整出口产品结构,推进外贸体制改革 9出口退税率的结构性调整出口退税率的结构性调整一、一、一、一、出口退税率不变出口退税率不变出口退税率不变出口退税率不变(1 1 1 1)现行出口退税率为)现行出口退税率为)现行出口退税率为)现行出口退税率为5%5%5%5%和和和和13%13%13%13%的农产品;的农产品;的农产品;的农产品;(2 2 2 2)现现现现行行行行出出出出口口口口退退退退税税税税率率率率为为为为13%13%13%13%的的的的以以以以农农农农产产产产品品品品为为为为原原
16、原原料料料料加加加加工工工工生生生生产产产产的的的的工业品(工业品(工业品(工业品(文号文号文号文号规定除外);规定除外);规定除外);规定除外);(3 3 3 3)现现现现行行行行税税税税收收收收政政政政策策策策规规规规定定定定增增增增值值值值税税税税征征征征税税税税税税税税率率率率为为为为17%17%17%17%、退退退退税税税税税税税税率率率率为为为为13%13%13%13%的货物(的货物(的货物(的货物(文号文号文号文号规定除外);规定除外);规定除外);规定除外);(4(4(4(4)船船船船舶舶舶舶、汽汽汽汽车车车车及及及及其其其其关关关关键键键键件件件件零零零零部部部部件件件件、航
17、航航航空空空空航航航航天天天天器器器器、数数数数控控控控机机机机床床床床、加加加加工工工工中中中中心心心心、印印印印刷刷刷刷电电电电路路路路、铁铁铁铁道道道道机机机机车车车车等等等等现现现现行行行行出出出出口口口口退退退退税税税税率为率为率为率为17%17%17%17%的货物的货物的货物的货物10出口退税率的结构性调整(续)出口退税率的结构性调整(续)二、二、二、二、出口退税率调高出口退税率调高出口退税率调高出口退税率调高小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等,由小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等,由小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等,由小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等,由5%5%5%5%调调调调高高高
18、高到到到到13%13%13%13%。三、三、三、三、取消出口退税取消出口退税取消出口退税取消出口退税取消部分资源性产品的出口退税政策,如原油、取消部分资源性产品的出口退税政策,如原油、取消部分资源性产品的出口退税政策,如原油、取消部分资源性产品的出口退税政策,如原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费税政矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费税政矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费税政矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费
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