瑞璞集团财务管理培训gpbn.pptx

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1、瑞璞财务管理培训 我们的任务是什么？管理人员要掌握财务基础知识，在经营中贯彻财务管理的经营理念，从而达到利润最大化的目的。主要内容u 财务管理的目标、内容、职能 u 财务报告u 全面预算管理u 成本管理u 基本税务常识u 融筹资管理u 重要财务观点一、财务管理的目标、内容、职能 u 财务管理：简而言之就是通过对财和物的有效管理，合理配置公司资源，为公司创造出最优的价值u 财务管理目标：企业价值最大化u 财务管理内容：企业资金的运动，主要包括筹资管理、投资管理、经营管理和分配管理。u 财务管理职能：财务分析、财务决策、财务计划、财务控制。1.企业资金的运动（以机电为例）筹资管理投资管理、经营管理

2、分配管理认识财务报告u 财务报告u 财务报表u 财报基本原则u 会计要素u 财报分析基本财务比率财务报告u 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。l 财务报表l 其他信息和资料财务报表体系u 利润表u 资产负债表u 现金流量表u 附注A 资 产 年初数 期末数 E 负债和股东权益 年初数 期末数 货币资金 64.15 396.16 短期借款 600.00 755.00 应收票据-742.00 169.00 应付票据 0.00 587.00 预付账款 204.29 248.91 应付账款 73.91 47.92 应收账款 2087.58 2569.4

3、3 应付福利费 12.85 5.41 其他应收款 536.79 880.52 预收账款 12.21 14.28 存货358.57 449.53 应交税金 82.73 75.24 流动资产合计 2509.38 4713.56 其他应付款 1675.56 3138.49 长期股权投资 10.00 24.00 预提费用 30.97 0.00 固定资产净值 297.96 646.96 流动负债合计 2488.24 4623.34 待处理资产损益 85.89 0.00 0.00 0.00 在建工程 345.35 0.00 实收资本 1000.00 1000.00 固定资产合计 729.20 646.96

4、 资本公积 562.00 562.00 无形资产 573.97 559.56 未分配利润-227.69-241.26 无形资产及其他资产合计 573.97 559.56 所有者权益合计 1334.31 1320.74 资产合计 3822.55 5944.08 负债和所有者权益合计 3822.55 5944.08 濮阳市瑞璞机电设备有限公司资产负债表 项 目 2010年度 2009年度 增加额 增加率一、主营业务收入 7314.88 5196.76 2118.12 41%减:主营业务成本 6424.94 4418.22 2006.71 45%主营业务税金及附加 7.10 10.09-2.99-3

5、0%二、主营业务利润 882.85 768.45 114.40 15%加：其他业务利润 0.20 0.00 0.20 减：营业费用 713.20 420.22 292.98 70%管理费用-45.54 352.41-397.95-113%财务费用 182.64 137.80 44.84 33%三、营业利润 32.75-141.98 174.73-123%加:投资收益 0.00 0.00 0.00 营业外收入 2.26 0.00 2.26 减:营业外支出 144.77 8.33 136.44 1638%四、利润总额-109.75-150.31 40.56-27%减:所得税 0.21 0.00 0

6、.21 五、净利润-109.96-150.31 40.35-27%濮阳市瑞璞机电设备有限公司利润表现 金 流 量 表（正表）编制单位：濮阳市瑞璞机电设备有限公司 年度 项目行次 金 额项目行次 金额一、经营活动产生的现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30-销售商品、提供劳务收到的现金1 投资所支付的现金31-收到的税费返还3 支付的其他与投资活动有关的现金35-收到的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计 36-现金流入小计 9 投资活动产生的现金流量净额 37-购买商品、接受劳务支付的现金 10 三、筹资活动产生的现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金 12 吸收

7、投资所收到的现金 38 支付的各项税费 13 借款所收到的现金 40 支付的其他与经营活动有关的现金 18 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 现金流出小计 20 现金流入小计 44 经营活动产生的现金流量净额 21 偿还债务所支付的现金 45 二、投资活动产生的现金流量：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 46 收回投资所收到的现金 22 支付的其他与筹资活动有关的现金 52 取得投资收益所收到的现金 23-现金流出小计 53 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25-筹资活动产生的现金流量净额 54 收到的其他与投资活动有关的现金 28-四、汇率变动对现金的影响 55

8、 现金流入小计 29-五、现金及现金等价物净增加额 56 现 金 流 量 表（补充资料）编制单位：濮阳市瑞璞机电设备有限公司 年度补 充 资 料 行次 金 额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润 57 加：计提的资产减值准备 58 固定资产折旧 59 无形资产摊销 60 长期待摊费用摊销 61 待摊费用减少（减：增加）64 预提费用增加（减：减少）65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66 固定资产报废损失 67 财务费用 68 投资损失（减：收益）69 递延税款贷项（减：借项）70 存货的减少（减：增加）71 经营性应收项目的减少（减：增加）72 经营性应付项目的

9、增加（减：减少）73 其他 74 经营活动产生的现金流量净额 75 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本 76 一年内到期的可转换公司债券 77 融资租入固定资产 78 3、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额 79 减：现金的期初余额 80 加：现金等价物的期末余额 81 减：现金等价物的期初余额 82 现金及现金等价物净增加额 83 附注的主要内容 附注的主要内容 u 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。u（一）企业的基本情况u（二）财务报表的编

10、制基础u（三）遵循企业会计准则的声明u（四）重要会计政策和会计估计u（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明u（六）重要报表项目的说明u（七）其他需要说明的重要事项四份报表简述u 资产负债表(资产状况、资金来源构成）了解企业财务结构的利器。u 利润表（盈利情况）衡量企业经营绩效最重要的依据。u 现金流量表（货币资金情况）评估企业能否持续存活及竞争的最核心工具。观点：以上三张表是相互衔接、相互关联、相互补充的，我要用动态的眼光来认识报表。现金流量 为什么有利润却发不出工资？企业倒闭的原因没有钱。我们在重视利润的基础上，要重视现金流量的重要性。加快应收的回收力度。注意到管理报表比税务报表重要

11、 税务报表是给税务局看的，税务局不关心公司经营得怎么样，只关心每个月交多少税。所以应该离开对税务报表的重视转入到管理报表，需要明白资源投入跟产出的效益，你还需要了解众多的客众多的销售对象中，哪一个销售最赚钱；众多的销售渠道，哪一个渠道最赚钱；众多的经理人当中，哪一个经理人最赚钱。财报基本原则u 一、会计基本假设会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（会计前提）u 二、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。u 三、会计信息质量要求 它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。u 会计要素计量属性的应用原则一般情况下，历史成

12、本计量采购时的成本 在某些情况下，为了提高会计信息质量，实现财务报告目标，企业会计准则允许采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。会计要素u 资产资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。u 负债负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（就是我们欠别人钱）。u 所有者权益所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益（老板的）。u 收入收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（车辆销售和维修）。u 费用费用，是指企业在日常活动中发生的

13、、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。u 利润利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。财务分析基本财务比率u 短期偿债能力比率u 长期偿债能力比率u 资产管理比率u 盈利能力比率。短期偿债比率 偿债能力分析 偿债能力分析u 营运资本=流动资产-流动负债u 流动比率=流动资产 流动负债u 速动比率=速动资产 流动负债u 现金流量比率=经营现金净流量 流动负债长期偿债能力比率 偿债能力分析 偿债能力分析u 资产负债率=负债总额 资产总额u 产权比率=负债/股东权益 u 权益乘数=总资产/股东权益 u 长期资本负债率=非流动负债（非流动负债+股东权益）u 利息保障倍数=

14、息税前利润 利息费用u 现金流量利息保障倍数=经营现金净流量/利息费用u 经营现金流量与债务比=经营现金净流量/债务总额资产管理比率 运营效率 运营效率u 应收账款周转率=销售收入 应收账款平均余额u 存货周转率=销售收入 存货平均余额u 流动资产周转率=销售收入 流动资产平均余额u 非流动资产周转率=销售收入 非流动资产平均余额u 总资产周转率=销售收入 总资产平均余额盈利能力比率 企业盈利能力一般分析 企业盈利能力一般分析u 销售利润率=净利润 销售收入u 资产利润率=净利润 总资产u 权益净利率=净利润 股东权益全面预算管理u 预算编制目的u 预算编制内容与方法u 预算编制程序u 预算编

15、制的组织领导与运行体制u 预算的有效执行u 预算编制中的几个误区 预算编制目的u 首先是培养公司的预测能力，提升公司的战略管理水平，合理分配资源，控制风险，在激列的商业竞争中更早采取行动，攫取机会，使企业顺利前行。u 第二个目的是全员参与，让全体员工来预测自己所在部门的发展，分月预测，不断地预测，结果会越来越准确，企业的能力会因此被培养出来。u 预算的第三个目的是保护利润控制成本，在强调前两个目的的基础上，以预算为手段降低成本，保护利润，也就是说预算可以用来控制成本，但并不是纯粹以成本控制为目的而进行的成本控制。我们公司责任人目标的制定也属于预算。预算编制内容u 销售预算u 费用预算（包括成本

16、、税金）n 资本支出预算投资n 现金预算现金的支付、收取、筹集 根据以上预算形成预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表预算编制方法u 固定预算u 弹性预算u 零基预算u 滚动预算固定预算 又叫静态预算，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量(如销售量、生产量)水平作为唯一基础来编制的预算。传统预算大多采用固定预算的方法。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。（比如华瑞璞光计划销售800 台，在800 台的基础上预算成本费用利润等）零基预

17、算对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等，也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。零基预算不足之处：工作量大，成本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主观性，容易引起部门之间的矛盾。（不考虑以前状况）弹性预算又叫变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制

18、弹性成本费用预算和弹性利润预算等。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的，可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。滚动预算 又叫连续预算或永续预算，随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般运用于季度预算的编制。其具体做法是：每过一个季度(或月份)，立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。实行滚动预算有助于企业管理层

19、从动态中把握企业的未来，明确企业的经营目标。预算编制程序u 编制程序是采取自上而下、自下而上、上下结合、逐级分解的办法。u 预算管理领导小组根据公司发展战略和预期经济发展形势，提出公司年度经营总目标。u 各职能部门根据分级管理的原则提出本部门的预算方案，上报预算管理领导小组办公室。u 公司财务部对上报的预算进行汇总，并根据公司总体目标进行综合平衡，提出预算总体方案，上报预算管理领导小组审定。u 预算管理领导小组对上报的预算进行审查后，再反馈各部门征求意见，进行总体调整，基本达成统一意见后形成预算报告，报领导班子及集团公司，集团批准后下达到各部门执行。u 各单位应将批准的财务预算按分解成月份、季

20、度预算，以便执行。预算的有效执行u 与管理改善相结合u 加大绩效考核力度（既是重点又是难点）u 注意调整与修正 预算编制中的几个误区u“预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作。”缺少互动，执行者难以理解到位。u“预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来指导整个年度的工作。”僵化的机械的预算。u“预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了。”闭门造，车缺乏可操作性。u“全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果”极片面理解。全面预算贯穿整个生产经

21、营过程，更重要的是过程控制，而不是预算结果，更重要的是各部门还需要根据公司预算编制相应的运作计划。成本管理u 理解成本u 成本分类u 成本管理思路对成本的理解u 财务会计、管理会计与经济学中对成本有不同的理解。u 财务会计中成本（生产经营成本）是指取得资产或劳务的支出，是特定对象的耗费，是正常生产经营活动的耗费。u 管理成本比财务成本的含义更广泛，它们不一定需要支付货币如机会成本（比如现金的投资机会）、目标成本（计划、预算）。成本分类u 固定成本 具有相对性u 变动成本u 混合成本p 直接成本对于我公司而言销售人员、维修工人的工资就是直接成本p 间接成本对于我公司来讲，后勤人员的工资就是间接成

22、本 可控成本 具有相对性 不可控成本成本管理思路u 成本支出不单单涉及财务，而是企业的全体员工共同的事情，成本管理是每个人的职责。u 会计部门的职责是提供成本信息而不是全部成本管理。u 企业管理的核心就是财务管理，财务管理中最重要的是成本管理。u 以人为本、以利润为中心，创建成本对话机制，开展企业理财文化建设。基本税务知识u 认识税务发票u 采购时为什么要发票u 我公司需要交纳的税金认识税务发票n 发票的种类 我们平时接触到的发票主要包括：商业普通发票、工业普通发票、增值税专用发票、增值税普通发票、服务业发票等。n 有关发票的管理规定 国家税务总局关于印发 的通知（国税发2009142 号）规

23、定：“2011 年1 月1 日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。自2011 年2 月1 日起施行（原来可以加盖财务章）采购时为什么要发票 我公司在采购和办理某些事情时，不能取得正规的发票，就白条报账，理由就两个字“便宜”，在这里就讨论一下这个问题，“便宜”多少合算：大家都知道，增值税发票的税率为17%，所得税的税率为25%。我们分一下两种情况分析：u 在公司亏损的情况下,公司不需要交纳所得税，1 元钱，如果取

24、得增值税票的情况下，公司可以少缴纳0.15 元的增值税，也就是我们平时所说的8.5 折。如果低于8.5 折，我们不要增值税发票，是比较划算的。u 在公司处于盈利状态下，公司要交纳增值税与所得税，又分一下两种情况：增值税发票与普通发票，还以1 元钱购物来举例，如果取得增值税发票公司可以少交增值税0.15 元，如果公司取得1 元钱的普通发票公司可以多入费用0.15 元，从而少缴所得税0.04 元（0.150.25）。也就是1 元钱在“便宜”0.11 元（0.15-0.04）的情况下，可以不要增值税发票，而要普通发票。在便宜多少的情况下，我们可以不要发票呢？还以1 元钱举例，计算公式如下：0.15

25、元的增值税+0.85 元0.25 的所得税=0.3625 元，也就 是公司在盈利的状态下1 元钱的东西要“便宜”0.3625 元的情况下可以不要发票。我公司需要交纳的税金 我们公司需要交纳那些税金呢？不同类型的企业缴纳的税金是不一样的，由于我们公司涉及到的业务很多，我就以瑞璞机电和华瑞璞光为例，简单的介绍一下：1、公司销售车辆、发生维修业务需要交纳增值税:每月要缴纳的增值税=当期销项税当期的进项税 销项税=当期销售收入/（1+17%），收入就是我们每月向客户销售汽车、提供维修等，而收到的报酬，当期进项税，就是我们购买汽车、配件、采购物品取得增值税发票中注明的税金。2、如果公司实现了盈利，就需要

26、交纳所得税 当期应交纳的所得税=利润25%=（收入成本、费用）25%3、城市维护建设税和教育费附加。3 的教育费附加，7 的城市建设维护税。当期应缴纳税额=增值税7%或3%4、城镇土地使用税。年应纳税额计税土地面积（平方米）适用税额（5 元）5、房产税。自用房产：应纳税额房产余值（1 30）1.2 出租房产：应纳税额租金额12 6、印花税：购销合同0.03%，借款合同0.005%,增资时0.05%。7、个人所得税。8、工会经费：工资额的2%融筹资管理（公司的资金来源）筹资管理反映在资产负债表上就是负债与所有者权益u 商业信用应付账款u 短期借款一年以内银行借款u 长期借款超过一年的银行借款u 发行债券u 股权融资老板、股东投资 上市 私募股权u 租赁确定企业的盈亏平衡点 盈亏平衡点决定于企业固定成本以及销售产品的变动成本。变动成本加固定成本就是总成本，再一次画出收入线，就会和总成本线有一个交点，这个交点就是盈亏平衡点，这个数量也就是企业风险所在。假如企业准备进入一个新的区域，在这里一个月必须达到100 万的销售额，才不会亏。那么这100 万的销售量如何去达成，“一个月”这段时间怎么去忍受，怎么找到固定成本来支持等等，都是企业的商业风险，也是创业前必须考虑到的基本因素。谢谢大家 Thanks To Everybody