基本核算方法教学课程ests.pptx

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1、第二章 基本核算方法11、会计科目、会计科目22、记账方法、记账方法33、会计凭证、会计凭证44、账务组织、账务组织 5 5、财务会计报告、财务会计报告1序言 上章我们明确了银行会计的核算对象，那么上章我们明确了银行会计的核算对象，那么如何进行核算和监督？如何进行核算和监督？这就需要采用特定的、科学的这就需要采用特定的、科学的会计核算方法会计核算方法。什么是会计核算？什么是会计核算？就是将纷繁复杂的就是将纷繁复杂的经济信息经济信息，通过，通过确认、计确认、计量、记录量、记录和和披露披露而转换成有用的而转换成有用的会计信息会计信息的过程的过程 什么是银行会计核算的方法？什么是银行会计核算的方法？

2、根据根据会计学基本原理会计学基本原理和和基本方法基本方法，对会计核，对会计核算的对象进行算的对象进行连续、系统、全面、综合连续、系统、全面、综合地地记录、记录、计算、报告计算、报告所应用的手段。所应用的手段。2银行会计核银行会计核银行会计核银行会计核算方法体系算方法体系算方法体系算方法体系基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目基础记帐方法记帐方法手段会计凭证会计凭证依据帐务组织帐务组织核心财务会计报告财务会计报告结果另外还包括清查财产清查财产计算成本计算成本检查、分析检查、分析等各项业务具体核算方法各项业务具体核算方法两部分关系是：两部分关系是：前者是后者的高度概括；后者是前者的具体运用。3

3、1、银行会计科目一、银行会计科目的意义与作用一、银行会计科目的意义与作用一、银行会计科目的意义与作用一、银行会计科目的意义与作用二、银行会计科目设置原则和要求二、银行会计科目设置原则和要求二、银行会计科目设置原则和要求二、银行会计科目设置原则和要求三、银行会计科目的分类三、银行会计科目的分类三、银行会计科目的分类三、银行会计科目的分类四、银行会计科目代号四、银行会计科目代号四、银行会计科目代号四、银行会计科目代号4一、银行会计科目的意义与作用一、银行会计科目的意义与作用（一）、意义一）、意义一）、意义一）、意义什么是会计科目？什么是会计科目？什么是会计科目？什么是会计科目？指为核算和监督各项经

4、济活动而对会计要素，按其经指为核算和监督各项经济活动而对会计要素，按其经指为核算和监督各项经济活动而对会计要素，按其经指为核算和监督各项经济活动而对会计要素，按其经济特征或用途所进行分类的项目或名称济特征或用途所进行分类的项目或名称济特征或用途所进行分类的项目或名称济特征或用途所进行分类的项目或名称。什么是银行会计科目？什么是银行会计科目？什么是银行会计科目？什么是银行会计科目？指为核算监督银行各项经济活动而对会计要素，按银指为核算监督银行各项经济活动而对会计要素，按银指为核算监督银行各项经济活动而对会计要素，按银指为核算监督银行各项经济活动而对会计要素，按银行经济业务特征或用途所进行分类的项

5、目或名称。行经济业务特征或用途所进行分类的项目或名称。行经济业务特征或用途所进行分类的项目或名称。行经济业务特征或用途所进行分类的项目或名称。意义：意义：它是对银行会计要素个体内容进行细化和分类核算和它是对银行会计要素个体内容进行细化和分类核算和它是对银行会计要素个体内容进行细化和分类核算和它是对银行会计要素个体内容进行细化和分类核算和监督的一种方法。是设置帐户、归集和记载各项经济业务监督的一种方法。是设置帐户、归集和记载各项经济业务监督的一种方法。是设置帐户、归集和记载各项经济业务监督的一种方法。是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。的依据。的依据。的依据。5（二）、作用（二）、作用1

6、1、是反映资金运动，统一核算口径的基本方法、是反映资金运动，统一核算口径的基本方法、是反映资金运动，统一核算口径的基本方法、是反映资金运动，统一核算口径的基本方法2 2、是连接核算方法，组织会计核算的基本依据、是连接核算方法，组织会计核算的基本依据、是连接核算方法，组织会计核算的基本依据、是连接核算方法，组织会计核算的基本依据3 3、是取得系统资料的基本保证、是取得系统资料的基本保证、是取得系统资料的基本保证、是取得系统资料的基本保证4 4、是进行会计控制和管理的基本手段、是进行会计控制和管理的基本手段、是进行会计控制和管理的基本手段、是进行会计控制和管理的基本手段6二、银行会计科目设置原则和

7、要求二、银行会计科目设置原则和要求（一）、指导思想（一）、指导思想（一）、指导思想（一）、指导思想 即会计科目设置的出发点。即会计科目设置的出发点。即会计科目设置的出发点。即会计科目设置的出发点。从当前来说其指导思想是：从当前来说其指导思想是：从当前来说其指导思想是：从当前来说其指导思想是：从规范银行科目的角度出发，尽可能兼顾统计信息的从规范银行科目的角度出发，尽可能兼顾统计信息的从规范银行科目的角度出发，尽可能兼顾统计信息的从规范银行科目的角度出发，尽可能兼顾统计信息的提取，设置一套比较能够反映会计要素、名称准确、内容提取，设置一套比较能够反映会计要素、名称准确、内容提取，设置一套比较能够反

8、映会计要素、名称准确、内容提取，设置一套比较能够反映会计要素、名称准确、内容规范、范围完整、归类明确、标准统一、繁简适度的会计规范、范围完整、归类明确、标准统一、繁简适度的会计规范、范围完整、归类明确、标准统一、繁简适度的会计规范、范围完整、归类明确、标准统一、繁简适度的会计科目。科目。科目。科目。基本达到基本达到基本达到基本达到“三统一三统一三统一三统一”、“两方便两方便两方便两方便”。三统一三统一统一科目名称统一科目名称统一核算内容统一核算内容统一科目代号统一科目代号两方便两方便方便会计核算方便会计核算方便监管信息提取方便监管信息提取7（二）、基本要求（二）、基本要求银行会计科目设置的基本

9、要求主要须体现银行会计科目设置的基本要求主要须体现“四性四性”四性流动性流动性是通过期限划分来体现的重要性重要性是通过繁简有别来体现的风险性风险性按贷款性质划分效益性效益性在损益类科目中，比较详细按 收入来源、生息资产以及成本费用进行科目上的分类来体现银行的经营效益8（三）、设置原则（三）、设置原则1 1、按政策要求设置会计科目、按政策要求设置会计科目、按政策要求设置会计科目、按政策要求设置会计科目2 2、按业务特点设置会计科目、按业务特点设置会计科目、按业务特点设置会计科目、按业务特点设置会计科目3 3、按管理需要设置会计科目、按管理需要设置会计科目、按管理需要设置会计科目、按管理需要设置会

10、计科目4 4、按国际通则设置会计科目、按国际通则设置会计科目、按国际通则设置会计科目、按国际通则设置会计科目9三、银行会计科目的分类三、银行会计科目的分类（一）、按其使用范围分类（一）、按其使用范围分类（一）、按其使用范围分类（一）、按其使用范围分类1 1、各行专用会计科目、各行专用会计科目、各行专用会计科目、各行专用会计科目 各总行根据自身业务特征制定本系统各总行根据自身业务特征制定本系统 专用会计科目。专用会计科目。2 2、银行业统一会计科目、银行业统一会计科目、银行业统一会计科目、银行业统一会计科目 由财政部和人民银行总行联合制定的会计科目。以反由财政部和人民银行总行联合制定的会计科目。

11、以反映和监督全国范围内的金融活动状况。映和监督全国范围内的金融活动状况。10（二）、按其与会计报表的关系分类（二）、按其与会计报表的关系分类1 1、表内科目、表内科目、表内科目、表内科目 用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产资产负债表负债表”和和“利润表利润表”等会计报表反映的科目。等会计报表反映的科目。2 2、表外科目、表外科目、表外科目、表外科目 用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所

12、使用的科目。使用的科目。11（三）、按其反映经济内容分类（三）、按其反映经济内容分类（三）、按其反映经济内容分类（三）、按其反映经济内容分类1 1、资产类、资产类、资产类、资产类 记载各项资产所设置的科目。记载各项资产所设置的科目。2 2、负债类、负债类、负债类、负债类 用来反映银行业的资金取得与形成的渠道所设置的科目。用来反映银行业的资金取得与形成的渠道所设置的科目。3 3、所有者权益类、所有者权益类、所有者权益类、所有者权益类 用来反映投资者权益的科目。包括银行投资人对银行投入资本以用来反映投资者权益的科目。包括银行投资人对银行投入资本以及留存收益等。及留存收益等。5 5、损益类、损益类、

13、损益类、损益类 用来反映银行由于业务经营而产生的经营成果。包括财务收入、用来反映银行由于业务经营而产生的经营成果。包括财务收入、支出和费用等科目。支出和费用等科目。4 4、资产负债共同类、资产负债共同类、资产负债共同类、资产负债共同类 在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。但在编制资产负债表的时候，其余额须轧差反映，额；反之则相反。但在编制资产负债表的时候，其余额须轧差反映，归并为相应的资产类科目或负债类科目。归并为相应的资产类科目或负债类科目。12（四）、按其提供核算指标详细程度分类（四）、按其提供核算指标

14、详细程度分类（四）、按其提供核算指标详细程度分类（四）、按其提供核算指标详细程度分类1 1、总分类科目、总分类科目、总分类科目、总分类科目又称一级科目。指对会计要素的具体内容进行总括分类又称一级科目。指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目。的项目。2 2、明细分类科目、明细分类科目、明细分类科目、明细分类科目指根据核算与管理需要对总分类科目所做的进一步分类。指根据核算与管理需要对总分类科目所做的进一步分类。按其分类的详细程度又可分为按其分类的详细程度又可分为子目子目（又称二级科目）和（又称二级科目）和细细目目（又称三级科目）。（又称三级科目）。13四、银行会计科目代号四、银行会计科目代号（一

15、）、设置科目代号的作用（一）、设置科目代号的作用（一）、设置科目代号的作用（一）、设置科目代号的作用1.1.便于核算处理，简化手续便于核算处理，简化手续便于核算处理，简化手续便于核算处理，简化手续2.2.便于报表汇总和电讯传递便于报表汇总和电讯传递便于报表汇总和电讯传递便于报表汇总和电讯传递3.3.便于会计电算化的推广便于会计电算化的推广便于会计电算化的推广便于会计电算化的推广（二）、会计科目代号的构成（二）、会计科目代号的构成（二）、会计科目代号的构成（二）、会计科目代号的构成以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中：以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中：n n第一位

16、数字第一位数字第一位数字第一位数字代表科目所在类别代表科目所在类别代表科目所在类别代表科目所在类别n n第二位数字第二位数字第二位数字第二位数字基本代表形态、性质不同的资金基本代表形态、性质不同的资金基本代表形态、性质不同的资金基本代表形态、性质不同的资金n n第三位数字第三位数字第三位数字第三位数字基本代表同类别、同形态、同性质科目的基本代表同类别、同形态、同性质科目的基本代表同类别、同形态、同性质科目的基本代表同类别、同形态、同性质科目的顺序号顺序号顺序号顺序号142、银行会计记账方法一、记账方法的意义和内容一、记账方法的意义和内容一、记账方法的意义和内容一、记账方法的意义和内容二、银行记

17、账方法的沿革二、银行记账方法的沿革二、银行记账方法的沿革二、银行记账方法的沿革三、复式借贷记账法三、复式借贷记账法三、复式借贷记账法三、复式借贷记账法四、单式记账法四、单式记账法四、单式记账法四、单式记账法15一、记账方法的意义和内容一、记账方法的意义和内容1 1、意义、意义、意义、意义 指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生的指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生的指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生的指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生的经济业务和事项记入帐簿的经济业务和事项记入帐簿的经济业务和事项记入帐簿的经济业务和事项记入帐簿的 一种技术方法。一种技术方法。

18、一种技术方法。一种技术方法。记账方法包括记账方法包括记账方法包括记账方法包括单式记账方法单式记账方法指对一笔经济业务，只通过一个会计科目，一个帐户进行登记的记账方法。复式记账方法复式记账方法指对一笔经济业务，按资金运动的内在联系，以相等金额，通过两个或两个以上相互对应的会计科目进行登记的记账方法。162、内容、内容一般记账方法内容包括以下四个方面一般记账方法内容包括以下四个方面一般记账方法内容包括以下四个方面一般记账方法内容包括以下四个方面:记账主体记账主体记账符号记账符号 记账规则记账规则 试算平衡试算平衡17二、银行记账方法的沿革二、银行记账方法的沿革建国前夕建国前夕建国前夕建国前夕沿袭根

19、据地银行收付习惯，采用沿袭根据地银行收付习惯，采用以业务为主以业务为主的的收付记账收付记账法。法。新中国建立新中国建立新中国建立新中国建立参照资本主义银行的做法，在全国第一届银行会计工作参照资本主义银行的做法，在全国第一届银行会计工作会议上统一规定为会议上统一规定为复式借贷记账法。复式借贷记账法。19501950年年年年8 8月月月月在全国第二届银行会计工作会议上又统一规定将记账符在全国第二届银行会计工作会议上又统一规定将记账符号由号由“借借”、“贷贷”改为改为“收收”、“付付”。(以科目为主复式收付记以科目为主复式收付记帐法）帐法）社会主义改造时期社会主义改造时期社会主义改造时期社会主义改造

20、时期根据客观需要并按照前苏联的做法又重新改用根据客观需要并按照前苏联的做法又重新改用复式借贷复式借贷记账法。记账法。19651965年底年底年底年底在全国会计出纳工作会议上，受在全国会计出纳工作会议上，受“左左”的思想影响，决定的思想影响，决定将记账方法改为将记账方法改为不设现金科目不设现金科目的的收付记账法收付记账法。1819791979年改革开放年改革开放年改革开放年改革开放重新修定了基本会计制度，将记账方法改为重新修定了基本会计制度，将记账方法改为资金收付记资金收付记账法账法（仍以收、付为记账符号，但采用了复式记账原理，（仍以收、付为记账符号，但采用了复式记账原理，增加了库存现金科目）。

21、增加了库存现金科目）。19831983年年年年中国银行中国银行从中国人民银行体制中分设出来，采用国际上从中国人民银行体制中分设出来，采用国际上通用的通用的复式借贷记账法复式借贷记账法，而其余银行不变。，而其余银行不变。19931993年年年年7 7月月月月金融企业会计制度规定：全国银行系统全部采用国金融企业会计制度规定：全国银行系统全部采用国际通用的际通用的复式借贷记账法复式借贷记账法。19三、复式借贷记账法三、复式借贷记账法（一）概念（一）概念（一）概念（一）概念 简称简称“借贷法借贷法”。指根据复式记账原理，以。指根据复式记账原理，以“借借”、“贷贷”二二字作为记账符号，按照一定的记账规则

22、来记录经济业务的字作为记账符号，按照一定的记账规则来记录经济业务的发生而引起会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账发生而引起会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法法 。（二）内容（二）内容（二）内容（二）内容1 1、记账主体、记账主体、记账主体、记账主体以会计科目为主（表内科目）。以会计科目为主（表内科目）。根据会计恒等式：根据会计恒等式：资产资产=权益权益从而决定了从而决定了性质相对应性质相对应的会计科目的会计科目记账方向相反记账方向相反。202、记账符号、记账符号uu“借借”、“贷贷”（纯符号，无真正意义）。（纯符号，无真正意义）。uu可将根据会计科目设置帐户的格式都分为：借方、贷方

23、和可将根据会计科目设置帐户的格式都分为：借方、贷方和余额三个基本栏目。余额三个基本栏目。uu用用“T”“T”字形帐户表示为：字形帐户表示为：借方借方 资产类帐户资产类帐户资产类帐户资产类帐户 贷方贷方增加增加减少减少余额余额借方借方 权益类帐户权益类帐户权益类帐户权益类帐户 贷方贷方减少减少增加增加余额余额期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额213、记账规则、记账规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等

24、。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。资产类帐户资产类帐户资产类帐户资产类帐户减少减少资产类帐户资产类帐户资产类帐户资产类帐户增加增加权益类帐户权益类帐户权益类帐户权益类帐户减少减少权益类帐户权益类帐户权益类帐户权益类帐户增加增加 等量增减；等量同增；等量同减22在采用在采用复式记账法复式记账法时，因每项经济业务都必须在两个或两时，因每项经济业务都必须在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，从而形成帐户之间的个以上相互联系的帐户中进行登记，从而形成帐户之间的相互依存的相互依存的对应关系对应关系。发生对应关系的帐户称作。发生对应关系的帐户称作对应帐户对应帐户。为了清晰的反映这种关系

25、，有利于记账工作的顺利进行，为了清晰的反映这种关系，有利于记账工作的顺利进行，保证帐户记录正确性，便于事后检查，在经济业务发生时保证帐户记录正确性，便于事后检查，在经济业务发生时要求要求先编制会计分录先编制会计分录，然后再，然后再据以入帐据以入帐。什么是会计分录？什么是会计分录？什么是会计分录？什么是会计分录？-指对发生的每项经济业务，指明应记帐户的指对发生的每项经济业务，指明应记帐户的名称名称、方方向向和和金额金额的一种记录。的一种记录。23编制会计分录步骤：编制会计分录步骤：根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金根据发生的经济业务内

26、容，确定帐户名称，并确定资金根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金变化情况；变化情况；变化情况；变化情况；按照帐户性质，确定记账方向；按照帐户性质，确定记账方向；按照帐户性质，确定记账方向；按照帐户性质，确定记账方向；确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查是否相等平衡。是否相等平衡。是否相等平衡。是否相等平衡。24练习会计分录编制练习会计分录编制1.1.收购白银若干支付现金收购白银若干支付现金收购白银若干支付现金收购白银若干支付现金

27、20 00020 000元。元。元。元。2.2.储户王芳将活期储蓄存款储户王芳将活期储蓄存款储户王芳将活期储蓄存款储户王芳将活期储蓄存款3 0003 000元转为定期一年存款。元转为定期一年存款。元转为定期一年存款。元转为定期一年存款。3.3.百货商场送存当日销货现金百货商场送存当日销货现金百货商场送存当日销货现金百货商场送存当日销货现金500 000500 000元。元。元。元。4.4.借款单位借款单位借款单位借款单位A A公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款100 00010

28、0 000元。元。元。元。254、试算平衡、试算平衡发生额平衡发生额平衡发生额平衡发生额平衡 各帐户借方发生额合计各帐户借方发生额合计各帐户借方发生额合计各帐户借方发生额合计=各帐户贷方发生额合各帐户贷方发生额合各帐户贷方发生额合各帐户贷方发生额合计计计计余额平衡余额平衡余额平衡余额平衡 各帐户借方余额合计各帐户借方余额合计各帐户借方余额合计各帐户借方余额合计=各帐户贷方余额合计各帐户贷方余额合计各帐户贷方余额合计各帐户贷方余额合计26四、单式记账法四、单式记账法（一）概念（一）概念（一）概念（一）概念指业务发生时，因无资金变化，只通过一个帐户单方指业务发生时，因无资金变化，只通过一个帐户单方

29、指业务发生时，因无资金变化，只通过一个帐户单方指业务发生时，因无资金变化，只通过一个帐户单方面进行登记反映的记账方法。面进行登记反映的记账方法。面进行登记反映的记账方法。面进行登记反映的记账方法。是一种比较简单、不完整的记账方法（即帐户之间的记录是一种比较简单、不完整的记账方法（即帐户之间的记录没有直接的联系）。没有直接的联系）。（二）内容（二）内容（二）内容（二）内容1 1、记账主体、记账主体、记账主体、记账主体表外科目表外科目2 2、记账符号、记账符号、记账符号、记账符号“收入收入”或或“付出付出”3 3、记账规则、记账规则、记账规则、记账规则业务发生时记业务发生时记“收入收入”方；业务完

30、成或核销方；业务完成或核销时记时记“付出付出”方；余额总是在方；余额总是在“收入收入”方。方。4 4、试算平衡、试算平衡、试算平衡、试算平衡每日或定期进行帐实核对。每日或定期进行帐实核对。273、银行会计凭证、银行会计凭证一、银行会计凭证的意义一、银行会计凭证的意义二、银行会计凭证种类二、银行会计凭证种类三、银行会计凭证的基本要素三、银行会计凭证的基本要素四、银行会计凭证的处理四、银行会计凭证的处理28一、银行会计凭证的意义一、银行会计凭证的意义（一）概念（一）概念（一）概念（一）概念n n是银行处理经济业务的发生和完成情况的是银行处理经济业务的发生和完成情况的是银行处理经济业务的发生和完成情

31、况的是银行处理经济业务的发生和完成情况的原始记录原始记录原始记录原始记录，是办理资金收付明确经济责任的是办理资金收付明确经济责任的是办理资金收付明确经济责任的是办理资金收付明确经济责任的书面证明书面证明书面证明书面证明，也是登记帐簿、，也是登记帐簿、，也是登记帐簿、，也是登记帐簿、核对帐务和事后查考的核对帐务和事后查考的核对帐务和事后查考的核对帐务和事后查考的历史依据历史依据历史依据历史依据。n n 因为银行的会计凭证是银行会计核算的起点，在办理因为银行的会计凭证是银行会计核算的起点，在办理业务的核算过程中，业务的核算过程中，需要在其内部有关柜组人员之间传递，需要在其内部有关柜组人员之间传递，

32、所以银行会计凭证又习惯称为所以银行会计凭证又习惯称为“传票传票”。n n（二）意义（二）意义（二）意义（二）意义n n1 1、保证了会计记录的合法性、保证了会计记录的合法性、保证了会计记录的合法性、保证了会计记录的合法性n n2 2、加强了会计人员的责任性、加强了会计人员的责任性、加强了会计人员的责任性、加强了会计人员的责任性n n3 3、提高了资金财产的安全性、提高了资金财产的安全性、提高了资金财产的安全性、提高了资金财产的安全性n n4 4、保障了财务查对的一致性、保障了财务查对的一致性、保障了财务查对的一致性、保障了财务查对的一致性29二、银行会计凭证种类二、银行会计凭证种类n n（一）

33、按其填制程序和用途分类（一）按其填制程序和用途分类n n1 1、原始凭证、原始凭证、原始凭证、原始凭证n n指在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。指在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。n n原始凭证按其来源不同可分为原始凭证按其来源不同可分为n n2 2、记账凭证、记账凭证、记账凭证、记账凭证n n指根据审核无误的原始凭证及帐簿记录的内指根据审核无误的原始凭证及帐簿记录的内容和要求填制的。容和要求填制的。外来原始凭证自制原始凭证30（二）按其包括的会计科目分类（二）按其包括的会计科目分类uu1 1、单式记账凭证、单式记账凭证、单式记账凭证、单式记账凭证uu简称单式凭证。凡一笔经

34、济业务涉及的科目，分别填简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。uu2 2、复式记账凭证、复式记账凭证、复式记账凭证、复式记账凭证uu简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有

35、科目，都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据的凭证科目的记账依据的凭证科目的记账依据的凭证科目的记账依据的凭证。31（三）按其使用范围和格式分类（三）按其使用范围和格式分类1 1、基本记账凭证、基本记账凭证、基本记账凭证、基本记账凭证简称基本凭证。指银行会计根据有关原始凭证或业务简称基本凭证。指银行会计根据有关原始凭证或业务简称基本凭证。指银行会计根据有关原始凭证或业务简称基本凭证。指银行会计根据有关原始凭证或业务事实

36、自行编制用作记账依据的凭证。按其性质不同可分为以事实自行编制用作记账依据的凭证。按其性质不同可分为以事实自行编制用作记账依据的凭证。按其性质不同可分为以事实自行编制用作记账依据的凭证。按其性质不同可分为以下十种：下十种：下十种：下十种：（1 1）现金收入传票）现金收入传票）现金收入传票）现金收入传票 （2 2）现金付出传票）现金付出传票）现金付出传票）现金付出传票（3 3）转帐借方传票）转帐借方传票）转帐借方传票）转帐借方传票 （4 4）转帐贷方传票）转帐贷方传票）转帐贷方传票）转帐贷方传票（5 5）特种转帐借方传票）特种转帐借方传票）特种转帐借方传票）特种转帐借方传票 （6 6）特种转帐贷方

37、传票）特种转帐贷方传票）特种转帐贷方传票）特种转帐贷方传票（7 7）外汇买卖借方传票）外汇买卖借方传票）外汇买卖借方传票）外汇买卖借方传票 （8 8）外汇买卖贷方传票）外汇买卖贷方传票）外汇买卖贷方传票）外汇买卖贷方传票（9 9）表外科目收入传票）表外科目收入传票）表外科目收入传票）表外科目收入传票 （1010）表外科目付出传票）表外科目付出传票）表外科目付出传票）表外科目付出传票322 2、专用的特定记账凭证、专用的特定记账凭证、专用的特定记账凭证、专用的特定记账凭证简称特定凭证。指银行根据某项业务的特殊需要而制简称特定凭证。指银行根据某项业务的特殊需要而制简称特定凭证。指银行根据某项业务的

38、特殊需要而制简称特定凭证。指银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的记账凭证。定的、有专门格式和用途的记账凭证。定的、有专门格式和用途的记账凭证。定的、有专门格式和用途的记账凭证。特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和填写，提交银行受理并据以记账。可分为存款凭证、贷款填写，提交银行受理并据以记账。可分为存款凭证、贷款填写，提交银行受理并据以记账。可分为存款凭证、贷款填写，提交银行受理并据以记账。可分为存款凭证、贷款凭证和结算凭证等。凭证

39、和结算凭证等。凭证和结算凭证等。凭证和结算凭证等。33三、银行会计凭证的基本要素三、银行会计凭证的基本要素 尽管银行会计凭证种类繁多，但所需反映的最基本尽管银行会计凭证种类繁多，但所需反映的最基本的内容及事项应具备八个方面：的内容及事项应具备八个方面：凭证的名称及编制和记账的日期凭证的名称及编制和记账的日期凭证的名称及编制和记账的日期凭证的名称及编制和记账的日期收、付款单位开户银行的名称和行号收、付款单位开户银行的名称和行号收、付款单位开户银行的名称和行号收、付款单位开户银行的名称和行号收、付款单位的户名和帐号收、付款单位的户名和帐号收、付款单位的户名和帐号收、付款单位的户名和帐号款项来源、用

40、途、摘要及附件张数款项来源、用途、摘要及附件张数款项来源、用途、摘要及附件张数款项来源、用途、摘要及附件张数货币符号和大小写金额货币符号和大小写金额货币符号和大小写金额货币符号和大小写金额单位印章单位印章单位印章单位印章会计分录和凭证编号会计分录和凭证编号会计分录和凭证编号会计分录和凭证编号银行及有关人员的印章银行及有关人员的印章银行及有关人员的印章银行及有关人员的印章34四、银行会计凭证的处理四、银行会计凭证的处理（一）编制（一）编制（一）编制（一）编制起点起点起点起点基本要求：基本要求：基本要求：基本要求：要素齐全、内容真实、字迹清楚、书写规范、手续完备要素齐全、内容真实、字迹清楚、书写规

41、范、手续完备要素齐全、内容真实、字迹清楚、书写规范、手续完备要素齐全、内容真实、字迹清楚、书写规范、手续完备和不得任意涂改。和不得任意涂改。和不得任意涂改。和不得任意涂改。原始凭证的编制要求：原始凭证的编制要求：原始凭证的编制要求：原始凭证的编制要求：必须真实和正确必须真实和正确必须完整和清楚必须完整和清楚必须有经办责任人员签章必须有经办责任人员签章必须及时填制必须及时填制35记账凭证编制要求：记账凭证编制要求：记账凭证编制要求：记账凭证编制要求：经济业务必须记录明确经济业务必须记录明确经济业务必须记录明确经济业务必须记录明确会计科目必须正确运用会计科目必须正确运用会计科目必须正确运用会计科目

42、必须正确运用附件数量必须完整无缺附件数量必须完整无缺附件数量必须完整无缺附件数量必须完整无缺凭证必须连续编号凭证必须连续编号凭证必须连续编号凭证必须连续编号内容必须填写完整（包括签章内容必须填写完整（包括签章内容必须填写完整（包括签章内容必须填写完整（包括签章）36（二）审核（二）审核重要环节重要环节基本要求：基本要求：基本要求：基本要求：审核凭证的受理资格（是否属本行受理）审核凭证的受理资格（是否属本行受理）审核凭证的受理资格（是否属本行受理）审核凭证的受理资格（是否属本行受理）审核凭证的合法性、合理性（是否符合政策规定和要求，审核凭证的合法性、合理性（是否符合政策规定和要求，审核凭证的合法

43、性、合理性（是否符合政策规定和要求，审核凭证的合法性、合理性（是否符合政策规定和要求，能否办理）能否办理）能否办理）能否办理）审核凭证的正确性、完整性（凭证的种类是否正确，内审核凭证的正确性、完整性（凭证的种类是否正确，内审核凭证的正确性、完整性（凭证的种类是否正确，内审核凭证的正确性、完整性（凭证的种类是否正确，内容填写是否完整、齐全，是否超过有效期，印章是否真容填写是否完整、齐全，是否超过有效期，印章是否真容填写是否完整、齐全，是否超过有效期，印章是否真容填写是否完整、齐全，是否超过有效期，印章是否真实齐全等）实齐全等）实齐全等）实齐全等）37（三）传递（三）传递关键关键 传递：传递：传递

44、：传递：指从收到或编制凭证起，到装订保管止，所连续经指从收到或编制凭证起，到装订保管止，所连续经指从收到或编制凭证起，到装订保管止，所连续经指从收到或编制凭证起，到装订保管止，所连续经历的业务处理和会计核算的全过程。历的业务处理和会计核算的全过程。历的业务处理和会计核算的全过程。历的业务处理和会计核算的全过程。原则原则原则原则：先外后内，先急后缓。先外后内，先急后缓。先外后内，先急后缓。先外后内，先急后缓。业务传递的顺序：业务传递的顺序：业务传递的顺序：业务传递的顺序：现金收入业务现金收入业务现金收入业务现金收入业务先收款、后记账。先收款、后记账。先收款、后记账。先收款、后记账。现金付出业务现

45、金付出业务现金付出业务现金付出业务先记账、后付款。先记账、后付款。先记账、后付款。先记账、后付款。转帐业务转帐业务转帐业务转帐业务先借后贷（先记付、后记收）先借后贷（先记付、后记收）先借后贷（先记付、后记收）先借后贷（先记付、后记收）代收他行票据代收他行票据代收他行票据代收他行票据收妥抵用，确保银行不垫款。收妥抵用，确保银行不垫款。收妥抵用，确保银行不垫款。收妥抵用，确保银行不垫款。38（四）整理、装订和保管（四）整理、装订和保管终点终点1.1.整理整理整理整理目的：目的：目的：目的：保证会计核算资料完整无缺和便于事后查考。保证会计核算资料完整无缺和便于事后查考。保证会计核算资料完整无缺和便于

46、事后查考。保证会计核算资料完整无缺和便于事后查考。时间：时间：时间：时间：每日营业终了每日营业终了每日营业终了每日营业终了顺序：顺序：顺序：顺序：现收现付转借转贷现收现付转借转贷现收现付转借转贷现收现付转借转贷步骤：步骤：步骤：步骤：按传票的种类清分按传票的种类清分按传票的种类清分按传票的种类清分将同类传票按科目代号顺序排列将同类传票按科目代号顺序排列将同类传票按科目代号顺序排列将同类传票按科目代号顺序排列按其科目编制科目日结单，传票作附件按其科目编制科目日结单，传票作附件按其科目编制科目日结单，传票作附件按其科目编制科目日结单，传票作附件392.2.装订装订装订装订要求要求要求要求：加传票封

47、面和封底加传票封面和封底用线绳装订成册用线绳装订成册线结处用纸条加封线结处用纸条加封经手人签章经手人签章3.3.保管保管保管保管要求要求要求要求登记登记“已用传票帐表登记簿已用传票帐表登记簿”时间时间时间时间通常为十五年（涉外和重要传票永久保管）。通常为十五年（涉外和重要传票永久保管）。需销毁时，必须开列清单经领导批准并上报上级行同意需销毁时，必须开列清单经领导批准并上报上级行同意方可。方可。40、银行会计账务组织、银行会计账务组织n n一、银行会计账务组织的意义一、银行会计账务组织的意义n n二、帐簿构成二、帐簿构成n n三、记帐程序三、记帐程序n n四、账务核对四、账务核对41一、银行会计

48、账务组织的意义一、银行会计账务组织的意义n n账务组织？账务组织？账务组织？账务组织？n n又称帐簿组织或会计核算形式。指又称帐簿组织或会计核算形式。指又称帐簿组织或会计核算形式。指又称帐簿组织或会计核算形式。指帐簿构成帐簿构成、记账程记账程序序和和和和账务核对方法账务核对方法相互配合所形成的组织体系。相互配合所形成的组织体系。相互配合所形成的组织体系。相互配合所形成的组织体系。n n二、帐簿构成二、帐簿构成n n帐簿？帐簿？帐簿？帐簿？n n指具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，指具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，指具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，指具有一定格式

49、的账页所组成，以会计凭证为依据，分类和序时地记录全部经济业务的簿籍。分类和序时地记录全部经济业务的簿籍。分类和序时地记录全部经济业务的簿籍。分类和序时地记录全部经济业务的簿籍。n n银行帐簿构成包括两大系统银行帐簿构成包括两大系统银行帐簿构成包括两大系统银行帐簿构成包括两大系统明细核算系统明细核算系统综合核算系统综合核算系统42（一）明细核算（一）明细核算n n定义定义定义定义n n是反映各科目详细情况的一项核算方法。它是在每是反映各科目详细情况的一项核算方法。它是在每是反映各科目详细情况的一项核算方法。它是在每是反映各科目详细情况的一项核算方法。它是在每一会计科目下，按具体对象设立分户账，进

50、行详细地、系一会计科目下，按具体对象设立分户账，进行详细地、系一会计科目下，按具体对象设立分户账，进行详细地、系一会计科目下，按具体对象设立分户账，进行详细地、系统地核算，反映各个帐户资金增减变化的明细情况。统地核算，反映各个帐户资金增减变化的明细情况。统地核算，反映各个帐户资金增减变化的明细情况。统地核算，反映各个帐户资金增减变化的明细情况。n n组成组成组成组成n n明细核算系统包括：分户账、现金收付日记簿、登明细核算系统包括：分户账、现金收付日记簿、登明细核算系统包括：分户账、现金收付日记簿、登明细核算系统包括：分户账、现金收付日记簿、登记簿、余额表。记簿、余额表。记簿、余额表。记簿、余