会计学第九章优秀课件.ppt
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1、会计学第九章第1 页,本讲稿共44 页第九章 财务会计报告 第一节 资产负债表 第二节 利润表 第三节 现金流量表 第四节 所有者权益变动表第2 页,本讲稿共44 页第一节 资产负债表 一、资产负债表的内容与格式 1.内容 资产负债表属于静态会计报表,反映企业某一特定日期财务状况的会计报表,主要提供有关企业财务状况方面的信息。包括:资产、负债、所有者权益。第3 页,本讲稿共44 页 2.格式 账户式资产负债表(左右结构)报告式资产负债表(上下结构)第4 页,本讲稿共44 页 二、资产负债表的编制方法“期末数”的填列方式:1.根据总账余额直接填列。2.根据总账余额计算填列。3.根据明细账余额计算
2、填列。4.根据总账和明细账余额分析计算填列。5.根据有关账户的余额减去其备抵账户余额后的净额填列.第5 页,本讲稿共44 页 2.根据总账余额计算填列.如:(1)货币资金 反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。第6 页,本讲稿共44 页 3.根据明细账余额计算填列 如:(1)“预付账款”根据所属明细账的期末借方余额合计填列。如:“应付账款“所属明细账有借方余额的,应在本项目内填列。第7 页,本讲稿共44 页(2)“预收账款”:根据“预收账款”科目所属有关明细科目的期末
3、贷方余额合计填列。如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内。第8 页,本讲稿共44 页(3)应付账款 根据应付账款账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。如果”预付账款“所属明细账有贷方余额的,应在本项目内填列。第9 页,本讲稿共44 页(4)预提费用 根据”预提费用“贷方余额填列。如果预提费用有借方余额,应在待摊费用项目内反映。第10 页,本讲稿共44 页 例:已知:库存现金总账借方余额为20 000 元,银行存款总账借方余额为300 000 元;应收账款-A企业借方余额为200 000 元,应收账款-D 企业贷方余额为40 000 元,应收账款-C 企业借方余额为300
4、 000 元,预收账款-U 企业贷方余额为80 000 元,预收账款-V企业借方余额为60 000 元。应付账款-F 企业贷方余额为140 000 元,应付账款-W 企业贷方余额为160 000 元,应付账款-H 企业借方余额合计为100 000元,预付账款-D企业借方余额合计为100 000 元,预付账款-E企业贷方余额合计为6 000 元。求:资产负债表中货币资金、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的期末数。第11 页,本讲稿共44 页 货币资金的期末数:20 000+300 000=320 000(元)应收账款的期末数 500 000+60 000=560 000(元)预收账款的期末
5、数 80 000+40 000=120 000(元)应付账款的期末数:30 0000+6 000=306 000(元)预付账款的期末数:100 000+100 000=200 000(元)第12 页,本讲稿共44 页 4.根据总账和明细账余额分析计算填列.(1)“待摊费用”账户“预提费用”账户期末如有借方余额,以及“长期待摊费用”账户中将于1 年内到期的部分,在本项目内反映。第13 页,本讲稿共44 页(2)“长期待摊费用”根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去1 年内摊销的数额后的金额填列。第14 页,本讲稿共44 页(3)“长期借款”根据“长期借款”总账期末余额,扣除“长期借款”总账所属明
6、细账中反映的、将于1 年内到期的长期借款部分,分析计算填列。第15 页,本讲稿共44 页(4)“其他长期负债”根据其他长期负债期末余额填列,减去1 年内到期的长期负债。第16 页,本讲稿共44 页 5.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列.(1)“应收账款”根据“应收账款”账户所属明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后填列。如果预收账款期末有借方金额的,应包括在本项目内。(2)“其他应收款”根据“其他应收款”账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。第17 页,本讲稿共44 页(3)“存货”
7、根据“在途物资”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“包装物”、“委托加工物资“、”生产成本“等账户的期末余额合计,减去”存货跌价准备“账户期末余额后的金额填列。(4)“长期股权投资”根据“长期股权投资”账户的期末余额,减去“长期股权投资减值准备”账户后的金额填列。第18 页,本讲稿共44 页(5)“固定资产”根据”固定资产“账户余额减去”累计折旧“账户和”固定资产减值准备”账户余额后的金额填列。(6)“无形资产”本项目应根据“无形资产”账户的期末余额,减去“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。(7)“在建工程”应根据“在建工程”账户的期末余额,减去“在建工程减值准备”账户期末
8、后的金额填列。第19 页,本讲稿共44 页 例:已知:原材料总账余额为540 000 元,生产成本总账余额为160 000 元,库存商品总账余额为400 000 元,存货跌价准备50 000,材料成本差异贷方余额为30 000 元;固定资产总账余额500 000 元,累计折旧总账贷方余额100 000 元,固定资产减值准备总账贷方余额为50 000 元。要求:资产负债表中存货的期末数、固定资产的期末数。第20 页,本讲稿共44 页 存货的期末数:560 000+140 000+400 000-50 000-30 000=1 020 000(元)固定资产的期末数:500 000-100 000-
9、50 000=350 000(元)第21 页,本讲稿共44 页第二节 利润表 一、利润表的内容与格式 1.利润表属于动态会计报表,反映企业在某一定会计期间经营成果的会计报表,主要提供有关企业经营成果方面的信息。2.内容(1)构成营业利润的各项要素(2)构成利润总额的各项要素(3)构成净利润的各项要素第22 页,本讲稿共44 页 3.格式(1)单步式利润表(2)多步式利润表第23 页,本讲稿共44 页海尔2006 年利润表2006年12月31日一.营业收入 23,214,304,406.67减:营业成本 19,481,590,164.55营业税金及附加 43,030,562.44销售费用 1,9
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