现金收支循环审计概述htel.pptx

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1、 现金收支循环审计本章主要内容n 第一节 现金收支循环概述n 第二节 现金收支循环主要账户实质性测试第一节 现金收支循环概述n 一、涉及的主要业务与账户n 二、重要性与常见审计风险n 三、具体审计目标 n 四、相关内部控制要点 一、涉及的主要业务与账户n 现金收支循环是与企业现金收支有关的活动所组成的业务循环。n 这一业务循环所涉及到的交易主要是现金收支交易，所涉及到的主要会计账户有：（1）资产类账户，如现金、银行存款、其他应收款等；（2）负债类账户，如其他应付款、应付工资、应交税金等；（3）成本类账户，如制造费用；（4）损益类账户，如管理费用、营业费用、营业外收入、营业外支出等。二、重要性与

2、常见审计风险1 现金收支循环是企业生产经营活动的重要业务循环，其中的重点项目货币资金是企业流动性最强的资产，极易被不法分子盗窃、贪污或挪用，因此，在审计中通常选择最低的可容忍误差。二、重要性与常见审计风险2 现金收支循环中常见的错弊有：1 违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围；2 现金收入不入账，形成“小金库”；3 贪污、挪用库存现金；4 从银行提取的现金用途不合法、不合理；5 出租、出借银行账户以收取好处费；6 开立“黑户”，截留收入；7 混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限；8 混淆资本性支出与收益性支出的界限。三、具体审计目标四、相关内部控制要点现金收支循环相

3、关内部控制调查表第二节 现金收支循环主要账户实质性测试 一、现金 二、银行存款 三、期间费用 四、应交税金 一、现金v（一）审计目标（1）确定现金在会计报表日是否确实存在，并为被审计单位所拥有；（2）确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，没有遗漏；（3）确定库存现金余额是否正确；（4）确定现金在会计报表上的反映与披露是否恰当。（二）主要审计程序 1 取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核 2 进行分析性复核，验证其总体合理性 3 盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，验证现金的真实性 4 抽查大额现金收支，验证其合规性 5 检查现金收支的截止，验证

4、其截止正确性 6 检查外币资金的折算，验证其正确性 7 查验现金是否已在资产负债表上恰当披露 二、银行存款（一）审计目标（1）确定银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为客户所拥有；（2）确定客户在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）确定银行存款的余额是否正确；（4）确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。（二）主要审计程序v 1 取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核v 2 进行分析性复核v 3 函证银行存款余额，验证银行存款的真实性v 4 取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性v 5 检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证

5、其真实性v 6 抽查大额银行存款的收支，验证其合规性v 7 检查银行存款收支的截止，验证其正确性v 8 检查外币资金的折算，验证其正确性v 9 查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露 三、期间费用n（一）审计目标 期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用三项，其审计目标主要包括:n（1）确定期间费用记录是否完整；n（2）确定期间费用的分类、归属和会计处理是否正确；n（3）确定期间费用在会计报表上的披露是否恰当。（二）主要审计程序n 1 获取或编制营业费用（或管理费用、财务费用）明细表n 2 进行分析性复核，验证其总体合理性n 3 抽查营业费用（或管理费用、财务费用）凭证n 4 检查汇兑损益明细账，验证其正确性n 5 查验营业费用（或管理费用、财务费用）是否在利润表上恰当披露 四、应交税金n n（一）审计目标（1）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（2）确定应交税金的期末余额是否正确；（3）确定应交税金在会计报表上的披露是否充分。（二）主要审计程序o 1 获取或编制应交税金明细表，并复核其中的计算o 2 进行分析性复核，验证其总体合理性o 3 查阅客户相关资料并进行分析、核对o 4 检验应交税金的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理o 5 确定本年度应缴纳的税款，检查有关会计记录和缴税凭证o 6 查验应交税金在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性