（本科）税法第八章教学课件.pptx

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1、YCF正版可修改PPT（本科）税法第八章教学课件PPT模板下载： 一 节房 产 税 法第 二 节车 船 税 法第 三 节印 花 税 法第 四 节契 税 法学习目标u掌握房产税的从价计征和从租计征两种计算方法；u掌握车船税的计征方法；u熟悉印花税的计税依据；u了解印花税的“三自纳税方法”；u掌握契税的征税范围；u熟悉常见的税收优惠政策。第一节房 产 税 法PA R T/0 1一、房产税的概念及特点1.房产税的概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向房屋产权所有人征收的一种财产税。PA R T/0 1一、房产税的概念及特点（1）房产税属于单项财产税，是对纳税人拥有的房屋征收的

2、税收。（2）征税范围限于城镇的经营性房屋。（3）按照房屋经营使用的不同方式规定不同的征税办法。2.房产税的特点PA R T/0 1二、房产税的纳税义务人及征税范围（1）纳税人的一般规定。（2）纳税人的法律界定。（3）无租使用其他房产的问题。1.房产税的纳税义务人PA R T/0 1二、房产税的纳税义务人及征税范围2.房产税的征税范围房产税以房产为征税对象。房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。拓展思维加油站罩棚属于房产吗？是否应该对其征收房产税？与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并

3、征收房产税。因此，加油站罩棚属于房产，应对其征收房产税。但是，独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征收房产税。PA R T/0 1三、房产税的税率、计税依据及应纳税额的计算1.房产税的税率我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种。（2）从租计征：按房产出租的租金收入计征，税率为12%。（1）从价计征：按房产原值一次减除10%30%后的余值计征，税率为1.2%。PA R T/0 1三、房产税的税率、计税依据及应纳税额的计算2.房产税的计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税

4、的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。（1）从价计征。（2）从租计征。PA R T/0 1三、房产税的税率、计税依据及应纳税额的计算3.房产税应纳税额的计算（1）从价计征的计算。（2）从租计征的计算。PA R T/0 1【例8-1】某企业的经营用房原值为3 500万元，当地规定按照减除30%后的余值计征房产税，适用的税率为1.2%。请计算其应纳房产税税额。应纳税额=3 500（1-30%）1.2%=29.4（万元）从租计征是按房产的租金收入计征。其计算公式为 应纳税额=租金收入12%或4%例题PA R T/0 1【例8-2】某公司出租房屋5间，年租金收入为20万元，适用的税率

5、为12%。请计算其应纳房产税税额。应纳税额=2012%=2.4（万元）例题PA R T/0 1四、房产税的税收优惠30%45%（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。（5）经财政部批准免税的其他房产。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。拓展思维上述税收优惠政策，主要是对一些拨付财政性资金的单位，对其自身使用的房产不征收房产税。之所以这样规定，是因为对这些房产征税没有实质性的财政意义。对于一些非营利性医疗卫生机构、个人拥有非营利性房产、公租房等福利

6、性房产免征房产税，是一些照顾性政策，主要目的是减轻个人负担，增加人民福祉。PA R T/0 1五、房产税的征收管理1.房产税的纳税义务发生时间2.房产税的纳税期限3.房产税的纳税地点第二节车 船 税 法PA R T/0 2一、车船税的概念 车船税，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称“车船”）的所有人或者管理人按照车船税法的规定缴纳的一种税。PA R T/0 2二、车船税的纳税义务人 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车船的所有人或者管理人。其征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附的“车船税税目税额表”规定的车船。PA R T/0 2三、车船税的税目和税率车船税

7、实行定额税率（也称“固定税额”），采取从量计征方式。我国车船税税率表采取了幅度定额税率形式，具体的税额大小由省级人民政府确定，按照车船的实际情况采用不同的计量单位。PA R T/0 2三、车船税的税目和税率1.车船税的税目税额表8-1 车船税税目税额PA R T/0 2三、车船税的税目和税率2.机动船舶适用的税额表8-2 机动船舶适用的税额PA R T/0 2三、车船税的税目和税率3.游艇适用的税额表8-3 游艇适用的税额拓展思维车船税按照排量、整备质量、净吨位、艇身长度大小计算纳税，可以体现实际税负均衡和公平的原则，同时也可以适度抑制过度消费行为，有利于环保节能。PA R T/0 2四、车船

8、税应纳税额的计算（1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起，按月计算。其计算公式为应纳税额=（年应纳税额12）应纳税月份数应纳税月份数=12纳税义务发生时间（取得月份）+1（2）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。PA R T/0 2四、车船税应纳税额的计算（3）已经办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。（4）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能

9、够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车船税。（5）已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。PA R T/0 2【例8-3】某大型运输集团所属公司有如下车辆和船舶：陆路运输公司有载货汽车20辆，配挂车10辆，其整备质量为10吨，适用的税率为每年100元；小客车50辆，适用的税率为每年600元；大客车10辆，适用的税率为每年800元。水路运输公司有净吨位10吨的机动船舶10艘，拖船2艘，非机动驳船5艘，适用的税率为每吨5元。旅游公司有4米和50米长游艇各一艘。请分别计算上述各自车船应该缴纳的车船税。例题PA R T/0 2【例8-3】例

10、题 挂车按照载货汽车税额的50%计算征收。载货汽车应纳税额=2010100+101010050%=25 000（元）小客车应纳税额=50600=30 000（元）大客车应纳税额=10800=8 000（元）拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算征收。水路运输公司应纳税额=10105+（2+5）10550%=675（元）4米的游艇适用税率为每米600元，50米的游艇适用税率为每米2 000元。游艇应纳税额=4600+502 000=102 400（元）解答PA R T/0 2五、车船税的税收优惠1.法定减免2.特定减免拓展思维 对上述一些特殊专用车辆免征，主要目的是专门特殊用途。新能源车辆

11、有利于环境保护和节能，公共交通是一种大众福利，对农村车辆减免可以减轻农民负担。PA R T/0 2六、车船税的征税管理（一）车船税的纳税期限（二）车船税的纳税地点（三）车船税的纳税申报PA R T/0 2六、车船税的征税管理（四）其他管理规定1.税源管理3.减免税、退税管理4.风险管理2.税款征收第三节印 花 税 法PA R T/0 3一、印花税的概念印花税是以在经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为作为征税对象征收的一种税。印花税采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳印花税款。PA R T/0 3二、印花税的纳税义务人1.立合同人2.立据人3.立账簿人5.使用人4.领受人6.各类电子

12、应税凭证的签订人 印花税的纳税义务人，是指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并依法履行纳税义务的单位和个人。PA R T/0 3三、印花税的税目印花税的税目是指印花税法明确规定列举的应当纳税的项目，共13个。1 购销合同2加工承揽合同3建设工程勘察设计合同4建筑安装工程承包合同6货物运输合同5财产租赁合同7仓储保管合同PA R T/0 3三、印花税的税目8借款合同9财产保险合同10技术合同13权利、许可证照11 产权转移书据12营业账簿PA R T/0 3四、印花税的税率1.比例税率（1）借款合同适用税率为0.05。（2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同适用税率为0.3。

13、（3）加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用税率为0.5。（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用税率为1。（5）在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。PA R T/0 3四、印花税的税率2.定额税率表8-4 印花税税目税率PA R T/0 3四、印花税的税率2.定额税率表8-4印花税税目税率PA R T/0 3五、印花税的计税依据 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额，有一般规定和

14、特殊规定。拓展思维上述行为实际上是一种兼营行为，税法规定需要分开核算。未分开核算的，只能按照从高计征方式征收。加工承揽合同的税率0.5比购销合同的税率0.3要高。单击编辑标题PA R T/0 3六、印花税应纳税额的计算根据应纳税凭证的性质，分别按照印花税法规定的税率计算纳税人的应纳税额，计算公式为应纳税额=应税凭证计税金额（应税凭证件数）适用税率PA R T/0 3【例8-4】某企业3月开业，当年发生如下经济事项：（1）设立了各类账簿，其中，实收资本为1 000万元，资本公积为100万元，其他各类营业使用的分类账簿20本。（2）领取使用了工商营业执照、税务登记证、房屋产权证、专利权证书、土地使

15、用权证书各1件。（3）与某著名企业约定，接受转让专有技术，签订了转移书据1份，约定转让金额为200万元；当年年底，据此经过开发并申报了国家专利，取得专利权证书。（4）进行商品销售，订立了购销合同1份，所载销售金额为500万元。（5）为扩大生产经营，向银行借款2 000万元，接受银行开出的借据作为凭据，没有专门签署合同。请分别计算该企业应纳印花税税额。例题PA R T/0 3【例8-4】例题（1）记载资金的账簿应纳税额=（10 000 000+1 000 000）0.5=5 500（元）其他营业账簿应纳税额=205=100（元）（2）税务登记证不属于印花税征税范围，应税权利、许可证照为4件。权利

16、、许可证照应纳税额=45=20（元）（3）产权转移书据应纳税额=2 000 0000.5=1 000（元）取得专利权证书应纳税额=51=5（元）（4）购销合同应纳税额=5 000 0000.3=1 500（元）（5）借据等同合同使用。借据应纳税额=20 000 0000.05=1 000（元）当年企业应纳印花税税额=5 500+100+20+1 000+5+1 500+1 000=9 125（元）解答PA R T/0 3七、印花税的税收优惠（1）对已经缴纳印花税的应税凭证，正本贴花，其副本或者抄本免税。（2）对无息、贴息贷款合同免税。（3）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税

17、。（4）对农牧业保险合同免税。（5）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。（6）对公租房经营管理单位建造管理公租房涉及的印花税予以免税。（7）2013年7月4日起，对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人，免征涉及的印花税。PA R T/0 3八、印花税的征收管理（一）纳税方法1.自行贴花方法2.汇贴或汇缴方法3.委托代征方法PA R T/0 3八、印花税的征收管理（二）纳税环节（三）纳税地点（四）违章处罚第四节契 税 法PA R T/0 4一、契税的概念 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财

18、产税。什么是契税？PA R T/0 4二、契税的征税对象关系1.国有土地使用权的出让2.土地使用权的转让3.房屋买卖6.特殊行为5.房屋交换4.房屋赠与拓展思维 自古以来，我国就以房契、地契（现在的契证）来作为证明房屋或土地所有权的证书凭据。在办理房屋和土地权属时，获取契证，就必须缴纳契税，由承受（取得）房屋和土地权属的单位和个人缴纳。为方便记忆，可以形象地称为“买马配鞍”，即购买或承受房屋和土地使用权取得契证，就要缴纳契税。单击编辑标题PA R T/0 4三、契税的纳税义务人和税率 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。土地权属是指土地的使用权，房屋的权属是指房屋的所有

19、权。PA R T/0 4四、契税的计税依据及应纳税额的计算1.契税的计税依据契税的计税依据是不动产的价格。（1）国有土地使用权的出让、土地使用权的出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。（2）土地使用权的赠与、房屋赠与的计税依据。（3）土地使用权和房屋交换的计税依据。（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。（5）房屋附属设施征收契税的依据。（6）个人无偿赠与不动产的行为，除法定继承人外，应对受赠人全额征收契税。PA R T/0 4四、契税的计税依据及应纳税额的计算2.契税应纳税额的计算契税应纳税额的计算公式为 应纳税额=计税依据税率PA R T/0 4【例8-

20、5】居民甲有3套住房，将其中的一套出售给居民乙，出售价格为150万元；为改善居住条件，将另外一套住房与丙进行换购，支付了房屋差价款50万元；还有一套无偿赠与丁，该房产价值100万元，符合相关规定。另外，甲还购买他人一处房产，将其进行翻新，该房产购买原价为200万元，发生翻新改建费用50万元。假定契税适用的税率为3%。请分别计算说明如何缴纳税款。例题PA R T/0 4【例8-5】例题（1）甲出售住房给乙，应该由乙缴纳契税4.5（1503%）万元。（2）甲、丙交换住房，应该由多交差额款项的甲缴纳契税1.5（503%）万元，丙无须缴纳契税。（3）甲无偿赠与丁住房，符合相关条件，由丁缴纳契税3（10

21、03%）万元。（4）甲翻新改建房屋，按照买价计算应纳契税，因此甲应缴纳契税6（2003%）万元。解答PA R T/0 4五、契税的税收优惠（1）国家机关、事业单位、社会团体等，免征契税。（2）城镇职工按照规定第一次购买公有住房的，免征契税。（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免并不能克服的客观情况。（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。（5）承受荒山等土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（6）经外交部确认、依照我国有关法律规定，应当予以免税的外国驻华使领馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属，免征契税。（7）公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。拓展思维契税税收优惠的各类政策主要可归纳为以下几种：国家机关等单位自身办公使用，由于其使用财政经费拨款，征税没有实质性意义；为减轻个人负担的政策性住房等福利；鼓励农业发展的项目；享有外交豁免权的使领馆。PA R T/0 4六、契税的征收管理2.纳税期限和地点1.纳税义务发生的时间3.征收管理谢谢观看THE END