应收账款核算ifhy.pptx

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1、 应收账款核算应收账款核算 一、工作任务一、工作任务一、工作任务一、工作任务 应收账款发生、减少、减值、重组的核算应收账款发生、减少、减值、重组的核算应收账款发生、减少、减值、重组的核算应收账款发生、减少、减值、重组的核算二、工作提示二、工作提示二、工作提示二、工作提示 1 1 1 1、应收账款是四类金融资产之一；、应收账款是四类金融资产之一；、应收账款是四类金融资产之一；、应收账款是四类金融资产之一；2 2 2 2、应收账款按公允价值进行初始计量；、应收账款按公允价值进行初始计量；、应收账款按公允价值进行初始计量；、应收账款按公允价值进行初始计量；3 3 3 3、应收账款采用实际利率法，按摊

2、余成本进、应收账款采用实际利率法，按摊余成本进、应收账款采用实际利率法，按摊余成本进、应收账款采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。行后续计量。行后续计量。行后续计量。三、工作任务举例三、工作任务举例三、工作任务举例三、工作任务举例【例1】2007年3月份甲公司向乙公司销售产品一批，售价50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，并代垫运费1200元，用银行存款支付，产品已发出，并向银行办妥托收手续。4月份初收到全部款项。【例2】A企业从2007年开始计提坏账准备，当年年末应收账款余额为200万元，该企业按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%。问题（1 1）A A

3、企业企业0707年末对该笔应收账款计提坏账准备？年末对该笔应收账款计提坏账准备？（2 2）A A企业企业0808年一笔年一笔5 5万元应收账款确认无法收回，万元应收账款确认无法收回，将其转为坏账。将其转为坏账。（3 3）A A企业企业0808年末应收账款余额为年末应收账款余额为160160万元。万元。（4 4）A A企业企业0808年确认为坏账的年确认为坏账的5 5万元应收账款中有万元应收账款中有2 2万元又收回，款项已存入银行。万元又收回，款项已存入银行。（5 5）A A企业企业0909年末应收账款的余额为年末应收账款的余额为8080万元。万元。四、债权重组四、债权重组l l什么叫债权重组？

4、l l在债权重组中少收的金额与多收的金额如何进行会计核算？【例【例3 3】A企业2007年3月1日发生应收B企业100万元销货款。2008年3月1日B企业支付90万元结束双方的债权债务关系。问题（1 1）2008 2008年年3 3月月1 1日日A A企业如何进行会计处理？企业如何进行会计处理？（2 2）如果）如果A A企业上年末对该笔应收款计提了企业上年末对该笔应收款计提了3030万元的坏万元的坏账准备呢？账准备呢？（3 3）如果）如果A A企业收到的是企业收到的是B B企业用来抵债的汽车，汽车企业用来抵债的汽车，汽车的公允价为的公允价为125125万元，如何处理？万元，如何处理？（4 4）

5、如果）如果A A企业收到的是企业收到的是B B企业用来抵债的原材料，公企业用来抵债的原材料，公允价为允价为8080万元，如何处理？万元，如何处理？（5 5）如果）如果B B企业将此项债务转为企业将此项债务转为A A企业的长期投资，投企业的长期投资，投资的公允价为资的公允价为8080万元，如何处理？万元，如何处理？会计分录（1 1）借：银行存款借：银行存款 90 90万万 营业外支出营业外支出 10 10万万 贷：应收账款贷：应收账款 100 100万万（2 2）借：银行存款借：银行存款 90 90万万 坏账准备坏账准备 30 30 贷：应收账款贷：应收账款 100 100万万 资产减值损失资产

6、减值损失 20 20万万（3 3）借：固定资产借：固定资产 125 125万万 贷：应收账款贷：应收账款 100 100万万 资产减值损失资产减值损失 25 25万万（4 4）借：原材料借：原材料 80 80应交税费应交税费增（进）增（进）13.613.6万万 营业外支出营业外支出 6.4 6.4万万 贷：应收账款贷：应收账款 100 100万万（5 5）借：长期股权投资借：长期股权投资 80 80万万 营业外支出营业外支出 20 20万万 贷：应收账款贷：应收账款 100 100万万 五、工作思考五、工作思考 1 1 1 1、应收账款发生减值的依据是什么？、应收账款发生减值的依据是什么？、应

7、收账款发生减值的依据是什么？、应收账款发生减值的依据是什么？2 2 2 2、备抵法下估计坏账损失的方法有哪几种？、备抵法下估计坏账损失的方法有哪几种？、备抵法下估计坏账损失的方法有哪几种？、备抵法下估计坏账损失的方法有哪几种？3 3 3 3、“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”账户是什么性质的账户？账户是什么性质的账户？账户是什么性质的账户？账户是什么性质的账户？4 4 4 4、资产负债表上的、资产负债表上的、资产负债表上的、资产负债表上的“应收账款应收账款应收账款应收账款”项目金额是如何确项目金额是如何确项目金额是如何确项目金额是如何确定的？定的？定的？定的？六、案例六、案例1 1：女贪官：

8、女贪官9 9年练就年练就“假账大全假账大全”l l烟台市芝罘区公费办副主任宫伟，烟台市芝罘区公费办副主任宫伟，20042004年初被人举报，年初被人举报，并承认贪污并承认贪污3 3笔共笔共1414万元。宫伟万元。宫伟19931993年年1111月调入公费办，月调入公费办，19941994年年2 2月接任公费办会计，开始了贪污的准备。她做假月接任公费办会计，开始了贪污的准备。她做假账、调账的手法可谓五花八门，平时自修研习，总结出账、调账的手法可谓五花八门，平时自修研习，总结出一套颇具专业水平的假账大全。一套颇具专业水平的假账大全。l l按照规定，一个单位基本账户只能设一个，可提现金，按照规定，一

9、个单位基本账户只能设一个，可提现金，辅助账户根据需要可另外设立，但不能提现。而宫伟为辅助账户根据需要可另外设立，但不能提现。而宫伟为了逃避检查，先后在十家银行开设了多个账户，一个账了逃避检查，先后在十家银行开设了多个账户，一个账户下面还设立两到三个分号，以便提现方便。宫伟贪污户下面还设立两到三个分号，以便提现方便。宫伟贪污公款公款300300多万元中，有多万元中，有180180多万元都是直接在辅助账户中多万元都是直接在辅助账户中提现。提现。l l第二个手法是在各账户之间频繁倒钱。第二个手法是在各账户之间频繁倒钱。19951995年，她为了贪年，她为了贪污污4040万元，先从公费办在某银行南大街

10、的账户中转款万元，先从公费办在某银行南大街的账户中转款4040万元到另一家银行的预算外账户，接着又空调了一笔钱，万元到另一家银行的预算外账户，接着又空调了一笔钱，把这笔账调平。为了掩护，她又从别的账户转来同等数额把这笔账调平。为了掩护，她又从别的账户转来同等数额的款。为了贪污这笔钱，宫伟前后倒账的款。为了贪污这笔钱，宫伟前后倒账7 7个月。个月。l l为了查证这些假账、黑账，反贪人员对全市十几家银行和为了查证这些假账、黑账，反贪人员对全市十几家银行和医院的医院的20002000本账目进行反复查询，重新形成了一本新的本账目进行反复查询，重新形成了一本新的银行现金账，才彻底揭开了其假账黑幕。在银行

11、现金账，才彻底揭开了其假账黑幕。在9 9年时间里，年时间里，共贪污挪用共贪污挪用300300多万元的公费医疗款，并将上百万元公款多万元的公费医疗款，并将上百万元公款划入自己公司。划入自己公司。1111月月1818日，宫伟被烟台中院以贪污挪用公日，宫伟被烟台中院以贪污挪用公款罪一审判处死刑，缓期款罪一审判处死刑，缓期2 2年执行。年执行。案例2：以坏账准备操纵利润 某上市公司某上市公司20002000、20012001年末的应收账款余额分别为年末的应收账款余额分别为1 1亿元和亿元和1.81.8亿元，计提坏账准备的比例为亿元，计提坏账准备的比例为10%10%，两，两年亏损分别为年亏损分别为500500万元、万元、200200万元，预计万元，预计20022002年末年末应收账款余额为应收账款余额为2.52.5亿元，如果按亿元，如果按10%10%计提坏账准计提坏账准备后将发生亏损备后将发生亏损800800万元，这样企业就面临着万元，这样企业就面临着“退退市市”的风险，该公司想通过改变坏账准备计提方的风险，该公司想通过改变坏账准备计提方法避免法避免“退市退市”，问：企业如何操作才能达到目，问：企业如何操作才能达到目的？的？