第7章全面预算cqdp.pptx

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1、 第七章 全面预算教学目的和要求：1.掌握全面预算的概念、作用；2.熟练掌握全面预算的特征、内容；3.掌握全面预算编制程序；4.掌握全面预算编制的方法。教学内容与重点：1.全面预算的内容体系2.全面预算的编制固定预算法及其应用3.预算编制的其他方法第一节 全面预算的内容体系一、全面预算的含义1全面预算是指在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程度，规划与反应企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体地组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。（1）Pla

2、nning（2）Control（3）Communication（4）Co-ordination（5）Evaluation（6）Motivation二预算的目标三.预算流程图（一）营业预算、财务预算、投资预算（最基本分类,按其所反映的经济内容不同）1营业预算：销售及销售费用预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、一般管理费用等预算。2财务预算：现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。3投资预算：固定资产更新改造技改扩建预算、长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩大生产经营规模预算等四、全面预算的分类是否考虑多种业务量水平1.固定预算:：以某一特定的业务量水平为基础，

3、不考虑相应业务量水平的变化。2.弹性预算：以可以预见的不同业务量水平为基础编制的多种业务量水平下的预算。（二）固定预算与弹性预算是否依据基期水平编制预算1.零基预算：编制预算时，立足于一切从“零”开始，完全摆脱过去实际的影响和束缚。主要优点：富有先进性和创造性。2.增量预算：以某一先进的过去基期水平为基础，适当增（减）量而编制。（三）零基预算与增量预算期间的起止时间是否有变动性1.定期预算：按确定的预算期间（往往与会计年度相一致）编制的预算。2.滚动预算：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算。直接材料预算、销售预算等（四）定期预算与滚动预算营业预算和财务预

4、算属于经常性预算，通常将编制期确定为一年；在此基础上还应形成分季甚至分月预算投资预算属于专门预算，一年以上年度预算预算编制期的前三个月开始；季度预算前一个月开始；月份预算前三天开始。五、全面预算的编制期间第二节 全面预算的编制 固定预算法及其应用一、固定预算法及其特征1特征：不论预算内容是否具备固定或变动的特征，均以固定数值进行反映，预算中只反映一个自变量的具体数值一、营业预算的编制（一）销售及销售费用预算预计销售量和销售额全面预算的关键和起点以销售预算为基础即预算期内的生产计划预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量（二）生产预算预计材料采购量=预计生产需用量+预计期末存货量-预

5、计期初存货量（三）直接材料预算直接人工成本一般均为当期付现支出。（四）直接人工预算固定制造费用部分，在上年实际的基础上，调整后进行预计；变动制造费用则根据各项内容的定额分摊率及业务量水平分别测算。（五）制造费用预算（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预算（七）一般管理费用预算根据各费用项目的构成及特性，依据历史资料调整测算编制。管理费用均为现金支出，以此可直接列入现金收支预算第一、销售预算是全面预算的起点第二、营业预算应分别提供与现金收支有关 的信息第三、财务费用不能纳入营业预算的范围二、编制营业预算注意的问题也称之为资本支出预算和专门决策预算 放在财务预算之前，以便为财务预算的编制提供资料

6、三、投资预算的编制（一）现金预算现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的内容进行汇总后而编制的预算期内现金收支、余缺及筹资融资等情况的预算。（二）预计损益表（三）预计资产负债表练习题一四、财务预算的编制 第三节 预算编制的其他方法一、弹性预算1概念：也称变动预算法，测算出可能出现的不同业务量水平下的相应预算值，从而使预算富有弹性和应变能力而采用的预算编制方法。2适用范围：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变动性制造费用预算、变动性管理费及销售费用预算等弹性预算的具体表达方式有：列表法、公式法、和图解法1概念：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是

7、以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。2基本思路：对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始，根据实际需要和可能作出最先进的估计，3适用于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算：销售费用预算、管理费用预算和部分制造费用预算二、零基预算法又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。1前几个月的预算力求准确、年度后期的月度预算粗略的基本估计；每执行一个月，对下月份预

8、算进行调整和修订；同时在年度后再补增一个月的预算。2特点：预算期始终保持12个月连续滚动；每个月份预算执行结束前应作两项工作：对下个月的预算进行调整；增补一个月的新预算。三、滚动预算法 是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。最大优点：应用了现代的数学手段，减少了预算的盲目性，提高了准确性，缺点：计算内容过于复杂，编制的工作量较大，在当前的经营水平下全面采用尚有一定的困难。练习 三 五四、概率预算一、练习题一（一）目的：练习固定预算法下各预算的编制过程。

9、（二）资料：设保丰公司的生产经营计划是仅生产和销售A产品，有关数据资料见下列各表。销售预算项目一 二 三 四 合计预计销售量（件）销售单价（元）销售收入（元）100505000200501000020050100001005050006005030000应收账款预算（当期销售当期收回50%，余数下期收回）摘要本期发生额收到数一 二 三 四期初余额第一季度第二季度第三季度第四季度期末余额合计20005000100001000050002500295002000250045002500500075005000500010000500025007500生产预算项目一 二 三 四 合计预计销货量期初存

10、货期末存货预计生产量10010201102002020200200202020010020201006001020610直接材料预算项目一 二 三 四 合计预计生产量单位耗用量总耗用量期初库存量期末库存量预计采购量单价（元）预计采购成本110222040602405120020024006060400520002002400606040052000100220060602005100061021220406012406200应付账款预算（当期货款先付20%，余数下期付清）项目本期发生额支付数一 二 三 四期初余额第一季度第二季度第三季度第四季度期末余额合计5001200200020001000

11、800590050024074096040013601600400200016002001800直接人工预算项目一 二 三 四 合计预计生产量单位工时总工时平均工资率直接人工成本1101011001110020010200012000200102000120001001010001100061010610016100制造费用预算（变动费用按直接工时分配）项目一 二 三 四 合计变动费用率变动费用小计固定费用小计合计其中：折旧 现金支付数0.8880500138020011800.81600500210020019000.81600500210020019000.8800500130020011

12、000.84880200068808006080销售及管理费用预算（变动性销售费按销售量分配）项目一 二 三 四 合计单位销售费（元）变动性费用小计固定性费用小计合计其中：折旧 现金支付数110020030050250120020040050350120020040050350110020030050250160080014002001200现金预算项目第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年期初余额 1000 1930 2620 2920 1000收 入销售收入合计4500 7500 10000 7500 29500采购材料直接人工制造费用销售及管理费付所得税付股利购买设备合计74011

13、0011802503003570136020001900350400300028001181020002000190035040066501800100011002504004550590061006080120015003000280026580多余或不足银行借款归还借款利息支出期末余额19301930（2380）500026205970（3000）（50）29205870（2000）（30）384039205000（5000）（80）3840预计损益表项目金额销售收入 30000变动成本 生产成本 16800 销售成本 600 小计 17400边际利润 12600固定成本：生产成本 200

14、0 销售及管理费 800息税前利润 9800 利息支出 80税前利润 9720 所得税 1500税后利润 8220预计资产负债表项目金额资产现金应收账款存货材料存货产成品流动资产小计房屋及设备累计折旧固定资产小计资产合计3840250030056072203000040202598033200负债及资本应付账款负债小计普通股股本留存盈利资本小计负债及资本合计8008002440080003240033200返回练习题三（一）练习概率预算法的应用（二）资料：设PM公司预算期内拟生产B产品的有关预测资料为：1销售量及概率预测：80000件时P=0.3，100000件时P=0.5，110000件时P

15、=1.2。2售价及概率预测：（1）80000件：售价为9元时P=0.3，售价为10元时，P=0.3；售价为11元时，P=0.4；（2）100000件：售价为9元时，P=0.3，售价为10元时，P=0.5，售价为11元时，P=0.2；（3）110000件：售价为9元时，P=0.5，售价为10元时，P=0.4，售价为11元时，P=0.1。3单位变动成本及概率预测：在各种销售量下，单位变动成本为4元时，P=0.3，单位变动成本为5元P=0.5，单位变动成本为6元时P=0.2。（三）要求：根据上述资料，采用概率预算法列表编制B产品的边际利润预算。销售量概率 单价 概率 单位变动成本概率 边际贡献 联合

16、概率预测值80000 0.3910110.30.30.44564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.24000003200002400004800004000003200005600004800004000000.0270.0450.0180.0270.0450.0180.0360.060.024100000 0.5910110.30.50.24564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.25000004000003000006000005000004000007000006000005000000.0450.0750.030.0750.125

17、0.050.030.050.02方法一110000 0.2910110.50.40.14564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.25500004400003300006600005500004400007700006600005500000.030.050.020.0240.040.0160.0060.010.004边际利润最终预测值：478200元方法二、销售量概率 销售价 概率 单位变动成本概率 边际利润联合概率预测值80000 0.3910110.30.30.44.9 13280004080004880000.090.090.12100000 0.591011

18、0.30.50.24.9 14100005100006100000.150.250.1110000 0.2910110.40.50.14.9 14510005610006710000.10.080.02 边际利润最终预测值478200方法三：P283 销售收入预算销售量 概率 销售单价 概率 销售收入 联合概率 预算值80000 0.3910110.30.30.47200008000008800000.090.090.12100000 0.5910110.30.50.2900000100000011000000.150.250.1110000 0.2910110.50.40.1990000110000012100000.10.080.02 销售收入最终预算值 948600变动成本预算销量概率单位变动成本概率变动成本联合概率预算值800000.34560.30.50.23200004000004800000.090.150.061000000.54560.30.50.24000005000006000000.150.250.11100000.24560.30.50.24400005500006600000.060.100.04 变动成本最终预算值470400预计边际利润=948600-470400=478200元 返回