审计风险评估及案例分析.pptx

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1、第二讲 审计风险评估准则第1226条，共15条。1审计风险评估050915 一、审计风险的概念和评估判断一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的的原则和目的v1审计风险（审计风险（12条）条）：v重大错弊未被发现的可能性。v根据国际惯例，一般分为1、3、5，低、中、高三档。v审计风险由三部分要素构成。2审计风险评估0509152固有风险（15条）：v在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。3审计风险评估0509153控制风险（16条）：v有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性

2、和有效性有关。4审计风险评估0509154检查风险（22条）v审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。5审计风险评估0509155.关系（1）5审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）v固有风险和控制风险，是被审计单位固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。风险（审计风险）和检查风险。6审计风险评估0509155.关系（2）v在总风险一定的情况下，检查检查风险风险与固有、控制风险水平成反比关系。v关系关系：固有、控制风险（高）v检查风

3、险（低）v审计工作量（大）7审计风险评估050915评估判断原则（评估判断原则（13条）条）v职业谨慎、合理运用专业判断v采取审计测试措施、降低审计风险8审计风险评估050915 评估判断的目的评估判断的目的 1控制审计风险，保证质量2规划审计过程，提高效率9审计风险评估050915审计风险三要素之间的审计风险三要素之间的关系关系v v(表27)10审计风险评估050915公式v公式1v 审计风险固有风险控制风险检查风险v即 AR IR CRDRv 审计风险v公式2 检查风险 v v 固有风险控制风险 v v DRARIRCR11审计风险评估050915表28 审计风险保证系数审计风险保证系数

4、v公式v审计保证系数固有保证系数v 控制保证系数检查保证系数 12审计风险评估050915表表29 审计风险评估表审计风险评估表13审计风险评估050915表210 固有风险评估参考固有风险评估参考表表14审计风险评估050915表211 控制风险评估参考表控制风险评估参考表15审计风险评估050915表212检查风险水平检查风险水平 与实质性测试的关系表与实质性测试的关系表16审计风险评估050915 二、审计风险评估判断的二、审计风险评估判断的步骤和方法步骤和方法v评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步17审计风险评估050915评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：

5、四步条）：四步 v1确定风险水平：考虑的因素 表表29 v审计保证系数3，保证程度95，风险水平518审计风险评估050915评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步v2评估固有风险：11项项v 评估判断固有风险考虑 的因素（15条）11项19审计风险评估050915评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步v3评估控制风险：表表211v 视内部控制的测评后而定v 评估判断控制风险考虑的因素 （16条）8项20审计风险评估050915评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步v 4计算检查风险：根据风险模型计算 v 表表21221审计风险评估050915三、审计风险评估和其他技术三、审计风险评估和其他技术方法的相关关系方法的相关关系1、审计风险与重要性的关系、审计风险与重要性的关系（25条）条）2、审计风险与抽样审计的关系（、审计风险与抽样审计的关系（26条）条）3、审计日记评估审计风险的、审计日记评估审计风险的依据和结果依据和结果 （27条）条）22审计风险评估050915 四、审计风险评估实例四、审计风险评估实例v海关审计海关审计23审计风险评估050915