基础会计学之会计科目和账户培训课件etrs.pptx

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1、第二章第二章 会计科目和账户会计科目和账户第一节第一节 会计要素会计要素第二节第二节 会计等式及其经济业务中的运用会计等式及其经济业务中的运用第三节第三节 会计科目会计科目第四节第四节 账户及其基本结构账户及其基本结构1会计对象会计对象 资金资金投入投入资金周资金周转与循转与循环环资金资金退出退出资产资产负债负债所有者所有者权益权益收入收入费用费用利润利润银行存款银行存款原材料原材料长期借款长期借款应付账款应付账款实收资本实收资本利润分配利润分配会计六要素会计六要素 会计科目会计科目 分类分类分类分类2第一节第一节 会计要素会计要素 会计要素是会计要素是对会计对象按特征对会计对象按特征的分类。

2、的分类。企业会计准则将会计要素划分为：企业会计准则将会计要素划分为：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润收入、费用、利润财务状况财务状况经营过程经营过程经营成果经营成果3二、会计要素的内容二、会计要素的内容1.1.资产资产企业的货币资金：企业的货币资金：既包括现金、也包括银行存款；既包括现金、也包括银行存款；既包括人民币、也包括外币。既包括人民币、也包括外币。严格控制现金持有数量、钱账分离。严格控制现金持有数量、钱账分离。货币资金货币资金4有价证券有价证券企业的有价证券：企业的有价证券：包括股票、公司债券、国库券等。包括股票、公司债券、国库券等。5仓库的库存物资仓库的

3、库存物资企业的办公楼、车间企业的办公楼、车间土地使用权土地使用权6（1 1）资产的定义及特征）资产的定义及特征 资产是指企业过去的交易或事项形资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有的或控制的、预期成的、由企业拥有的或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。会给企业带来经济利益的资源。交易：销售、采购、借贷、投资等交易：销售、采购、借贷、投资等事项：折旧事项、领用事项等事项：折旧事项、领用事项等经济利益：现金或现金等价物经济利益：现金或现金等价物资源：人力、物力、财力等资源：人力、物力、财力等7特特 征征1.1.资产预期给企业资产预期给企业带来经济利益。带来经济利益。企业都是以盈利目的而

4、建立，若某企业都是以盈利目的而建立，若某项资源不能创造未来经济利益，企业项资源不能创造未来经济利益，企业根本不会投入资金购买。根本不会投入资金购买。两种方式：直接两种方式：直接 间接间接82.2.资产是企业所资产是企业所拥有拥有或者或者控制控制的资源。的资源。通常通常所有权所有权是考虑资源是否属于资产的首要因素，是考虑资源是否属于资产的首要因素，但在有些情况下，虽然某些资产不为企业所拥有，即但在有些情况下，虽然某些资产不为企业所拥有，即企业并不享用其所有权；但企业控制这些资产，即企企业并不享用其所有权；但企业控制这些资产，即企业能够从这些资产中获取的经济利益，这种不拥有所业能够从这些资产中获取

5、的经济利益，这种不拥有所有权但能控制经济利益的资源同样是企业的资产。有权但能控制经济利益的资源同样是企业的资产。不管是否拥有不管是否拥有，只要能，只要能控制控制该资源带来的经济利该资源带来的经济利益，该资源就是企业的资产。益，该资源就是企业的资产。9企业企业融资融资租赁租赁公司公司某项某项大型设备大型设备购购 入入租租 金金出出 租租经济经济利益利益融资租赁租赁期满时,租赁资产的所有权转让给承租方。租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。承租人：法律上仍无所有权，会计上视为自有资产。3.3.资产是由企业资产是由企业过去的过去的交易或者事项形成的。交易或者事项形成的。未来的

6、，预期的，计划将购入的资源都不未来的，预期的，计划将购入的资源都不属于企业现时的资产。属于企业现时的资产。12下述资源属于企业的资产吗？下述资源属于企业的资产吗？1.1.企业的技术骨干员工企业的技术骨干员工2.2.企业自创品牌企业自创品牌13（3 3）确认条件）确认条件 1.1.与该资源的有关经济利益与该资源的有关经济利益很可能很可能流入企业。流入企业。2.2.该资源的该资源的成本或价值成本或价值能够可靠地计量。能够可靠地计量。企业的员工和品牌虽然符合资产的定义，但不满足资企业的员工和品牌虽然符合资产的定义，但不满足资产的确认条件，不应该作为企业的资产核算。产的确认条件，不应该作为企业的资产核

7、算。14（2 2）资产的分类）资产的分类按照流动性分类：按照流动性分类：1.1.流动资产流动资产 库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款、原材料等。及预付款、原材料等。2.2.长期资产长期资产 长期投资、固定资产、无形资产等。长期投资、固定资产、无形资产等。标标准准:是是否否在在一一年年或或超超过过一一年年的的一一个个营营业业周周期期之之内内变现或被耗用变现或被耗用。15按照资产变成现金或被耗按照资产变成现金或被耗用的速度。用的速度。（2 2）资产的分类）资产的分类按照实物形态分类：按照实物形态分类：1.1.有形资产：原材料、固定资产、库存商品

8、有形资产：原材料、固定资产、库存商品 2.2.无形资产：专利权、商标权、土地使用权无形资产：专利权、商标权、土地使用权 16（2 2）资产的分类）资产的分类按照货币性质分类：按照货币性质分类：1.1.货币资产货币资产 库存现金、银行存款、应收账款等。库存现金、银行存款、应收账款等。2.2.非货币资产非货币资产 产成品、固定资产等。产成品、固定资产等。按照资产是否能以按照资产是否能以固定或固定或可确定金额可确定金额的货币收回。的货币收回。17 下列属于企业资产的是（下列属于企业资产的是（）。）。A.A.委托加工的物资委托加工的物资B.B.受托加工的物资受托加工的物资C.C.融资租赁租入的设备融资

9、租赁租入的设备D.D.某项技术的使用权某项技术的使用权答案：答案：ACDACD18 下列应确认为资产的是（下列应确认为资产的是（）。）。A.A.长期闲置且不再具有使用价值的厂房长期闲置且不再具有使用价值的厂房B.B.已超过保质期的食品已超过保质期的食品C.C.自然使用寿命已满但仍在使用的设备自然使用寿命已满但仍在使用的设备D.D.已签订合同拟于下月购进的材料已签订合同拟于下月购进的材料答案：答案：C C19流动资产包括（流动资产包括（）。）。A.A.库存现金库存现金B.B.原材料原材料C.C.应收账款应收账款D.D.无形资产无形资产答案：答案：ABCABC20 2.2.负负 债债华联超市下月准

10、备向银行借款20万元。因员工疏忽弄脏顾客高档西服须道歉，但未履行承诺。因食品安全涉及一桩诉讼案，对方要求赔偿2万元，人民法院尚未判决。未支付上月的水电费2000元。21（1 1）负债的定义）负债的定义 负债是指企业过去的交易或事项形成负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。义务。现时义务：如借款、发债等现时已经承担的债务等现时义务：如借款、发债等现时已经承担的债务等潜在义务：是否承担义务取决于不确定的未来事项。潜在义务：是否承担义务取决于不确定的未来事项。如由担保、判决等或有负债等。如由担保、判决等或有负债等。经济利益流出：

11、直接：现金及其等价物经济利益流出：直接：现金及其等价物 间接：实物资产间接：实物资产22负债的特征：负债的特征：1.1.负债是企业承担的负债是企业承担的现时义务现时义务。2.2.负债预期会导致负债预期会导致经济利益流出经济利益流出企业。企业。3.3.负债是由企业负债是由企业过去的交易或事项过去的交易或事项形成的。形成的。23（2 2）确认条件）确认条件 1.1.与该义务有关的经济利益与该义务有关的经济利益很可能很可能流出流出企业企业 2.2.未来流出企业的经济利益的金额能够未来流出企业的经济利益的金额能够可靠地估计可靠地估计。24（3 3）负债的分类）负债的分类 按照流动性分类：按照流动性分类

12、：1.1.流动负债流动负债 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。薪酬、应交税费等。2.2.长期负债长期负债 长期借款、应付债券、长期应付款等。长期借款、应付债券、长期应付款等。标准标准:是否在一年或超过一年的一个营业周期之内偿还。是否在一年或超过一年的一个营业周期之内偿还。按照债务从产生到清偿按照债务从产生到清偿的速度。的速度。253.3.所有者权益所有者权益 （1 1）所有者权益的定义和特征）所有者权益的定义和特征 所有者权益是指企业资产扣除负债后所享有所有者权益是指企业资产扣除负债后所享有的的剩余权益剩余权益。所

13、有者对企业资产的享有份额。所有者对企业资产的享有份额。1.1.数量上，两者的差额。数量上，两者的差额。2.2.性质上，清偿顺位排在负债后面。性质上，清偿顺位排在负债后面。26例：小刘同学毕业打算自主创业，开一个打印店。例：小刘同学毕业打算自主创业，开一个打印店。打印店需要打印店需要1010万元启动资金，小刘手头仅有万元启动资金，小刘手头仅有6 6万万元，其余的元，其余的4 4万元需要另外筹措。万元需要另外筹措。假设：假设：1.1.小王同意借给小刘小王同意借给小刘2 2万元，期限万元，期限2 2年，年利息为年，年利息为5%5%。2.2.小李同意投入打印店小李同意投入打印店2 2万元资金，成为股东

14、之一。万元资金，成为股东之一。27（2 2）所有者权益的来源）所有者权益的来源 接上例：小刘与小李的打印店生意红火，目前有接上例：小刘与小李的打印店生意红火，目前有6 6万万的盈利结余，现小张同学欲投资的盈利结余，现小张同学欲投资3.53.5万元万元,投资后打投资后打印店的注册资本为印店的注册资本为1010万元，小张占万元，小张占20%20%份额。份额。新投资者投入的资本一般都会超过所占注册资新投资者投入的资本一般都会超过所占注册资本金的数额，保证原投资者的利益。本金的数额，保证原投资者的利益。28（2 2）所有者权益的来源：）所有者权益的来源：1.1.所有者投入的资本所有者投入的资本 1 1

15、）注册资本（实收资本科目）注册资本（实收资本科目）2 2）投入资本超过注册资本的部分（资本公积科目）投入资本超过注册资本的部分（资本公积科目）2.2.直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失 3.3.留存收益留存收益 历年来留存于企业的净利润历年来留存于企业的净利润29（3 3）确认条件）确认条件 取决于资产和负债的确认，金额取决于取决于资产和负债的确认，金额取决于资产和负债的计量资产和负债的计量304.4.收收 入入（1 1）收入的定义）收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济有

16、者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。利益的总流入。日常活动中形成的，除所有者投入资本外其他导致所日常活动中形成的，除所有者投入资本外其他导致所有者权益增加的流入都是收入！有者权益增加的流入都是收入！31收入具有以下特征：收入具有以下特征：（1 1）从从日日常常活活动动中中产产生生。非非日日常常活活动动形形成成的的流流入入确确认认为为利利得得 利利得得：非非日日常常活活动动形形成成、导导致致所所有有者者权权益益增增加加、与与所所有有者者投投入入资资本本无无关关的的经经济济利利益益流流入入。偶偶然然的的，突突发发性性的的。日常活动是指企业为完成其经营目标所从日常活动是指企业为完成

17、其经营目标所从事的事的经常性经常性活动以及与之相关的活动。活动以及与之相关的活动。32（2 2）与所有者投入资本无关的经济利益的）与所有者投入资本无关的经济利益的总总流入流入。1 1）不是净流入。）不是净流入。2 2）不包括代收的款项。）不包括代收的款项。（3 3）导致企业所有者权益的增加。）导致企业所有者权益的增加。33下列选项中哪些流入属于收入（下列选项中哪些流入属于收入（）。）。A.A.东风公司销售自产轿车东风公司销售自产轿车B.B.华联超市销售自用的冰箱华联超市销售自用的冰箱C.C.新华公司收到投资者投入资金新华公司收到投资者投入资金D.D.快递员收取快递员收取“货到付款货到付款”手机

18、价款手机价款30003000元元E.E.北方公司借入北方公司借入1010万元款项万元款项答案：答案：A A34（2 2）收入的分类）收入的分类 按企业所从事日常活动的性质：按企业所从事日常活动的性质：1.1.惠雅超市的收入惠雅超市的收入 2.2.会计师事务的收入会计师事务的收入 3.3.汽车出租公司的收入汽车出租公司的收入销售商品的收入销售商品的收入 提供劳务的收入提供劳务的收入 让渡资产使用权的收入让渡资产使用权的收入 35l上述三种情况产生的流入才是会计准则中规上述三种情况产生的流入才是会计准则中规定的收入要素，其余的流入不属于收入如：定的收入要素，其余的流入不属于收入如：保险公司的赔偿款

19、，胜诉获得的赔款，政府保险公司的赔偿款，胜诉获得的赔款，政府补助或拨款等等。补助或拨款等等。（2 2）收入的分类）收入的分类 按日常活动在企业所处的地位：按日常活动在企业所处的地位：1.1.主营业务收入主营业务收入 2.2.其他业务收入其他业务收入提供打包饭盒取得的收入提供打包饭盒取得的收入提供提供快餐取得的收入快餐取得的收入36（3 3）确认条件）确认条件 1.1.相关经济利益相关经济利益很可能很可能流入企业。流入企业。2.2.经济利益流入企业的结果会导致经济利益流入企业的结果会导致资产资产增加或负债减少增加或负债减少。3.3.经济利益的流入额能够经济利益的流入额能够可靠计量可靠计量。375

20、.5.费费 用用（1 1）费用的定义及特征）费用的定义及特征 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。经济利益的总流出。日常发生的，除利润分配外其他导致所有者权益日常发生的，除利润分配外其他导致所有者权益减少的流出是费用。减少的流出是费用。38费用具有以下特征：费用具有以下特征：1.1.企业在企业在日常活动日常活动中形成的。中形成的。非日常活动形成的流入确认为损失非日常活动形成的流入确认为损失 损失：损失：非日常活动形成非日常活动形成、导致所有者权益、导致所

21、有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利减少、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。益流出。偿还贷款偿还贷款支付支付利息利息已售产品成已售产品成本本39费用具有以下特点：费用具有以下特点：2.2.向所有者分配利润无关的经济利益的总向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。流出。3.3.导致所有者权益的减少。导致所有者权益的减少。表现：表现：资产的减少或负债的增加资产的减少或负债的增加40（2 2）费用的分类）费用的分类 按照经济用途，可以分为成本费用和按照经济用途，可以分为成本费用和期间费用两部分。期间费用两部分。成本费用：直接费用和间接费用。成本费用：直接费用和间接费用。期间费用：管理费用

22、、销售费用和财务费用。期间费用：管理费用、销售费用和财务费用。是公司费用的是公司费用的“万花筒万花筒”：差旅费、业务招待费、办公费等。差旅费、业务招待费、办公费等。416.6.利利 润润 （1 1）利润的定义及构成）利润的定义及构成 利润是指企业在一定会计期间的利润是指企业在一定会计期间的经营成经营成果果，包括收入减去费用后的净额、直接计，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。入当期利润的利得和损失等。42利润的构成利润的构成营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加、营业税金及附加、期间费用、期间费用、资产减值损失等等资产减值损失等等营业利润营业利润营业外收入营业外收

23、入营业外支出营业外支出利润总额利润总额所得税费用所得税费用净利润净利润-+-43（2 2）利润的确认条件）利润的确认条件 取决于收入、费用以及利得和损失的确取决于收入、费用以及利得和损失的确认，金额取决于收入、费用、利得和损失认，金额取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。金额的计量。441.20141.2014年年1 1月月，你你在在学学校校的的附附近近租租了了房房子子想想开开一一个个打打印印社社，月月租租金金20002000元并于月底产生并支付。元并于月底产生并支付。2.12.1日日，经经预预算算自自己己投投入入资资金金1000010000元元，从从银银行行贷贷款款5000050000元元

24、，期期限限为为3 3年年，年年利利率率6 6%，每每月月计计算算一一次次利利息息，每每年年年年末末支支付付当当年年利息，到期还本；所有款项均存入打印社的银行账户。利息，到期还本；所有款项均存入打印社的银行账户。3.13.1日日，花花1000010000元元买买了了两两台台电电脑脑，20002000元元买买了了一一台台打打印印机机，3000030000元买了一台复印机；买各种纸张又花了元买了一台复印机；买各种纸张又花了80008000元。元。4.14.1日，雇佣了两名工作人员，每人月工资日，雇佣了两名工作人员，每人月工资10001000元。元。5.5.开开始始营营业业后后，每每天天打打印印收收入

25、入为为500500元元，每每天天打打印印纸纸张张耗耗材材200200元元，每每月月各各种种税税费费10001000元元，每每月月设设备备磨磨损损700700元元，一一月月按按3030天天算算。当月费用当月月末付清，当月收入当月全部收到现金。当月费用当月月末付清，当月收入当月全部收到现金。问问：打打印印社社开开业业时时（1 1月月1 1日日）的的财财务务状状况况如如何何？开开业业第第一一个个月月内内其的经营成果又如何？其的经营成果又如何？45问问：打打印印社社开开业业时时（1 1月月1 1日日）的的财财务务状状况况如如何何？开开业业第第一一个个月月内内其的经营成果又如何？其的经营成果又如何？1

26、1月月1 1日的财务状况：日的财务状况：资产资产=60 000=60 000（元）（元）负债负债=50 000=50 000（元）（元）所有者权益所有者权益=10 000=10 000（元）（元）1 1月份的经营成果：月份的经营成果：收入收入=500*30=15 000=500*30=15 000（元）（元）费用费用=2 000+50 000*6%/12+1000*2+200*30+1 000+700=2 000+50 000*6%/12+1000*2+200*30+1 000+700利润利润=收入收入-费用费用=3 050=3 050（元）（元）46下列项目是否是打印社的资产或负债：下列项目

27、是否是打印社的资产或负债：1.1.准备一个月后购买的电脑准备一个月后购买的电脑2.2.打印社租用的房屋打印社租用的房屋3.3.向银行申请借款尚未审批向银行申请借款尚未审批4.4.已经宣布报废的打印机已经宣布报废的打印机5.5.你自己在银行的定期存款你自己在银行的定期存款想一想想一想471.1.（）是指企业过去的交易或者事项形成的，由）是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。的资源。A A资产资产 B B收入收入 C C费用费用 D D所有者权益所有者权益答案：答案：A A482.2.收入包括主营业务收入

28、和（收入包括主营业务收入和（）A.A.投资收益投资收益B.B.营业外收入营业外收入C.C.其他业务收入其他业务收入D.D.补贴收入补贴收入答案：答案：C C493.3.能导致所有者权益减少的流出都是费用。（能导致所有者权益减少的流出都是费用。（）答案：错答案：错50第二节第二节 会计等式及其经济业务中的运用会计等式及其经济业务中的运用一、会计等式一、会计等式 会计要素之间的数量关系，是会计方法会计要素之间的数量关系，是会计方法的出发点和基础。的出发点和基础。51原材料原材料100100万万投资者投资者7070万万从银行借入从银行借入3030万万=+权权 益益资金的运用资金的运用资金的来源资金的

29、来源所有者所有者权益权益负债负债+资产资产=52 该等式相当于给企业的财务状况拍了该等式相当于给企业的财务状况拍了一张照片，反映了企业一张照片，反映了企业某一时点某一时点的状态，的状态，因此称之为因此称之为静态等式静态等式。53原材料原材料100100万万投资者投资者7070万万向银行借入向银行借入3030万万+=成本成本100100万万产成品产成品收到收到150150万款项万款项共卖共卖150150万万年初年初本年本年54盈利盈利5050万万产品成本产品成本100100万万产品收入产品收入150150万万=-收入收入费用费用利润利润-=55 该等式相当于给企业的经营状况拍该等式相当于给企业的

30、经营状况拍电影，反映了企业电影，反映了企业某一阶段某一阶段的经营成果，的经营成果，因此称之为因此称之为动态等式动态等式。56150150万万投资投资7070万万借借3030万万收入收入150150万万费用费用100100万万=+-+资产资产所有者所有者权益权益收入收入费用费用负债负债=+-年初资产年初资产本年的经营成果本年的经营成果所有者权益所有者权益（年初年初+本年利润）本年利润）年末的资产年末的资产静态等式与动态等式的转化静态等式与动态等式的转化575.20135.2013年年3 3月月1 1日某公司资产总额为日某公司资产总额为2525万元，万元，所有者权益总额为所有者权益总额为2020万

31、元。万元。3 3月月3 3日以银行日以银行存款支付前欠的货款存款支付前欠的货款4 4万元，万元，3 3月月5 5日以银行日以银行存款存款2 2万元购买设备。则上述业务发生后该万元购买设备。则上述业务发生后该公司的负债总额为（）万元。公司的负债总额为（）万元。A.23 B.1 C.13 D.2 A.23 B.1 C.13 D.2答案：答案：B B586.6.企业销售产品一批，成本企业销售产品一批，成本5050万元，售价万元，售价8080万元，已收款万元，已收款6060万元，其余万元，其余2020万元尚未收万元尚未收到（假设不考虑其他）。该项业务会引起到（假设不考虑其他）。该项业务会引起（）。（）

32、。A.A.资产增加资产增加6060万元万元 B.B.资产增加资产增加3030万元万元C.C.收入增加收入增加8080万元万元 D.D.收入增加收入增加6060万元万元答案：答案：BCBC59二、会计等式在经济业务中的运用二、会计等式在经济业务中的运用 不论会计要素及其数量如何变化，会不论会计要素及其数量如何变化，会计等式总是保持恒等。计等式总是保持恒等。例例2-1:20122-1:2012年年1 1月王某出资月王某出资3030万元成立以商品万元成立以商品销售为主的销售为主的X X公司。该公司于公司。该公司于3 3月正式营业，月正式营业，期间发生了期间发生了8 8项经济业务。项经济业务。60业务

33、业务1:11:1日，日，X X公司获得银行通知，王某的出资款公司获得银行通知，王某的出资款3030万元到账。万元到账。1.1.影响哪些要素影响哪些要素 2.2.上述要素的变动情况上述要素的变动情况=+61业务业务2:22:2日，从银行存款中提取现金日，从银行存款中提取现金5 0005 000元备用。元备用。1.1.影响哪些要素影响哪些要素 2.2.上述要素的变动情况上述要素的变动情况=+62业务业务3:43:4日，从日，从Y Y公司购进公司购进1616万元的货物，所购货物万元的货物，所购货物以作为商品入库，货款次月支付。以作为商品入库，货款次月支付。1.1.影响哪些要素影响哪些要素 2.2.上

34、述要素的变动情况上述要素的变动情况=+63业务业务4:64:6日，向银行借款日，向银行借款1 1万元，偿还所欠万元，偿还所欠Y Y公司的货公司的货款。款。1.1.影响哪些要素影响哪些要素 2.2.上述要素的变动情况上述要素的变动情况=+64业务业务5:155:15日，王某将其对公司的投资日，王某将其对公司的投资80%80%转让给张某，转让给张某，合伙经营。合伙经营。1.1.影响哪些要素影响哪些要素 2.2.上述要素的变动情况上述要素的变动情况=+65业务业务6:166:16日，以银行存款日，以银行存款5 5万元偿还之前部分货款。万元偿还之前部分货款。1.1.影响哪些要素影响哪些要素 2.2.上

35、述要素的变动情况上述要素的变动情况=+66业务业务7:317:31日，经协商，日，经协商，Y Y公司以其应收账款公司以其应收账款1010万元转万元转为对为对X X公司的投资。公司的投资。1.1.影响哪些要素影响哪些要素 2.2.上述要素的变动情况上述要素的变动情况=+67业务业务8:318:31日，经协商，张某和日，经协商，张某和Y Y公司同意王某退出公司同意王某退出X X公司，以银行存款支付王某的部分投资款公司，以银行存款支付王某的部分投资款6 6万元。万元。1.1.影响哪些要素影响哪些要素 2.2.上述要素的变动情况上述要素的变动情况=+688.8.下列经济业务会导致资产和负债同时增加的是

36、（下列经济业务会导致资产和负债同时增加的是（）。）。A.A.以银行存款偿还欠款以银行存款偿还欠款B.B.以现金发放上月职工工资以现金发放上月职工工资C.C.从银行取得借款并存入银行从银行取得借款并存入银行D.D.收到收到A A公司前欠货款公司前欠货款答案：答案：C C699.9.下列经济业务会导致会计等式左右两边会计要素下列经济业务会导致会计等式左右两边会计要素同时变动的是（同时变动的是（）。）。A.A.收到某单位前欠的货款收到某单位前欠的货款1 1万元存入银行万元存入银行B.B.以银行存款偿还前期货款以银行存款偿还前期货款1 1万元万元C.C.收到某单位投来机器设备一台，价值收到某单位投来机

37、器设备一台，价值5050万万D.D.用银行存款用银行存款2 2万元购买原材料万元购买原材料答案：答案：BCBC70第三节第三节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念 会计科目的实质，就是按照经济业务和会计科目的实质，就是按照经济业务和经济管理的要求，经济管理的要求，对会计要素的具体内容对会计要素的具体内容进行分类核算的具体标志或名称。进行分类核算的具体标志或名称。71二、会计科目的设置二、会计科目的设置 1.1.会计科目设置的原则会计科目设置的原则 2.2.会计科目的分类会计科目的分类 （1 1）按反映的经济内容分类）按反映的经济内容分类 即会计对象分类成会计要素的标准即会计对

38、象分类成会计要素的标准 （2 2）按照隶属关系分类）按照隶属关系分类 72（1 1）利润类科目并入所有者权益。）利润类科目并入所有者权益。（2 2）收入与费用类科目归为损益类。）收入与费用类科目归为损益类。（3 3）成本不直接抵减当期收入，专门增设成）成本不直接抵减当期收入，专门增设成本类科目。本类科目。（4 4）双重性质项目设共同类科目。）双重性质项目设共同类科目。分类规则分类规则:73（1 1）会计科目按）会计科目按经济内容经济内容分类（横向）分类（横向）资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类共同类共同类74（2 2）会计科目按）会计科目按隶属关系隶属关系

39、分类分类反映内容的详细程度反映内容的详细程度原材料原材料原料原料生铁生铁资产类科目资产类科目会计科目类别会计科目类别总账科目（一级科目）总账科目（一级科目）明细科目（二级科目）明细科目（二级科目）明细科目（三级科目）明细科目（三级科目）辅助材料辅助材料圆钢圆钢银行存款银行存款75 在我国，在我国，总账科目一般由财政部制定总账科目一般由财政部制定，明细科目明细科目除会计制度规定设置外，除会计制度规定设置外，企业可根企业可根据实际需要自行设置据实际需要自行设置。在实际工作中在实际工作中,除除“库存现金库存现金”、“累累计折旧计折旧”等少数总账科目等少数总账科目不必设置明细分类不必设置明细分类科目外

40、科目外，大多数都要设置明细分类科目。，大多数都要设置明细分类科目。76 应收票据应收票据企业因企业因销售商品销售商品、提供劳务等提供劳务等而收到的而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。汇票。明细设置：按对方（债务人）单位等。明细设置：按对方（债务人）单位等。资产类科目资产类科目77大海公司大海公司惠雅公司惠雅公司1234567891234567899876543219876543211 0 0 0 0 0 0 0 0建设银行建设银行壹佰万元整壹佰万元整工商银行工商银行2014201412121 178应收账款应收账款企业因企业因销售商品销售商品、

41、提供劳务等提供劳务等经营活动而经营活动而应该收取的款项。应该收取的款项。明细设置：按对方（债务人）单位等。明细设置：按对方（债务人）单位等。资产类科目资产类科目79预付账款预付账款指企业按照指企业按照购货合同购货合同的规定，的规定，预先以货币预先以货币资金或货币等价物支付资金或货币等价物支付供应单位的款项。供应单位的款项。资产类科目资产类科目80其他应收款其他应收款指企业指企业在商品交易业务以外发生在商品交易业务以外发生的各种的各种应收、暂付款项。应收、暂付款项。如：应收的保险公司的赔偿金，为职工代如：应收的保险公司的赔偿金，为职工代垫的医疗费、水电费，职工借款出差等。垫的医疗费、水电费，职工

42、借款出差等。资产类科目资产类科目81固定资产固定资产企业持有的固定资产的企业持有的固定资产的原价原价。比如：企业的厂房、大楼、大型的机器和比如：企业的厂房、大楼、大型的机器和设备等。设备等。明细设置：资产的性质。明细设置：资产的性质。资产类科目资产类科目82累计折旧累计折旧 企业固定资产的累计折旧。企业固定资产的累计折旧。核算固定资产使用过程中的损耗部分。核算固定资产使用过程中的损耗部分。一般不设明细。一般不设明细。资产类科目资产类科目83在建工程在建工程 企业的基建、更新改造等在建企业的基建、更新改造等在建工程工程发生的发生的支出或支出或待安装的机器设备待安装的机器设备。明细设置：按工程的项

43、目等。明细设置：按工程的项目等。资产类科目资产类科目84在途物资在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付商品等物资的日常核算、货款已付尚未验尚未验收入库的各种物资收入库的各种物资的采购成本。的采购成本。资产类科目资产类科目85原材料原材料核算企业核算企业库存的库存的各种材料，各种材料，包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。计划成本和实际成本。资产类科目资产类科目企业的办公用品属于原材料吗？企业

44、的办公用品属于原材料吗？原材料：构成产品的原料或生产设备运作的耗料原材料：构成产品的原料或生产设备运作的耗料86库存商品库存商品指企业已完成全部生产过程并已验收入库、指企业已完成全部生产过程并已验收入库、可以可以作为商品对外销售的产品作为商品对外销售的产品。明细设置：按企业库存商品的种类、品种明细设置：按企业库存商品的种类、品种和规格和规格资产类科目资产类科目87无形资产无形资产核算企业拥有或者控制的没有实物形态的核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。可辨认非货币性资产。如：专利权、商标权、土地使用权等。如：专利权、商标权、土地使用权等。明细设置：权利性质。明细设置：权利性质

45、。资产类科目资产类科目88累计摊销累计摊销与与“累计折旧累计折旧”同理。同理。资产类科目资产类科目89短期借款短期借款企业向银行或者其他金融机构等借入的企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）期限一年以下（含一年）的各种借款。的各种借款。明细设置：按贷款的银行等。明细设置：按贷款的银行等。负债类科目负债类科目90长期借款长期借款企业向银行或者其他金融机构借入的企业向银行或者其他金融机构借入的期限期限一年以上（不含一年）一年以上（不含一年）的各项的各项 借款。借款。明细设置：按贷款的银行。明细设置：按贷款的银行。负债类科目负债类科目短期借款、长期借款：企业与银行等金融机构的借贷关

46、系。短期借款、长期借款：企业与银行等金融机构的借贷关系。短期借款、长期借款：企业与银行等金融机构的借贷关系。短期借款、长期借款：企业与银行等金融机构的借贷关系。企业与其他企业的债务关系不能用以上两个科目表示！企业与其他企业的债务关系不能用以上两个科目表示！企业与其他企业的债务关系不能用以上两个科目表示！企业与其他企业的债务关系不能用以上两个科目表示！91应付票据应付票据企业企业因购买材料因购买材料、商品和接受劳务供应等商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括：而开出、承兑的商业汇票，包括：银行承兑汇票、商业承兑汇票。银行承兑汇票、商业承兑汇票。明细设置：按对方（债权人）单位等。明细设置

47、：按对方（债权人）单位等。负债类科目负债类科目92应付账款应付账款企业企业因购买材料因购买材料、商品和接受劳务等商品和接受劳务等经营经营活动而应该支付的款项。活动而应该支付的款项。明细设置：按对方（债权人）单位等。明细设置：按对方（债权人）单位等。负债类科目负债类科目931.1.企业因购买木材暂欠企业因购买木材暂欠5 5万元货款并开出商业万元货款并开出商业汇票一张；汇票一张；2.2.企业暂未缴纳的各种税款共计企业暂未缴纳的各种税款共计40004000元；元；3.3.企业暂未缴纳的借款利息企业暂未缴纳的借款利息1 1万元；万元；4.4.企业暂未缴纳工商罚款企业暂未缴纳工商罚款20002000元；

48、元；5.5.企业拖欠建筑队建筑厂房的工程款企业拖欠建筑队建筑厂房的工程款2020万。万。想一想想一想94预收账款预收账款指企业按照指企业按照销售合同销售合同的规定，的规定，预先收到预先收到客客户单位的款项。户单位的款项。95负债类科目负债类科目实收资本实收资本企业接受的投资者投入的实收资本。企业接受的投资者投入的实收资本。明细设置：投资者。明细设置：投资者。所有者权益类科目所有者权益类科目96盈余公积盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积（企业储蓄）企业从净利润中提取的盈余公积（企业储蓄）明细设置：法定盈余公积（净利润的明细设置：法定盈余公积（净利润的10%10%）任意盈余公积（提取比例自定）任

49、意盈余公积（提取比例自定）所有者权益类科目所有者权益类科目97本年利润本年利润 企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）所有者权益类科目所有者权益类科目98生产成本生产成本企业进行工业性生产而发生的各项企业进行工业性生产而发生的各项直接直接生产成本生产成本。明细设置：按成本的构成，如：明细设置：按成本的构成，如：原材料、直接人工、燃料动力费用等。原材料、直接人工、燃料动力费用等。成本类科目成本类科目99制造费用制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的提供劳务而发生的各项间接费用各项间接费用。除了产品的直接材

50、料、人工、燃料费以外的除了产品的直接材料、人工、燃料费以外的其他费用。其他费用。明细设置：根据费用的类型。明细设置：根据费用的类型。成本类科目成本类科目100下列各项中，属于损益类科目的是（下列各项中，属于损益类科目的是（）。）。A A制造费用制造费用 B B管理费用管理费用 C C营业税金及附加营业税金及附加 D D所得税费用所得税费用答案：答案：BCDBCD101下列各项中，属于会计科目的是（下列各项中，属于会计科目的是（）。）。A A存货存货 B B生产成本生产成本 C C应收账款应收账款大海公司大海公司 D D短期借款短期借款建设银行建设银行答案：答案：BCDBCD102请用适当会计科